2.3.3.1 Lập dự toán thu thuế
Việc lập dự toán của chi cục thuế huyện Thanh Oai thường vào tháng 9 của năm trước để xác định dự toán cho năm sau
Bảng 2.6: Dự toán thuế HKD giai đoạn 2015-2018
Đơn vị: triệu đồng
Năm Chỉ tiêu
2015 2016 2017 2018
Dự toán giao 20.595 21.718 22.503 23.403
( Nguồn: Báo cáo đội KKKTT-TH- CCT Huyện Thanh Oai)
Nhìn chung, lập dự toán được dựa trên cơ sở hướng dẫn của Bộ Tài Chính và Tổng cục thuế. Dự báo mức độ hoàn thành, đánh giá nguồn thu tiềm năng, số hộ kinh doanh tăng, giảm, xem xét đến các yếu tố làm làm tăng giảm nguồn thu như biến động về giá, về thị trường. Dự toán đảm bảo tỷ lệ tăng thu bình quân. Tuy nhiên công tác lập dự toán tại chi cục thuế vẫn còn tồn tại một số bất cập:
cục thuế cần phải nắm vững các nguồn thu để bảo vệ được số dự toán của chi cục. Tuy nhiên mảng Hộ cá nhân kinh doanh chưa được chi cục chú trọng, dẫn đến không đạt chỉ tiêu hoàn thành dự toán năm của hộ kinh doanh cá thể.
Hai là, chi cục thuế tổ chức điều tra doanh thu thực tế còn hời hợt, chưa thực sự quan tâm dẫn đến dự toán lập thường không sát với thực tế.
2.3.3.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ hộ kinh doanh
Thực hiện Chỉ thị số 03/CT-BTC ngày 20/5/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc tăng cường kỷ cương, kỷ luật trong quản lý thuế, tạo thuận lợi cho Người nộp thuế, Chi cục thuế huyện Thanh Oai đã hướng dẫn hỗ trợ NNT:
-Tuyên truyền, hướng dẫn, hỗ trợ NNT về các chính sách và thủ tục hành chính thuế, nhất là các qui định mới được ban hành hoặc sửa đổi. Tuyên truyền, tôn vinh, tuyên dương kịp thời các tổ chức, cá nhân sản xuất kinh doanh giỏi thực hiện tốt nghĩa vụ thuế với NSNN; phê phán, lên án mạnh mẽ các hành vi vi phạm pháp luật về thuế, chây ỳ không nộp thuế. Thực hiện công khai kịp thời, đầy đủ thủ tục hành chính về thuế và một số thông tin theo quy định (thông tin về hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán, thông tin về hóa đơn, về doanh nghiệp thuộc diện rủi ro) trên Trang thông tin điện tử và tại trụ sở cơ quan thuế. Ngoài ra, phải thực hiện công khai, niêm yết tại trụ sở cơ quan thuế nơi giải quyết thủ tục của NNT về quy trình thực hiện và các giấy tờ cần thiết liên quan đến NNT là cá nhân (như: cấp hóa đơn lẻ, chuyển nhượng, cho thuê bất động sản, nhà ở...) giúp người dân, NNT dễ dàng tìm hiểu, nắm bắt để thực hiện, đồng thời dễ giám sát việc thực thi công vụ của cán bộ, công chức thuế.
Tuy nhiên công tác tuyên truyền, hỗ trợ kinh doanh đã hỗ trợ NNT hiểu rõ về thực hiện quy định của pháp luật nhưng tình hình tuân thủ pháp luật và nghĩa vụ của NNT tại địa bàn huyện Thanh Oai vẫn còn nhiều bất cập:
- Sự thay đổi trong ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế chưa cao, vẫn còn nhiều HKD thiếu hiểu biết về chính sách thuế. Do HKD ít thường xuyên giao dịch tại bộ phận "một cửa" của Chi cục thuế mà tập trung chủ yếu tại các đội thuế Liên xã. Bên cạnh đó ở đội thuế Liên xã, cán bộ thuế chưa được trang bị kỹ năng về tuyên truyền, hỗ trợ
kinh doanh, thiếu câp nhật thông tin do các đội thuế ở xa, hay phải đi thu thực tế tại các hộ kinh doanh nên thiếu cập nhật thông tin. Qua khảo sát có khoảng 30% HKD hiểu biết chính sách thuế, 50% hiểu biết chưa đầy đủ và 20% không xác định được ; 66.4% HKD được hỏi chưa hiểu rõ về các khoản thuế phải nộp, phần lớn HKD biết đến các chính sách thuế từ việc trao đổi học hỏi kinh nghiệm lẫn nhau.
