Bên cạnh những mặt đạt được trong công tác kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng thì vẫn còn tồn tại một số hạn chế như sau:
- về cơ sở pháp lý, hệ thống văn bản
Cơ sở pháp lý của kiểm toán nội bộ tuy đã được văn bản hóa nhưng vẫn còn chưa cụ thể đặc biệt là chưa có sổ tay hướng dẫn đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng. Quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng còn mang tính chất liệt kê chưa thể hiện được các bước làm cụ thể, không có các biểu mẫu thống nhất để các KTVNB tuân theo trong thời gian thực hiện kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Nguyên nhân: Ban lãnh đạo chưa thực sự chú trọng tiếp cận các thông lệ quốc
tế đối với hoạt động kiểm toán nội bộ nên vẫn chưa có kế hoạch xây dựng sổ tay hướng dẫn quy trình kiểm toán đối với hoạt động tín dụng.
- Về cơ cấu tổ chức và nhân lực
Cơ cấu tổ chức chưa được chuyên môn hóa cao dẫn đến việc các KTV chuyên sâu vào lĩnh vực của mình để nâng cao trình độ chuyên môn. Đặc biệt đối với kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng rất cần có kinh nghiệm để nhận biết các rủi ro thông qua hồ sơ có thể đã được chỉnh sửa và hợp lý hóa không đúng với thực tế của khách hàng. Bên cạnh đó bộ phận phía nam nhân sự còn mỏng, chỉ mới có 2 người chưa đáp ứng được yêu cầu của một cuộc kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Đối với KTVNB trình độ chuyên môn đặc biệt quan trọng, nhưng những năm vừa qua có rất ít các đợt đào tạo về trình độ chuyên môn nghiệp vụ riêng về kiểm toán nội bộ nói chung cũng như đối với hoạt động tín dụng nói riêng. Số lượng các kiểm toán viên đào tạo bài bản là rất ít. Đa phần còn tự học và được những người có thâm niên truyền thụ lại. Chính vì thế các KTVNB chưa có cơ sở vững chắc về kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Nguyên nhân: Với quy mô ngân hàng nhỏ và ít các nghiệp vụ, vì vậy ban kiểm
nhiệm được. Nhưng trong thời gian sắp tới với sự định hướng phát triển mới, thì cơ cấu tổ chức của ban kiểm toán nội bộ khó có thể đáp ứng được sự phát triển của tín dụng tại các đơn vị kinh doanh. Do kinh phí còn hạn chế và chưa được chú trọng vào đào tạo để phát triển trình độ chuyên môn của các KTVNB.
- Về phương pháp kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng
Chưa áp dụng một cách khoa học phương pháp “định hướng rủi ro”. Chủ yếu định hướng rủi ro các đơn vị hoạt động tín dụng dựa trên định tính mà chưa sử dụng quy trình chấm điểm rủi ro theo thang điểm hoặc sử dụng ma trận rủi ro để định lượng rủi ro theo thông lệ quốc tế.
Ban kiểm toán nội bộ Bắc Á vẫn đang còn lúng túng trong việc áp dụng phương pháp tiếp cận “định hướng rủi ro”, đặc biệt trong việc chọn mẫu hồ sơ tín dụng. Chưa có các tiêu chí cụ thể để áp dụng việc chọn mẫu theo định hướng rủi ro.
Nguyên nhân: Do hệ thống Core Banking tại chưa đáp ứng được yêu cầu để
tính điểm rủi ro đối với từng khoản vay. Còn các đơn vị kinh doanh số lượng ít việc kiểm toán định kỳ diễn ra hàng năm cho nên việc xây dựng hồ sơ rủi ro chưa được chú trọng.
- Về quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng
Quy trình kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng được ban hành từ năm 2012 đến nay chưa hề cập nhật, quy trình còn mang tính chất chung chung,
Bước lập kế hoạch kiểm toán chưa đáp ứng được phương pháp “định hướng rủi ro”. Chưa có hướng dẫn cụ thể việc xây dựng hồ sơ rủi ro một cách khoa học để lập kế hoạch kiểm toán nội bộ hàng năm. Cũng như chưa đưa ra các nguyên tắc khi chọn mẫu hồ sơ tín dụng cần kiểm tra trong mỗi đợt kiểm toán cụ thể.
Bước thực hiện kiểm toán còn tập trung vào thủ tục kiểm toán riêng lẻ mà ít chú ý đến thủ tục kiểm toán hệ thống. Các KTVNB còn tập trung vào kiểm tra các sai phạm từ sai sót của việc lập hồ sơ tín dụng, trong việc thẩm định tín dụng, phê duyệt tín dụng hay kiểm tra sau vay vốn mà ít chú ý đến nguyên nhân xảy ra các sai
phạm là từ cốt lõi hệ thống kiểm soát đối với hoạt động tín dụng. Tuy các KTVNB đã có biểu mẫu chung để làm việc, nhưng chất lượng của việc kiểm toán hồ sơ tín dụng còn chưa được rà soát lại để đảm bảo chất lượng kiểm toán, bảo đảm rằng các rủi ro trọng yếu của khoản tín dụng không bị bỏ qua. Đi kèm với đó là KTVNB gần như không có một phần mềm nào để hỗ trợ kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng.
Bước lập báo cáo kiểm toán chủ yếu vẫn liệt kê ra các lỗi sai phạm mà chưa thực sự tìm hiểu nguyên nhân dẫn đến các sai phạm này liệu có phải chỉ tồn tại đơn lẻ ở một vài khách hàng hay do chính hệ thống kiểm soát nội bộ chưa được tuân thủ hoặc hoạt động không có hiệu quả dẫn đến những sai sót mang tính hệ thống dẫn đến nhiều rủi ro hơn trong hoạt động tín dụng của ngân hàng Bắc Á. Hơn nữa các báo cáo KTNB cũng chủ yếu chỉ ra các sai phạm trong quá khứ mà chưa dựa được vào dữ liệu trong quá khứ để cảnh báo đơn vị kinh doanh các rủi ro tín dụng có thể xảy ra trong tương lai.
Bước giám sát thực hiện khuyến nghị chủ yếu là dựa trên báo cáo của đơn vị được kiểm toán, chỉ có những vi phạm nghiệm trọng thì KTVNB mới yêu cầu đơn vị cung cấp tài liệu chứng minh việc thực hiện các khuyến nghị. Nên có nhiều trường hợp, các báo cáo chấn chỉnh của đơn vị được kiểm toán còn mang tính chất đối phó.
Nguyên nhân: Thứ nhất là do chưa có sổ tay hướng dẫn quy trình KTNB hoạt
động tín dụng một cách cụ thể. Thứ hai là các đơn vị kinh doanh vẫn chưa nhận thức được tầm quan trọng của KTNB, hay việc thực hiện khuyến nghị KTNB.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Trong Chương 2, tác giả đã giới thiệu qua về sự ra đời cũng như quá trình hình thành và phát triển của ngân hàng Bacabank. Tác giả đã phân tích thực trạng kiểm toán nội bộ hoạt động tín dụng tại ngân hàng Bacabank thời gian qua, từ đó đưa ra những thành tựu đạt được và những hạn chế còn tồn tại cũng như đưa ra nguyên nhân của những hạn chế còn tồn tại để từ đó làm cơ sở cho những giải pháp tại Chương 3.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI CỔ PHẦN BẮC Á