6. Kết cấu đề tài
2.1.1 Khái quát chung về Công ty
Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH MTV Công nghệ và Thƣơng mại Hoàng Nam đƣợc cấp giấy phép kinh doanh ngày 04/10/2016, đến nay công ty đã hoạt động đƣợc gần 4 năm. Trƣớc đây, Giám đốc của công ty là ông Hoàng Trọng Hào, vào ngày 4 tháng 11 năm 2019 đã làm hợp đồng chuyển nhƣợng cùng với ông Nguyễn Tuấn Anh. Đến năm 2020 thì ngƣời đại diện pháp luật của công ty sẽ là ông Nguyễn Tuấn Anh.
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHH MTV CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI HOÀNG NAM
Tên viết tắt: HOANG NAM TECHNOLOGY AND TRADING Loại hình hoạt động: Công ty TNHH Một Thành Viên ngoài NN Email: cttnhhhoangnam@gmail.com
Vốn điều lệ: 990.000.000 đồng Mã số thuế: 3301595388
Tài khoản số: 0161001690968 - Ngân hàng TMCP Ngoại Thƣơng Việt Nam, Chi nhánh Thừa Thiên Huế.
Ngành nghề chính: Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.
Địa chỉ: 26 Kiệt 126 Phạm Văn Đồng, Phƣờng Vỹ Dạ, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên - Huế, Việt Nam.
Đại diện pháp luật: Nguyễn Anh Tuấn
Kế toán trƣởng: Lê Văn Huy
Ngành nghề kinh doanh: Bán lẻ máy vi tính, thiết bị, phần mềm,… Ngày cấp giấy phép: 04/10/2016
Ngày hoạt động: 30/09/2016 2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Ghi chú:
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ trao đổi Nhiệm vụ, chức năng từng bộ phận
Phòng Giám đốc: Là ngƣời đại diện theo pháp luật của công ty, thực hiện ký kết
các hợp đồng kinh tế. Giám đốc là ngƣời quyết định phƣơng hƣớng và chiến lƣợc kinh doanh, đồng thời sẽ là ngƣời giám sát việc thực hiện. Thêm vào đó còn là chủ thể quyết định việc phân phối lợi nhuận vào các quỹ, cung cấp nguồn lực để xây dựng và cải tiến hệ thống quản lý ngày một hoàn thiện hơn.
Phòng Tài chính - Kế toán: Thực hiện công tác tài chính, kế toán tại đơn vị. Chịu
sự quản lý trực tiếp của giám đốc, giúp giám đốc tổ chức, thực hiện các kế hoạch có liên quan đến tài chính. Thêm vào đó sẽ lập các báo cáo quản trị khi có yêu cầu và lập báo cáo tài chính.
Phòng vật tư: Bảo quản và dự trữ vật tƣ, hàng hóa.
PHÒNG GIÁM ĐỐC
PHÒNG TÀI CHÍNH
KẾ TOÁN PHÒNG VẬT TƢ
2.1.3 Tổ chức công tác kế toán
2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Nhiệm vụ, chức năng từng phân hành
- Kế toán trưởng: Ông Lê Văn Huy điều hành và kiểm soát hoạt động của bộ máy
kế toán, tài chính của đơn vị, chịu trách nhiệm về nghiệp vụ chuyên môn kế toán, tài chính của đơn vị, thay mặt Nhà nƣớc kiểm tra việc thực hiện chế độ, thể lệ quy định của Nhà nƣớc về lĩnh vực kế toán cũng nhƣ lĩnh vực tài chính. Ký duyệt các chứng từ, sổ sách. Cuối kỳ, thực hiện kết chuyển các bút toán.
- Thủ quỹ: Bà Nguyễn Thị Yến có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền của Công ty, trực
tiếp thực hiện thu, chi tiền khi có chứng từ đầy đủ, tin cậy gửi đến, ký duyệt các khoản thu, chi đó. Sau đó, tiến hành ghi sổ để quản lý quỹ tiền, lƣu trữ các chứng từ đã thực hiện thu, chi tiền cẩn thận để thuận tiện việc kiểm tra và đối chiếu.
2.1.3.2 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán
Công ty áp dụng Luật kế toán Việt Nam, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tƣ 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính.
