5. Bố cục của luận văn
3.2.9. Kiểm tra, thanh tra thuế
Kiểm tra thuế là một chức năng hết sức quan trọng trong công tác quản lý thuế. Làm tốt công tác này chính là để đảm bảo thực thi chính sách thuế được được nghiêm minh, nâng cao được ý thức tự giác của doanh nghiệp. Quy trình thực hiện công tác kiểm tra thuế được quy định tại ”Quyết định số 746/QĐ- TCT ngày 20/04/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế”. Theo đó, hằng năm Chi cục Thuế huyện Mường Khương lên kế hoạch và tổ chức việc thực hiện kiểm tra theo đúng hướng đẫn và chỉ đạo của cấp trên và văn bản quy định của ngành.
Đối với công tác thanh tra thuộc thẩm quyền của Phòng Thanh tra của Cục Thuế tỉnh Lào Cai đảm nhiệm. Tại Chi cục Thuế huyện Mường Khương, chỉ thực hiện công tác kiểm tra thuế. Công tác kiểm tra được Chi cục thực hiện luôn được đảm bảo đúng quy định, nguyên tắc cũng như quy trình nghiệp vụ của ngành. Công tác kiểm tra thuế tại Chi cục được phân công cho mỗi cán bộ có trách nhiệm kiểm tra, theo dõi một số doanh nhất định. Tuỳ theo năng lực, trình độ của mỗi cán bộ và quy mô vốn và mức độ phức tạp trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mà có thể được giao thực hiện kiểm tra số lượng doanh nghiệp khác nhau. Các nội dung kiểm tra bao gồm: các công việc kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế; kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp; xác minh tình trạng tồn tại của doanh nghiệp; kiểm tra doanh nghiệp giải thể, phá sản; phối hợp xác minh hóa đơn; phối hợp kiểm tra doanh nghiệp theo đề nghị của một số ngành.
Trong giai đoạn từ năm 2016 - 2018, Chi cục Thuế huyện Mường Khương đã tổ chức được nhiều lượt kiểm tra doanh nghiệp tại trụ sở của Chi cục Thuế
và tại trụ sở của doanh nghiệp. Số lượng lượt kiểm tra đều đạt 100% kế hoạch đề ra. Trong quá trình kiểm tra, Đội Kiểm tra thuế của Chi cục đã phát hiện ra nhiều sai phạm trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các doanh nghiệp và có biện pháp xử lý đúng quy định, tăng thêm số thu cho ngân sách nhà nước.
Bảng 3.11: Kết quả kiểm tra và xử lý sau kiểm tra thuế của Chi cục Thuế huyện Mường Khương
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Tổng số lượt kiểm tra Lượt 53 50 54
Kiểm tra tại Chi cục Thuế Lượt 47 44 48
Tại trụ sở doanh nghiệp Lượt 6 6 6
Kết quả xử lý sau kiểm tra
Truy thu thuế Tr.đ 27,05 172,09 47,7
Phạt Tr.đ 10,72 40,47 16,3
Giảm lỗ Tr.đ 66 1.428,14 165,7
Giảm khấu trừ Tr.đ 28,94 80,23 51,8
Nguồn: Chi cục Thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai
Trung bình, hằng năm Chi cục Thuế huyện Mường Khương tổ chức trên 50 lượt kiểm tra trong đó tập trung chủ yếu vào công tác kiểm tra tại Chi cục. Kết quả kiểm tra đã phát hiện ra nhiều sai phạm, thực hiện nhiều biện pháp xử lý để điều chỉnh số thu thuế của doanh nghiệp vào ngân sách sát với kết quả sản xuất kinh doanh thực tế của doanh nghiệp. Cụ thể, các biện pháp xử lý bao gồm truy thu thuế, phạt tiền đối với các lỗi vi phạm, giảm mức khấu trừ và mức lỗ của doanh nghiệp... Nhờ đó, số thu thuế được cải thiện. Có thể nói công tác kiểm tra thuế có vai trò hết sức quan trọng trong công tác quản lý thu thuế. Nó góp phần hạn chế những sai sót trong quá trình quản lý cũng như xử lý kịp thời các vi phạm, có tính răn đe, hạn chế tình trạng vi phạm các quy định về quản lý thuế. Nhận thức kiểm tra là một khâu quan trọng trong quy trình quản lý, Chi cục Thuế huyện Mường Khương luôn coi trọng và quan tâm đến việc kiểm tra
thuế, coi đây là nội dung không thể thiếu trong quá trình thực hiện công tác quản lý thuế.
