2.2.1. Cơ sở pháp lý của kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại Ngân hàngthương mại cổ phần Bắc Á thương mại cổ phần Bắc Á
- Luật các tổ chức tín dụng số 47/2010/QH12 ngày 16/06/2010, quy định về việc thành lập, tổ chức, hoạt động, kiểm soát đặc biệt, tổ chức lại, giải thể tổ chức tín dụng... Trong đó tại điểm 3, điều 40 có quy định: “Hoạt động của hệ thống kiểm
soát nội bộ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài phải được kiểm toán nội bộ, tổ chức kiểm toán độc lập đánh giá định kỳ.” Ngoài ra tại điều 41 có
quy định cụ thể hơn về Kiểm toán nội bộ với điểm 1 yêu cầu các TCTD phải thành lập kiểm toán nội bộ chuyên trách thuộc Ban kiểm soát; điểm 2 quy định nhiệm vụ
KTNB: “thực hiện rà soát, đánh giá độc lập, khách quan đối với hệ thống kiểm soát
nội bộ; đánh giá độc lập về tính thích hợp và sự tuân thủ quy định, chính sách nội bộ, thủ tục, quy trình đã được thiết lập trong tổ chức tín dụng; đưa ra kiến nghị nhằm nâng cao hiệu quả của các hệ thống, quy trình, quy định, góp phần bảo đảm tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, đúng pháp luậf; điểm 3 quy định kết
quả KTNB phải gửi kịp thời cho HĐQT, Ban kiểm soát và Tổng Giám đốc TCTD.
- Thông tu 13/2018/TT-NHNN ngày 18/5/2018 của NHNN sửa đổi thông tu 44/2011/TT-NHNN quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng thuơng mại, chi nhánh ngân hàng nuớc ngoài. Thông tu đua ra các quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ tại TCTD và đặc biệt là các quy định nhằm đảm bảo kiểm toán nội bộ thực hiện đuợc nhiệm vụ của mình nhu các nguyên tắc KTNB, các cơ chế phối hợp, các yêu cầu đối với KTNB, về tổ chức và hoạt động của KTNB, cũng nhu quy định nhiệm vụ quyền hạn và trách nhiệm của bộ phận KTNB... Thông tu 13 đã phần nào bổ sung các nội dung trong thông tu 44, đặc biệt quy định cụ thể đối với hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo quản lý rủi ro theo thông lệ của Basel II..
- Quyết định số 718/2012/QĐ-HĐQT-Bacabank ngày 15/08/2012 Quyết định của Hội đồng quản trị NHTMCP Bắc Á về việc ban hành quy định về tổ chức và hoạt động kiểm toán nội bộ căn cứ theo thông tu 44/2011/TT-NHNN.
- Quyết định số 721/2012/QĐ-BKS-Bacabank ngày 15/08/2012 Quyết định của Ban kiểm soát về việc ban hành quy trình kiểm toán nội bộ áp dụng trong hệ thống ngân hàng TMCP Bắc Á. Quy trình đã đua ra huớng dẫn về lập kế hoạch kiểm toán; về thực hiện kiểm toán đối với báo cáo tài chính, với hoạt động kho quỹ, hoạt động huy động vốn và hoạt động cấp tín dụng; về lập báo cáo kiểm toán và kiểm tra việc thực hiện các kiến nghị đề xuất của KTNB.
Các quyết định trên ban hành khá kịp thời nhằm huớng dẫn KTNB hoạt động theo đúng quy định của thông tu 44/2011/TT-NHNN, 13/2018/TT-NHNN để đảm bảo KTNB hoàn thành đuợc chức năng, vai trò và nhiệm vụ của mình. Ngoài ra, Ban kiểm soát đã ban hành quy trình kiểm toán nội bộ huớng dẫn chi tiết các buớc tiến hành kiểm toán. Tuy nhiên chua ban hành mẫu biểu thống nhất theo các cuộc
kiểm toán, quy trình còn nêu chung chung việc lên kế hoạch theo định huớng rủi ro nhu chua xây dựng đuợc thang chấm điểm rủi ro, chua có quy định về chọn mẫu kiểm tra đối với các hoạt động chính.
2.2.2. Thực trạng về mô hình tổ chức của kiểm toán nội bộ tại Ngân hàngthương mại cổ phần Bắc Á