- Xác định số thuế lợi tức phải nộp kế toán ghi:
c) Quỹ khen thưởng và phúc lợ
Công ty xăng dầu khu vực III
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Quỹ khen thửong phúc lợi Số hiệu: 415
Đơn vị tính: đồng
Ngày Diễn giải SHTK
đối ứng Nợ Có ghi sổ Từ tháng 2/2008 Dư dầu kỳ _ 4.326.098.524 Phát sinh 18/2 Trích quỹ khen thưởng CBCNV ăn tết 1111 50.000.000 20/2 Trích quỹ thăm hỏi bà mẹ Việt Nam anh hùng 1111 20.000.000
25/2 Trích quỹ ủng hộ trương trình vì người nghèo
1111 50.000.000
… … … … …
Thu tư các đơn vị cấp dưới 111 1.050.625.352 … … … … … Cộng phát sinh tháng 4.687.844.222 3.022.689.232 Số dư cuối lỳ 2.660.943.534
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Quỹ này được hình thành từ lợi nhuận để lại của doanh nghiệp sử dụng vào việc khen thưởng, khuyến khích lựoi ích vật chất , phục vụ nhu cầu phúc lợi công cộng, cải thiện và nâng cao đời sống vật chất, tinh thần người lao động Nội dung TK 431 dùng để phản ánh số hiện có và tình hình sd tăng giảm quỹ khen thưởng phúc lợi
PHẦN 7. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
BCTC là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, nguồn vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trong kì của đơn vị. Nói cách khác, BCTC là phương tiện trình bày khả năng sinh lời và thực trạng tài chínhcủa đơn vị cho những đối tượng quan tâm ( như chủ doanh nghiệp, nhà đầu tư. Người cho vay, cơ quan thuế và các cơ quan có chức năng khác )
BCTC có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý của đơn vị cũng như đối với cơ quan chủ quan và các đối tượng quan tâm.
Hệ thống BCTC gồm:
- Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh
- Bảng cân đối kế toán
7.1 Bảng cân đối kế toán (BCĐKT)
BCĐKT là một BCTC chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài sản của đơn vị theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản tại một thời điểm nhất định. Nội dung của BCĐKT thể hiện qua hệ thống các chỉ tiêu phản ánh tài sản và nguồn hình thành tài sản. các chỉ tiêu được phân loịa thành mục và từng chỉ tiêu cụ thể.
BCĐKT có thể kết cấu theo kiểu dọc hoặc kiểu ngang, bao gồm 2 phần: một phần bên tài sản và một phần biên nguồn vốn.
1.1 Nguồn số liẹu và nguyêntắc lập
khi lập BCĐKT, kế toán sử dụng nguồn số liệu sau
- BCĐKT cuối kỳ trước
- Sổ cái các tài khoảnn tổng hợp
- Bảng cân đối số phát sinh
- Các tài liệu lien quan khác
Phải hoàn tất việc ghi sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết, tiến hành khóa sổ kế toán, tính ra số dư cuối kỳ của các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích, kiểm tra và đối chiếu số liệu kế toán giữa các sổ sách có liên quan, bảo đảm khớp đúng
Kiểm tra số liệu trên cột cuối năm của BCĐKTngày cuối của kỳ trước. số liệu ở cột này sẽ được chuyển vào cột số đầu kỳ của BCĐKT của kỳ này. PHẦN TÀI SẢN
A.TSLĐ và đầu tư ngắn hạn
* tiền và các khoản tương đương tiền
Là chỉ tiêu phản ánh toànn bộ các khoản tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển, các khoản đầu tư ngắn hạn… số liệu được ghi và được tính bằng tổng số dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK111,112,113,121,…hoặc trên bảng CĐSPS
* Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
Phản ánh giá trị thực của các khoản đầu tư ngắn hạn như đầu tư chứng khoán ngắn hạn. sơ liệu được lấy từ số dư nợ của sổ cací TK121, hoặc trên BCĐSPS
* Các khoản phải thu
Phản ánh số nợ phải thu mà doanh nghiệp có khả năng thu hồi được trong vòng 1 năm. Số liệu được lấy từ tổng số dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK131,136,138 hoặc trên bảng CĐSPS
* Hàng tồn kho
Phản ánh tài sản của doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái vật chất. bao gồm công cụ dụng cụ, chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Số liệu được lấy từ tổng số dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK152,153,154 hoặc trên bảng CĐSPS
Gồm chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGTđược khấu trừ, tài sản ngắn hạn khác, thuế và các khoản phải thu nhà nước. số liệu được lấy từ tổng dư nợ cuối kỳ trên các sổ cái TK142,133,144 haợc trên bảng CĐSPS
* các khoản phải thu dài hạn