3.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế huyện Mường Khương
3.3.1. Hệ thống chính sách, pháp luật về quản lý thu thuế
Nhìn chung trong những năm qua, hệ thống chính sách và các văn bản quy định, hướng dẫn việc thực hiện công tác quản lý thuế đối với cơ quan quản lý và người nộp thuế liên tục được ban hành, chỉnh sửa và bổ sung giúp cho việc quản lý thuế ngày càng thuận lợi và minh bạch. Các bên đều nẳm rõ được trách nhiệm của mình trong việc thực hiện trách nhiệm cũng như nghĩa vụ. Có thể nói, việc hệ thống văn bản quy định ngày càng Nhà nước quan tâm hoàn chỉnh và kịp thời sửa đổi, cập nhật cho phù hợp với tình hình thực tế của sự phát triển triển, biến động của nền kinh tế đã góp phần cho việc quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp của Chi cục Thuế huyện Mường Khương trên địa bàn huyện ngày càng được thực hiện tốt, đảm bảo được việc huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước.
3.3.2. Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
Trong giai đoạn 2016 – 2018, Chi cục thuế huyện Mường Khương đã đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế mới, công tác cải cách thủ tục hành chính thuế, công tác kê khai qua mạng internet, nộp thuế điện tử đến tổ chức và doanh nghiệp. Công tác hỗ trợ người nộpthuế được thực hiện bằng nhiều hình thức như: tư vấntrực tiếp tại cơ quan thuế, trảlời qua điện thoại hoặc bằng văn bản các quy định của Nhà nước về thuế… Nhờ đó, người nộp thuế nói chung, các doanh nghiệp trên địa bàn nói riêng đã nắm được tương đối vững quyền và nghĩa vụ của bản thân cũng như quy trình, thủ tục trong việc thực hiện nộp thuế. Việc nhận thức được rõ trách nhiệm cũng như nắm rõ được quy trình của các doanh nghiệp đã giúp cho công tác quản lý thu thuế của Chi
cục thuế huyện Mường Khương được thực hiện tương đối tốt, góp phần hoàn thành công việc được nhà nước giao.
3.3.3. Trình độ, kỹ năng của cán bộ thuế
Cán bộ thuế là người trực tiếp giải quyết công việc trong quy trình quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp. Vì vậy, trình độ về chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng trong giải quyết công việc có ảnh hưởng rất lớn đến kết quả thu thuế. Trong những năm vừa qua, các cán bộ của chi cục thuế huyện Mương Khương không ngừng được học tập, rèn luyện nâng cao trình độ chuyên môn thông qua các khóa tập huấn cũng như bản thân cũng tự giác nâng cao trình độ. Số lượng cán bộ được đào tạo trình độ cao cũng như số lượt tập huấn ngày càng tăng đã góp phần nâng cao năng suất lao động của Chi cục. Mặc dù số lượng cán bộ không có biến động qua các năm nhưng khối lượng công việc được giải quyết ngày càng nhiều. Có thể nói nhờ việc nâng cao trình độ chuyện môn nghiệp vụ cũng như kỹ năng trong giải quyết công việc đã làm cho công tác quản lý thuế của Chi cục ngày càng chuyển biến theo hướng tích cực.
3.3.4. Sự hiểu biết về pháp luật và tính tự giác của doanh nghiệp
Công tác quản lý thuế là sự tương tác giữa cơ quan quản lý thuế và doanh nghiệp trong việc thực hiện các quy định của Nhà nước liên quan đến việc nộp thuế. Vì vậy, sự hiểu biết cũng như ý thức tự giác của doanh nghiệp có vai trò cũng như sự tác động rất mạnh đến kết quả và hiệu quả quản lý thu thuế. Trong những năm qua, với việc coi trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ các doanh nghiệp trong việc giải quyết các thủ tục cũng như khó khăn, vướng mắc đã giúp cho doanh nghiệp có nhận thức ngày càng đầy đủ về nghĩa vụ của mình. Nhờ đó, công việc quản lý thu thuế của Chi cục Thuế huyện Mường Khương ngày càng thuận lợi. Tỷ lệ vi phạm các quy định về thuế của các doanh nghiệp ngày càng giảm. Có thể nói, sự hiểu biết và ý thức tự giác của doanh nghiệp ngày
càng tăng lên đã góp phần cho hiệu quả công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế huyện Mường Khương ngày càng được nâng cao.