- Các hộ nộp thuế khoán sử dụng hóa đơn không trung thực, hiện tượng phổ biến là kê khai không đúng doanh thu thực tế, khai thấp giá bán và số lượng hàng hóa, để ngoài sổ sách kế toán những khoản thu đáng kể phải đánh thuế...
- Các hộ nộp thuế theo phương pháp khoán trong quá trình được hỗ trợ về tờ khai thuế đầu năm thường kê khai không trung thực về doanh thu thực tế hàng tháng.
2.3.3.3 Tổ chức bộ máy thu thuế và đội ngũ cán bộ thu thuế
Tính đến thời điểm 31/12/2018, Tổng số cán bộ công chức làm việc tại chi cục thuế huyện Thanh Oai có 64 Cán bộ công chức, trong đó:
- Ban lãnh đạo chi cục: 4 cán bộ
- Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT - ấn chỉ: 5 cán bộ
- Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 3 cán bộ
- Đội kiểm tra nội bộ: 3 cán bộ
- Đội Kiểm tra thuế: 9 cán bộ
- Đội hành chính – nhân sự - tài vụ: 7 cán bộ
- Đội trước bạ - thu khác: 8 cán bộ
- Đội THNVDT- KK-KTT&TH: 11 cán bộ
- 2 đội thuế Liên xã: 14 cán bộ
Cán bộ thuế làm việc tại chi cục thuế huyện Thanh Oai vẫn còn thiếu rất nhiều so với đinh biên chế đến năm 2018 là 5 cán bộ. Tỷ lệ cán bộ còn thiếu ở các đội thu như đội Kiểm tra thuế, đội Trước bà và 2 Đội thuế Liên xã số 1 và số 2. Ngoài ra cán bộ tại 2
đội thuế liên xã tuổi đời trung bình cao, hàng năm những cán bộ đến độ tuổi về hưu nghỉ theo chế độ dẫn đến thiếu nhân lực trầm trọng trong công tác thu thuế hộ kinh doanh.
2.3.3.4 Công tác quản lý nợ thuế
Bảng 2. : Tình hình nợ thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế huyện Thanh Oai
Đơn vị: Triệu đồng
( Nguồn: Báo cáo đội QLN- CCT Huyện Thanh Oai)
Nợ thuế của hộ kinh doanh diễn biến phức tạp, số hộ nợ thuế, số thuế nợ không ngừng tăng lên. Đây là thực trạng chung của các Chi cục thuế, thường thì số thuế ghi thu chỉ đạt từ 90% đến 95%. Nguyên nhân dẫn đến nợ thuế là:
Hộ kinh doanh cá thể gặp khó khăn về tài chính, kinh doanh buôn bán chưa thu hồi được vốn, lãi nên nợ thuế.
Hộ kinh doanh cá thể tự ý bỏ kinh doanh, nghỉ hẳn kinh doanh, chuyển địa điểm kinh doanh không khai báo với cơ quan thuế nên các hộ không nộp thuế, cán bộ thuế chưa phát hiện ra và cũng không kiểm soát được hết.
Hộ kinh doanh cá thể có hành vi gian lận, chây ỳ, không có thái độ hợp tác làm việc với cán bộ quản lý thuế. Hành vi này thường xuất hiện tại các hộ có ngành nghề kinh doanh: nhà nghỉ, karaoke, tẩm quất mát xoa…
Từ thực trạng nộp thuế trên Chi cục thuế Thanh Oai cần tăng cường sử dụng các biện
Chỉ tiêu Năm 2015 Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018
Nợ thuế đến 31/12 hàng năm 625 915 1.259 1.690
- Nợ có khả năng thu 452 608 878 1.139
+ Nợ dưới 90 ngày 136 322 563 793
+ Nợ trên 90 ngày 316 286 315 346
pháp thu nợ, đôn đốc người nộp thuế nộp tiền thuế phát sinh và tiền thuế nợ. Lên kế hoạch thu nợ theo từng tháng, quý, thường xuyên nhắc nhở các hộ kinh doanh nộp thuế đúng thời hạn, tăng cường rà soát địa bàn phát hiện hộ mới kinh doanh, hộ ngừng nghỉ, bỏ kinh doanh để đảm bảo chống thất thu ngân sách nhà nước. Ngoài ra, các trường hợp cá biệt, chây ỳ trốn thuế thì chi cục sử dụng biện pháp cưỡng chế thuế, đình chỉ hoạt động kinh doanh, không bán hóa đơn…Việc quản lý tình hình thu nộp thuế là trọng tâm trong quản lý vì đây là khâu thiết thực đem lại số thu cho ngân sách nhà nước.