Kế toán trƣởng
Thủ quỹ
2.1.3.3 Tổ chức vận dụng các chính sách kế toán
- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 - Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng
- Phƣơng pháp khấu hao: Đƣờng thẳng
- Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên - Phƣơng pháp tính giá xuất kho: Thực tế đích danh
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT: Khấu trừ
2.1.3.4 Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán
Hệ thống báo cáo tài chính bao gồm:
- Báo cáo tình hình tài chính
- Báo cáo kết qủa hoạt động kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
- Bảng cân đối tài khoản
- Thuyết minh báo cáo tài chính
2.1.3.5 Tổ chức vận dụng hình thức kế toán
- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính, sử dụng công cụ Excel dựa trên hình thức “Chứng từ ghi sổ”. Nhờ việc áp dụng kế toán máy giúp công ty giảm bớt khối lƣợng công việc của bộ phận kế toán, quá trình hạch toán diễn ra nhanh chóng, chính xác, và hiệu quả. Trình tự ghi sổ theo hình thức “Chứng từ ghi sổ” mà công ty áp dụng:
Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Sơ đồ 2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Kế toán máy
2.1.3.6 Trình tự ghi sổ kế toán
Theo hình thức “Chứng từ ghi sổ”:
- Hàng tuần, qua các chừng từ gốc sau khi đã kiểm tra tính chính xác, kế sẽ tiến hành kiểm tra lại lần nữa, sau đó cập nhật vào máy dựa trên hệ thống đã đƣợc thiết lập bằng công cụ Excel.
- Cuối năm, tiến hành khóa sổ, kiểm tra, đối chiếu lại tổng phát sinh Nợ và Có, lập báo cáo tài chính, in sổ kế toán tổng hợp và chi tiết ra, kẹp lại thành tập và lƣu trữ. 2.1.4 Tình hình các nguồn lực và kết quả kinh doanh tại công ty TNHH MTV Công nghệ và Thƣơng mại Hoàng Nam trong ba năm từ năm 2017 – 2019
Vì công ty khá nhỏ thuộc dạng hộ gia đình nên số lao động sẽ không thay đổi qua các năm từ 2017 – 2019.
2.1.4.1 Tình hình tài sản và nguồn vốn
Đối với tình hình biến động tài sản
Từ bảng số liệu và biểu đồ ta thấy rằng tình hình tài sản tăng qua các năm 2017- 2019. Cụ thể:
- Tài sản năm 2018 tăng so với năm 2017 là 28.292.778 đồng, tƣơng ứng tăng 3,0%. Tăng chủ yếu là do tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền tăng 87.643.895 đồng tƣơng ứng tăng 17,6%; hàng tồn kho tăng 58.890.632 tƣơng ứng tăng 19,7% do công ty bán hàng hóa dịch vụ giảm sút so với năm 2017. Bên cạnh đó thì khoản phải thu và tài sản khác đều giảm.
- Tài sản năm 2019 tăng so với năm 2018 là 21.619.438 đồng tƣơng ứng tăng 2,2%. Tăng chủ yếu là do tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền tăng 34.741.139 đồng tƣơng ứng tăng 5,9%; các khoản phải thu tăng 33.319.576 đồng tƣơng ứng tăng 137,5%. Bên cạnh đó thì hàng tồn kho giảm và tài sản khác giữ nguyên.
Bảng 2.1 Tình hình biến động tài sản và nguồn vốn của công ty TNHH MTV Công nghệ và Thương mại Hoàng Nam từ 2017- 2019 (ĐVT: Đồng) Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018 +/- % +/- % TÀI SẢN I. Tiền và các khoản
tƣơng đƣơng tiền 497.062.568 584.706.463 619.447.602 87.643.895 17,6 34.741.139 5,9 III. Các khoản phải thu 138.417.950 24.238.036 57.557.612 (114.179.914) (82,5) 33.319.576 137,5 IV. Hàng tồn kho 298.280.255 357.170.887 310.729.611 58.890.632 19,7 (46.441.276) (13,0) VIII. Tài sản khác 19.179.108 15.117.273 15.117.273 (4.061.835) (21,2) - - Tổng cộng tài sản 952.939.881 981.232.659 1.002.852.097 28.292.778 3,0 21.619.438 2,2 NGUỒN VỐN I.Nợ phải trả - 4.022.077 19.483.488 4.022.077 - 15.461.411 384,4 II.Vốn chủ sở hữu 952.939.881 977.210.582 983.368.609 24.270.701 2,5 6.158.027 0,6 Tổng cộng nguồn vốn 952.939.881 981.232.659 1.002.852.097 28.292.778 3,0 21.619.438 2,2
Biểu đồ 2.1 Tình hình tài sản của Công ty TNHH MTV Công nghệ và Thương mại Hoàng Nam trong 3 năm 2017 – 2019
Đối với tình hình biến động nguồn vốn
Biểu đồ 2.2 Tình hình nguồn vốn của Công ty TNHH MTV Công nghệ và Thương mại Hoàng Nam trong 3 năm 2017 – 2019
952.939.881 981.232.659 1,002,852,097 920,000,000 930,000,000 940,000,000 950,000,000 960,000,000 970,000,000 980,000,000 990,000,000 1,000,000,000 1,010,000,000
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
TÀI SẢN Tài sản 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100%
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
0 4.022.077 19,483,488
952.939.881 977.210.582 983,368,609
NGUỒN VỐN
Vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Trường Đại học Kinh tế Huế
Từ bảng số liệu và biểu đồ ta thấy nguồn vốn tăng qua các năm 2017 – 2019. Cụ thể:
- Nguồn vốn năm 2018 tăng so với năm 2017 là 28.292.778 đồng tƣơng ứng tăng 3,0%. Tăng chủ yếu là do vốn chủ sở hữu tăng 24.270.701 đồng tƣơng ứng tăng 2,5%, trong khi nợ phải trả tăng 4.022.077 đồng không đáng kể.