3.3.5. Cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý
Trong những năm vừa qua, cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý của Chi cục Thuế huyện Mường Khương ngày càng được quan tâm và chú trọng. Ngoài việc trụ sở được xây dựng khang trang, có đủ không gian làm việc và triển khai các hoạt động nghiệp vụ, Chi cục Thuế còn được trang bị đầy đủ hệ thống phần cứng công nghệ thông tin, phần mềm công nghệ thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế được thông suốt giữa các cấp. Việc trang bị cơ sở vật chất tương đối hoàn thiện đã cải thiện năng suất làm việc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện công tác quản lý.
3.3.6. Toàn cầu hóa và mở cửa nền kinh tế
Xu hướng toàn cầu hóa và mở cửa hội nhập kinh tế quốc tế ngày càng mạnh mẽ đã ảnh hưởng mạnh đến công tác quản lý thu thuế tại Việt Nam nói chung. Xu hướng này buộc các cơ quan thuế phải thay đổi, thích ứng với những quy định chung, đáp ứng các chuẩn mực quốc tế. Việc này đã ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp của Chi cục thuế huyện Mường Khương dưới góc độ các văn bản quy định và yêu cầu về việc thực hiện quy trình ngày càng đỏi hỏi cao, Chi cục phải chấp nhận thay đổi để thích ứng. Có thể nói công tác quản lý của Chi cục Thuế huyện Mường Khương ngày càng nâng cao trước yêu cầu đòi hỏi, yêu cầu phù hợp với các thông lệ quốc tế trong quản lý thuế
3.4. Đánh giá công tác quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp của Chi cục thuế huyện Mường Khương, tỉnh Lào Cai
3.4.1. Kết quả đạt được
- Việc quản lý đăng ký thuế được bắt đầu từ khi “tiếp nhận hồ sơ đăng ký” thuế đến khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế. Công tác này đã được cải cách tạo
điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp với thủ tục đơn giản, giảm thiểu thời gian. Công tác quản lý đăng ký thuế cơ bản đã đi vào nề nếp, không có trường hợp nào bị quá hạn trả kết quả đăng ký thuế.
- Công tác xử lý tờ khai và chứng từ nộp thuế: công tác xử lý hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế đã được Chi cục Thuế huyện Mường Khương thực hiện đảm bảo đúng yêu cầu, tuân thủ đúng quy trình. Tại Chi cục, hiện nay 100% doanh nghiệp kê khai thuế bằng công nghệ mã vạch hai chiều thay cho thủ công, nên thời gian thao tác đã được rút ngắn, số liệu chính xác hơn. Đây là bước chuyển biến tích cực trong việc quản lý khai thuế, đảm bảo thực hiện tốt “công tác cải cách hành chính và hiện đại hóa ngành thuế”.
- Công tác quản lý thu nợ thuế: Các biện pháp thu nợ, các bước xử lý nợ luôn được coi trọng. Việc rà soát đối chiếu và điều chỉnh nợ được thường xuyên triển khai. Số liệu nợ thuế ngày càng chính xác, hiện tượng nợ ảo hầu như không còn.
- Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế ngày càng được chú trọng hơn thông qua việc đa dạng hóa các hình thức tuyên truyền hỗ trợ, cơ quan thuế cũng đã nâng cấp cơ sở hạ tầng tạo điều kiện phục vụ người nộp thuế ngày một tốt hơn.
- Việc tiếp nhận, giải quyết hoàn thuế: các hồ sơ hoàn thuế do các doanh nghiệp gửi đến, về cơ bản đều đảm bảo so với quy định. Hầu hết đều thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau. Toàn bộ hồ sơ hoàn thuế đều được kiểm tra kỹ đảm bảo chính xác, hoàn thuế đúng thời gian, không gây thiệt hại cho doanh nghiệp, đảm bảo hoàn thuế đúng đối tượng, đúng quy định, không để xảy ra tình trạng DN lợi dụng hoàn thuế bất hợp pháp. Công tác hoàn thuế tại Chi cục Thuế huyện Mường Khương đã được cấp trên kiểm tra đánh giá tốt.
