C. SXKD khác và dịch vụ 8 276 623 73 11 118 902
3- Phương pháp hạch toán kế toán, trình tự ghi chép sổ sách một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá tại Công ty xăng
dầu khu vực III:
Khi xuất bán buôn, bán lẻ cho khách hàng (kể cả thu tiền ngay hoặc khách hàng mua chịu), Phòng kinh doanh phát hành " Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho" theo mẫu sau:
Đơn vị: Công ty xăng dầu khu vực III Mẫu số: 02B - XK 3LL Địa chỉ: Số 1 - Sở dầu- Hồng bàng - HP
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG Ngày 01 tháng 02 năm 2008 - Họ tên người mua : Phạm Ngọc Hoàng
- Địa chỉ : Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng - Xuất tại kho: Kho Thượng lý - Công ty xăng dầu khu vực III
- Địa chỉ giao hàng : Tại Kho Thượng lý - Công ty xăng dầu khu vực III - Hình thức thanh toán : Trả chậm theo hợp đồng
- Số hiệu tài khoản :
Hoá đơn số: 1035 Số thứ tự Tên,quy cách sản phẩm(hàng hoá) Mã số Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 DIESEL thông dụng 060101 00 Lít 7 550 2 800 21 140 000 đồng Nhiệt độ : 18oC DENSITY 15oC 0,8444 V thực tế Cộng 7 550 21 140 000 đồng - Tổng số tiền (viết bằng chữ): Hai mươi mốt triệu, một trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn
- Ghi chú
Hóa đơn trên sau khi phát hành, kế toán bán hàng kiểm tra lại các thông tin trên hoá đơn như: Số lượng, giá bán, hình thức thanh toán... đúng như các điều khoản đã ký kết trong hợp đồng kinh tế và thu tiền (nếu khách hàng thanh toán ngay), kế toán trưởng và giám đốc Công ty ký tên vào hoá đơn. Khách hàng mang hoá đơn xuống kho nhận hàng, sau khi khách hàng đã nhận hàng đầy đủ, thủ kho và khách hàng ký và ghi rõ họ tên trên hoá đơn.
- Các hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, sau khi đã giao hàng cho khách hàng và hoàn chỉnh các thủ tục cần thiết, 03 ngày 1 lần thống kê kho hàng sẽ lập bảng kê chứng từ chuyển cho phòng kinh doanh. Phòng kinh doanh sau khi kiểm tra chứng từ, vào sổ sách sẽ chuyển cho phòng kế toán.
- Kế toán hạch toán quá trình tiêu thụ hàng hóa sau khi kiểm tra các " Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho " sẽ tiến hành định khoản:
+) Nợ TK 131 : 21 140 000 đồng Có TK 511 : 21 140 000 đồng
+) Nợ TK 632 : 15 855 000 đồng Có TK 156: 15 855 000 đồng
- Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng, nếu bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu tiền bán hàng như sau:
Tổng công ty xăng dầu Công ty xăng dầu khu vực III
Phiếu thu tiền mặt Số : 359
Ngày 01 tháng 02 năm 2008 Tài khoản ghi nợ: 111 Tài khoản ghi có: 131 Họ tên người nộp : Phạm Ngọc Hoàng
Đơn vị : Công ty phát triển công nghiệp NOMURA Hải phòng Nội dung : Thanh toán tiền mua xăng dầu
theo HĐ số: 1035 ngày 01/02/2008. Số tiền: 21 140 000 đồng
Bằng chữ : Hai mươi mốt triệu một trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn. Kèm theo : 01 chứng từ gốc
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ ) : Hai mươi mốt triệu một trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Ngày 01 tháng 02 năm 2008
Thủ quỹ
Căn cứ vào phiếu thu, thủ quỹ thu tiền của khách hàng, hàng ngày lập báo cáo quỹ gửi cùng với các phiếu thu, chi cho kế toán theo dõi tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 21 140 000 đồng. Có TK 131: 21 140 000 đồng.