Phản ánh toàn bộ tài sản có trên thời hạn i năm hay một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Bao gồm : phải thu dài hạn khách hàng, vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc, phải thu dài hạn nội bộ, phải thu dài hạn khác, dự phòng phài thu dài hạn khó đòi. Số liệu được lấy từ tổng dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK hoặc từ BCĐSPS
* tài sản cố định
Phản ánh tổng giá trị còn lại của toàn bộ TSCĐ và chi phí sản xuất kinh doanhdở dang. Số liệu được lấy từ tổng dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK 211,212,213,214 hoặc trên bảng CĐSPS
* Bất động sản đầu tư
* Các khoản đầu tư dài hạn khác * tài sản dài hạn khác
PHẦN NGUỒN VỐN A.Nợ phải trả * Nợ ngắn hạn
Gồm vay và nợ ngắn hạn, phải trả người bán, người mua trả tiền trước, thuế và các khoản phải nộp nhà nước…số liệu đựoc lấy từ tổng số dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK311,331,333,334,335,336 phần phải trả ngắn hạn
* nợ dài hạn
Phản ánh các khoản nợ có thời hạn thanh toán trên 1 năm hay ngoài một chu kỳ kinh doanh. Số liệu được lấy từ tổng dư nợ cuối kỳ trên sổ cái các TK phần nợ phải trả
B. vốn chủ sở hữu
Phản ánh số vốn chủ sở hữu chuyên dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ của đơn vị. bao gồm vốn đầu tư của chủ sở hữu,…số liệu được lấy từ số dư cuối kỳ trên sổ cái các TK411,414,415,421 hoặc từ bảng CĐSPS
* Nguồn vốn kinh phí và quỹ khác
Phản ánh số kinh phí và quỹ khác dùng cho các hoạt động khác ngoài kinh doanh sau khi đã trừ đi các khoản chi tiêu tại thời điểm báo cáo. Bao gồm quỹ ken thưởng phúc lợi, nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ. Số liêu được lấy từ tốngố dư cuốib kỳ trên sổ cací các TK431,451,461 hoặc tù bảng CĐSPS
7.2 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH (BCKQHĐSXKD) (BCKQHĐSXKD)
BCKQHĐSXKD là một BCTC phản ánh tóm lược các khoản doan thu, chi phí, và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp cho một thời kì nhất định, bao gồm kết quả haọt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác
BCKQHĐSXKD được lập dựa trên BCKQHĐSXKD của kỳ trước và sổ kế toán trong kỳ của các TK từ loại 5 tới loại 9 kỳ này. Phương pháp lập như sau :
* doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ :
Phản ánh tổng số doanh thu về tiêu thu sản phẩm, hàng hóa, dich vụ trong kỳ báo cáo của đơn vị. số liêu được lấy từ tổng số dư có cuối kỳ trên sổ cái của các TK511,512
* Các khoản giảm trừ doanh thu
Phản ánh các khoản làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ
* Doanh thu thuần
DTT = DT bán hàng và cung cấp dịch vụ - các khoản giảm trừ doanh thu
* giá vốn hàng bán
Phản ánh giá thành sản xuất của sản phẩm. số liệu được lấy từ lũy kế phát sinh bên có của TK632 đối ứng bên nợ TK911
* Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phản ánh phần còn lại sau khi DTT trừ giá vốn hàng bán * Doanh thu hoạt động tài chính
Phản ánh DTT từ hoạt động tài chínhthực tế phát sinh trong kì. Số liệu được lấy dựa trên tổng số phát sinh lũy kế bên nợ của TK515 đối ứng bên có TK911
* Chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp
Phản ánh tổng số chi phí liên quan tới hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, quản lí doanh nghiệp trong kì. Số liệu được lấy dựa vào số phát sinh có của TK641 đối ứng bên nợ với TK911
* Lợi nhuận từ họat động kinh doanh
Phản ánh tổng lựoi nhuận thu được từ bán hàng và cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính của công ty.
* Thu nhập khác
Phản ánh thu nhập thuần từ hoạt động phát sinhtrong kì báo cáo. Số liệu được lấy căn cứ vào tổng số phát sinh bên nợ củaTK711 đối ứng với bên có TK911
* Chi phí khác
Phản ánh số chi phí khác thực tế phát sinh trong kì báo cáo, số liệu căn cứ vào tổng số phát sinh bên có TK811 đối ứng với bên nợ TK911
* Lợi nhuận khác
Phản ánh số lựoi nhuận thuần hay lỗ thuần từ các hoạt động khác
LN khác = thu nhập khác – chi phí khác * Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
LNKTTT = lợi nhuận từ HĐKD + lợi nhuận khác
* Chi phí thuế thu nhập hiện hành = tổng lợi nhuận kế toán trước thuế x 28%
* Chi phí thuế thu nhập hoãn lại : trong công ty không có
* Lợi nhuận kế toán sau thuế TBDN = tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - chi phí thuế thu nhập hiện hành