- Công tác tổ chức bộ máy đã được Chi cục Thuế huyện Mường Khương tổ chức lại để phù hợp với đặc điểm, tình hình quản lý của Chi cục.
- Chi cục đã có sự phân công cụ thể cán bộ làm công tác kiểm tra thuế; bên cạnh đó, có sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan khác như cơ quan công an để nắm bắt những bất thường trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Do được tổ chức hợp lý nên công tác kiểm tra thuế đã đảm bảo được yêu cầu, qua đó đã phát hiện và xử lý nhiều trường hợp vi phạm pháp luật thuế, truy thu cho ngân sách số tiền thuế tương đối lớn.
3.4.2. Những hạn chế, tồn tại
- Hiệu quả công tác quản lý nợ chưa cao: Theo quy định từ 2013 về trước, DN chỉ phải khai báo với cơ quan thuế một hoặc vài tài khoản tiền gửi khi đăng ký thuế để được cấp mã số thuế nhưng việc đăng ký tài khoản không mang tính bắt buộc. “Khi muốn tiến hành xác minh thông tin về toàn bộ tài khoản tiền gửi của doanh nghiệp, cơ quan thuế buộc phải gửi văn bản xác minh thông tin ở tất cả các ngân hàng, tổ chức tín dụng trên địa bàn, nhằm tránh bỏ sót tài khoản đăng ký của doanh nghiệp”. Việc gửi văn bản này, trên thực tế tốn khá nhiều thời gian, công sức của cả Chi cục Thuế cùng như của các ngân hàng và làm gián đoạn việc xử lý cưỡng chế thuế. Để có số liệu chính xác, cơ quan thuế phải thực hiện so sánh, đối chiếu với thông tin từ phía ngân hàng, nhưng có thể vì lý do nào đó các tổ chức tín dụng từ chối cung cấp thông tin hoặc cấp chậm hoặc không chính xác.
Một số khoản nợ dưới 90 ngày chưa được phát hành thông báo đôn đốc kịp thời. Chưa kiên quyết thực hiện các “biện pháp đôn đốc thu nợ”. Bộ phận kiểm tra thuế, bộ phận kê khai và kế toán thuế chưa phối hợp tốt trong việc đôn đốc người nộp số thuế bị phát hiện sau kiểm tra và phạt vi phạm pháp luật thuế, theo các quyết định của cơ quan thuế. Những tồn tại này đã ảnh hưởng đến kết quả thu nợ thuế.
- Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế còn chậm, mất nhiều thời gian. Cơ chế chính sách thường xuyên thay đổi, “thiếu tính ổn định và có những nội dung
không phù hợp giữa qui định về quản lý thuế và chính sách thuế dẫn tới nhiều cách hiểu khác nhau kể cả đối với cán bộ thuế lẫn người nộp thuế; Chưa có chế tài xử phạt nghiêm khắc cho các trường hợp cố tình không cung cấp tài liệu hoặc kéo dài thời gian cung cấp tài liệu phục vụ cho công tác kiểm tra. Trên thực tế, rất nhiều hồ sơ kiểm tra kéo dài do nguyên nhân từ phía doanh nghiệp, cố tình trì hoãn việc ký biên bản ghi nhận số liệu và biên bản kiểm tra”. Việc áp dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế là một trong những yêu cầu đòi hỏi ngày càng cấp bách. Công nghệ thông tin sẽ loại trừ các vi phạm đơn giản như về số học, về thời gian nộp theo quy định, đồng thời cung cấp các thông tin nhanh, chính xác để trên cơ sở đó thực hiện ngăn ngừa, chống các hành vi vi phạm phức tạp. Thực tế hiện nay, các ứng dụng quản lý thuế vẫn chưa hỗ trợ hoàn toàn việc khai thác số liệu kê khai thuế, số liệu nộp thuế của các doanh nghiệp thuộc các Chi cục Thuế quản lý phục vụ cho công tác phân tích và đánh giá rủi ro trước khi tiến hành kiểm tra.
- Việc quản lý các doanh nghiệp xây dựng cơ bản vãng lai chưa được thường xuyên rà soát
- Về cơ chế chính sách còn có những bất cập. Luật Quản lý thuế ra đời là một bước cải cách lớn trong công tác quản lý thu thuế, tạo điều kiện thuận lợi