- Hàng tháng kế toán xác định số thuế doanh thu phải nộp , kế toán ghi: Nợ TK 511 : 398.224.046 đồng.
Có TK 3331 : 398.224.046 đồng.
Các nghiệp vụ kinh tế khác phát sinh trong quá trình tiêu thụ hàng hoá, kế toán căn cứ vào chứng từ hợp lệ định khoản như sau :
- Căn cứ vào các hoá đơn xuất bán hàng cho khách hàng kế toán ghi: + Nợ TK 131: 37.915.411.490 đồng
Có TK 511: 37.915.411.490 đồng Đồng thời ghi:
+ Nợ TK 632: 28.436.558.618 đồng Có TK 156: 28.436.558.618 đồng
- Căn cứ vào các hoá đơn xuất bán hàng cho các Công ty trong nội bộ ngành: + Nợ TK 33611: 28.363.713.000 đồng
Có TK 512: 28.363.713.000 đồng Đồng thời ghi:
+ Nợ TK 632: 28.363.713.000 đồng Có TK 156: 28.363.713.000 đồng
- Khi khách hàng thanh toán tiền mua hàng hóa kế toán ghi: Nợ các TK: 111, 112 : 35.632.471.112 đồng Có TK 131 : 35.632.471.112 đồng
- Khi các đơn vị trong nội bộ ngành đối chiếu, thanh toán bù trừ tiền mua hàng hóa qua Tổng công ty kế toán ghi:
Nợ TK 33612: 28.363.713.000 đồng Có TK 33611: 28.363.713.000 đồng
- Xác định chiết khấu thừa, thiếu (thể hiện trên báo cáo tiêu thụ kế toán ghi: Nợ TK 632 : 4.658.311.354 đồng
- Xác định số thuế doanh thu phải nộp kế toán ghi: Nợ TK 511 : 1.790.610.381 đồng Có TK 3331 : 1.790.610.381 đồng
- Khi kế toán chuyển nộp tiền thuế doanh thu ghi: Nợ TK 3331: 1.790.610.381 đồng
Có TK 112: 1.790.610.381 đồng
- Các chi phí phát sinh trong quá trình kinh doanh hàng hoá kế toán ghi: Nợ TK 641 : 7.734.985.331 đồng
Có các TK 111, 112,331...: 7.734.985.331 đồng
( Tại Công ty xăng dầu khu vực III không sử dụng TK 642 - "Chi phí quản lý doanh nghiệp", mọi khoản chi phí phát sinh được tập hợp vào TK 641- "Chi phí bán hàng").
- Các khoản thu nhập hoạt động tài chính kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 : 62 694 000 đồng
Có TK 711 : 62 694 000 đồng - Các khoản thu nhập bất thường kế toán ghi: Nợ TK 111, 112 : 388 100 000 đồng Có TK 721 : 388 100 000 đồng
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường phát sinh trong kỳ, kế toán ghi:
Nợ TK 811 : 13 853 000 đồng Nợ TK 821 : 9 759 000 đồng Có các TK 111,112,211... : 23 612 000 đồng - Các bút toán xác định kết quả kế toán ghi:
+ Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 170.230.702.621 đồng
CóTK 911: 170.230.702.621 đồng. + Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 161.137.362.853 đồng Có TK 632: 161.137.362.853 đồng
+ Kết chuyển chi phí kinh doanh:
Nợ TK 911: 7.734.985.331 đồng Có TK 641 : 7.734.985.331 đồng
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và hoạt động khác:
Nợ TK 711: 62 694 000 đồng Nợ TK 721: 388 100 000 đồng Có TK 911: 450 794 000 đồng
+ Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và chi phí bất thường:
Nợ TK 911: 23 612 000 đồng Có TK 811: 13 853 000 đồng Có TK 821: 9 759 000 đồng + Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 1.705.489.416 đồng Có TK 4212: 1.705.489.416 đồng