- Nguồn vốn năm 2019 tăng so với năm 2018 là 21.619.438 đồng tƣơng ứng tăng 2,2%. Tăng chủ yếu là do nợ phải trả tăng 15.461.411 đồng tƣơng ứng tăng 384,4%; trong khi vốn chủ sở hữu tăng 6.158.027 đồng tƣơng ứng tăng 0,6%. Điều này chứng tỏ công ty đang nợ một khoảng tiền hàng hóa chƣa kịp trả cũng không nhiều.
2.1.4.2 Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
Đặc điểm hoạt động kinh doanh
Ngành nghề chính: Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.
Bên cạnh đó còn có các ngành nghề nhƣ: Sửa chữa thiết bị điện tử và quang học, lắp đặt hệ thống điện,…
Bảng 2.2 Một số mặt hàng của công ty TNHH MTV Công nghệ và Thương mại Hoàng Nam
TÊN MẶT HÀNG ĐƠN VỊ TÍNH
Thiết bị chuyển mạch 24P Giga
Dlink-DGS1024C (1,445) Chiếc
Bộ định tuyến Vigor 2912, Hiệu Draytek (1,772) Cái
Ổ cứng dùng cho TB ghi hình 1000GB (990) Cái
Trung tâm báo động báo cháy 4 kênh Bộ
Ắc quy WTZ 6V GLOBE (228) Bình
Đầu dò chuyển động Cái
Nút nhấn khẩn báo cháy (108.000) Cái
Còi báo động 12V Cái
Đầu báo khói quang + Đế (238.000) Bộ
Nút nhấn khẩn báo cháy (108.000) Cái
Dây cáp Cat 6 4UTP, 23A WG, CM (305m/thùng)
– AMP (7.213) Mét
… …
Phƣơng thức bán hàng và thanh toán
Phương thức bán hàng: Hiện nay, Công ty đang áp dụng phƣơng thức bán buôn
và bán lẻ.
- Bán buôn: Thƣờng bán cho khách hàng là các doanh nghiệp thƣơng mại, các cơ
quan, tổ chức, trƣờng học. Bán thông qua đơn đặt hàng hoặc hợp đồng đã ký giữa các bên.
- Bán lẻ: Diễn ra ngay tại cửa hàng của công ty. Mỗi lần bán thì số lƣợng dựa vào
ngƣời mua, thu tiền trực tiếp lúc bán đồng thời vẫn viết hóa đơn nhƣ bình thƣờng.
Phương thức thanh toán: Công ty sử dụng hai phƣơng thức là thanh toán bằng
tiền mặt và chuyển khoản.
- Thanh toán bằng tiền mặt: Khách hàng thanh toán trực tiếp tại cửa hàng, hoặc
phòng kế toán, hoặc nếu mua chịu thì có thể mang tiền đến phòng kế toán trả sau khi đến hạn thanh toán. Trƣờng hợp trả chậm chỉ áp dụng đối với các khách hàng quen thuộc, uy tín. Nếu quá hạn mà vẫn chƣa thanh toán tiền, công ty sẽ gọi điện để nhắc nhở hoặc gửi thông báo.
- Thanh toán bằng chuyển khoản: Áp dụng đối với các khách hàng thân quen, uy tín của công ty trong địa bàn thành phố Huế. Bên cạnh đó, cũng áp dụng cho các khách hàng ở các tỉnh khác khi họ mua hàng tại Công ty.
Bảng 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Công nghệ và Thương mại Hoàng Nam trong 3 năm từ 2017 - 2019
(ĐVT: Đồng)
Chỉ tiêu 2017 2018 2019 2018/2017 2019/2018
+/- % +/- %
1.Doanh thu bán hàng và cung cấp
dịch vụ 931.550.099 537.114.861 672.337.525 (394.435.238) (42) 135.222.664 25
2.Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - - - -
3.Doanh thu thuấn về bán hàng và
cung cấp dịch vụ 931.550.099 537.114.861 672.337.525 (394.435.238) (42) 135.222.664 25
4.Giá vốn hàng bán 809.284.733 471.290.515 582.774.021 (337.994.218) (42) 111.483.506 24
5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung
cấp dịch vụ 122.265.366 65.824.364 89.563.504 (56.441.002) (46) 23.739.140 36
6.Doanh thu hoạt động tài chính 114.315 143.855 41.369 29.540 26 (102.486) (71)
7.Chi phí tài chính
8.Chi phí quản lý kinh doanh 108.632.364 41.697.501 83.446.846 (66.934.863) (62) 41.749.345 100
9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh 13.756.317 24.270.700 6.158.027 10.514.383 76 (18.112.673) (75)
10.Thu nhập khác - - - - - - -
11.Chi phí khác - - - - - - -
12.Lợi nhuận khác - - - - - - -
13.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 13.756.317 24.270.700 6.158.027 10.514.383 76 (18.112.673) (75)
14.Chi phí thuế TNDN - - - - - - -
15.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 13.756.317 24.270.700 6.158.027 10.514.383 76 (18.112.673) (75)
Biểu đồ 2.3 Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH MTV Công nghệ và Thương mại Hoàng Nam trong 3 năm từ 2017 – 2019
Qua bảng số liệu và biểu đồ ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm từ 2017-2019 đã có những biến động nhất định. Cụ thể:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: DTBH và CCDV năm 2018 giảm mạnh so với năm 2017 là 394.435.238 đồng tƣơng ứng giảm 42%; đến năm 2019 thì DT có tăng hơn so với năm 2018 là 135.222.664 đồng tƣơng ứng tăng 25%. Điều này làm cho hàng tồn kho thay đổi tăng giảm theo.
- Lợi nhuận gộp năm 2018 giảm so với năm 2017 là 56.441.002 đồng tƣơng ứng giảm 46%, giảm chủ yếu là do DTBH và CCDV giảm và giá vốn hàng bán giảm 337.994.218 đồng tƣơng ứng giảm 42%; đến năm 2019 tăng so với 2018 là 23.739.140 đồng tƣơng ứng tăng 36%, tăng chủ yếu là do DT BH và CCDV tăng và giá vốn hàng bán tăng 111.483.506 đồng tƣơng ứng tăng 24%.
- Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2018 tăng so với năm 2017 là 10.514.383 đồng tƣơng ứng tăng 76%, tăng chủ yếu là do LN gộp giảm mạnh và chi phí QLKD giảm 66.934.863 đồng tƣơng ứng giảm 62%; đến năm 2019 giảm so với năm
122,265,366 65,824,364 89,563,504 13,756,317 24,270,700 6,158,027 0 20,000,000 40,000,000 60,000,000 80,000,000 100,000,000 120,000,000 140,000,000
Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019
TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
Lợi nhuận khác
Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
2018 là 18.112.673 đồng tƣơng ứng giảm 75%, giảm chủ yếu là do LN gộp tăng và chi phí QLKD tăng 41.749.345 đồng tƣơng ứng tăng trên 100%.
- Lợi nhuận sau thuế TNDN qua 3 năm 2017-2019 cũng giống nhƣ LN thuần từ hoạt động kinh doanh vì không phát sinh các khoản thu nhập khác cũng nhƣ chi phí khác.
2.2 Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Công ty TNHH MTV Công nghệ và Thƣơng mại Hoàng Nam
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1 Chứng từ và sổ sách sử dụng
Chứng từ sử dụng:
Hợp đồng kinh tế: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng, bộ phận kho sẽ lập hợp
đồng kinh tế. Khi đã đồng ý các thỏa thuận thì hai bên sẽ ký vào hợp đồng. Hợp đồng sẽ đƣợc chia thành 3 bản trong đó 2 bản khách hàng giữ và 1 bản còn lại công ty giữ đều có hiệu lực nhƣ nhau. Lúc này, hợp đồng chính thức có hiệu lực và các bên sẽ tiến hành thực hiện theo đúng hợp đồng.
Biên bản nghiệm thu và thanh lí hợp đồng: Sau khi hoàn thành các điều khoản trong
hợp đồng là giao hàng và nhận hàng của cả hai bên, hai bên nhất trí thanh lý hợp đồng mua bán, biên bản này đƣợc lập thành 3 bản trong đó bên khách giữ 2 bản và 1 bản còn lại công ty giữ có hiệu lực nhƣ nhau.
Phiếu xuất kho (Mẫu số 02 – VT): Dựa vào hợp đồng và BBNT và TLHĐ, kế toán
sẽ lập phiếu xuất kho để làm chứng từ trong hệ thống để minh chứng.
Hóa đơn GTGT (01GTKT): Căn cứ để kế toán ghi nhận doanh thu và thu tiền bán
hàng, đồng thời giúp thủ quỹ kiểm kê xuất kho bán hàng chính xác hơn. Hóa đơn GTGT gồm 3 liên:
- Liên 1: Lƣu tại sổ hóa đơn làm căn cứ gốc.
- Liên 2: Giao khách hàng.
- Liên 3: Đóng vào tập lƣu nội bộ.