5. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
1.1.3 Nguyên tắc, phƣơng pháp thực hiện việc thanh tra, kiểm tra thuế
Thanh kiểm tra thuế là hoạt động giám sát việc tuân thủ pháp luật của NNT. Do vậy, mọi hoạt động thanh kiểm tra thuế đều phải tuân thủ nguyên tắc các quy định của pháp luật, thể hiện là:
Khi tiến hành thanh tra tại trụ sở NNT phải có quyết định thanh kiểm tra do ngƣời có thẩm quyền ban hành.
Trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế các thanh tra viên cần thực hiện độc lập và nghiêm túc các quyền trong phạm vi pháp luật cho phép.
b. Khách quan, công khai, minh bạch và kịp thời
Tính chính xác, khách quan nhằm để đảm bảo đánh giá đúng thực trạng, tình hình của NNT đƣợc thanh tra; phản ánh đúng sự thật, không thiên vị hoặc bóp méo sự việc, giúp cho việc xử lý các sai phạm đúng ngƣời, đúng việc, đúng pháp luật.
Tính công khai thể hiện ở việc phải thông báo đầy đủ nội dung kiểmtra, tiếp xúc công khai với đối tƣợng và ngƣời có liên quan ở nơi thanh kiểmtra và tuỳ theo tính cho từng vụ việc mà có thể công khai kết luận thanhkiểm tra.
Tính minh bạch, kịp thời nhằm tránh biểu hiện chủ quan, áp đặt, bất chấp ý kiến của ngƣời khác, đồng thời giúp cơ quan thuế xử lý kịp thời những phát hiện qua thanh tra, kiểm trathuế.
c. Đảm bảoquy trình, kế hoạch, nội dung đề cƣơng đƣợc duyệt
Quy trình thanh tra thuế nhằm chuẩn hoá các nội dung, bƣớc công việc cũng nhƣ trách nhiệm của từng bộ phận, công chức thuế khi tham gia quy trình.
Do vậy, việc tuân thủ đúng quy trình, quy phạm do ngành thuế đã ban hành là một nguyên tắc bắt buộc khi thanh tra, kiểm trathuế.
d. Rà soát, phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đến doanh nghiệp
Thực hiện trên cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu liên quan đếndoanh nghiệp, đánh giá việc chấp hành pháp luật của doanh nghiệp, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế. TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
e. Đảm bảo bí mật và không cản trở hoạt động bình thƣờng của doanh nghiệp
Công chức làm nhiệm vụ thanh kiểm tra thuế là những ngƣời thƣờng xuyên tiếp cận với nhiều vấn đề, nhiều tài liệu bí mật, bí quyết kinh doanh của DN hay bí mật quốc gia. Nếu những thông tin này bị lộ thì sẽ ảnh hƣởng trực tiếp tới lợi ích của doang nghiệp, của quốc gia. Do vậy, ngƣời công chức đƣợc giao nhiệm vụ làm công tác thanh kiểm tra thuế chỉ đƣợc báo cáo cho những ngƣời có thẩm quyền biết và phải đảmbảo tính bí mật đối với những thông tin quan trọng trọng quá trình làm việc
Công chức làm nhiệm vụ kiểmtra thuế khi làm việc tại trụ sở DN phải tuân thủ theo đúng quy trình thanh kiểm tra và các quy định khác có liên quan, không gây phiền hà, sách nhiễu,không cản trở đến hoạt động bình thƣờng của DN.
Phương pháp thanh kiểm tra thuế ở doanh nghiệp
Phƣơng pháp kiểm tra chứng từ gốc
Có ba phƣơng pháp kiểm tra chứng từ gốc:
Kiểm tra theo trình tự thời gian là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc đã đƣợc sắp xếp theo trình tự thời gian phát sinh. Phƣơng pháp này mất nhiều thời gian và hiệu quả thấp nên ít đƣợc sử dụng.
Kiểm tra theo loại nghiệp vụ là việc thực hiện kiểm tra chứng từ gốc đã đƣợc phân loại, sắp xếp theo một nghiệp vụ nhất định, nhƣ chứng từ thu, chi tiền mặt, xuất, nhập kho… Phƣơng pháp này đƣợc áp dụng khi cần rút ra kết luận đầy đủ về một loại nghiệp vụ theo yêu cầu của nội dung kiểm tra, thanh tra. Phƣơng pháp này tiết kiệm thời gian và cho hiệu quả cao.
Kiểm tra điển hình là việc kiểm tra ngẫu nhiên một số chứng từ của một loại nghiệp vụ để rút ra kết luận chung. Phƣơng pháp này tiết kiệm nhiều thời gian nhƣng độ tin cậy của kết luận không cao.
Phƣơng pháp đối chiếu, so sánh
Đây là phƣơng pháp chủ yếu đƣợc sử dụng trong quá trình thanh tra thuế. Nội dung của phƣơng pháp này là thực hiện việc so sánh, đối chiếu nội dung cần
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
thanh tra, với các nguồn thông tin khác nhau để đánh giá, xem xét nội dung cần thanh tra thuế.
Phƣơng pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết
Đây là phƣơng pháp tối ƣu để kiểm tra số liệu kế toán. Theo phƣơng pháp này, trƣớc hết kiểm tra số liệu tổng hợp sau mới kiểm tra số liệu chi tiết. Việc kiểm tra tổng hợp nhằm rút ra những nhận xét tổng quát để từ đó định hƣớng những nội dung cần đi sâu kiểm tra (kiểm tra chi tiết).
Các phƣơng pháp kiểm tra bổ trợ
Phƣơng pháp phỏng vấn: Phƣơng pháp này đƣợc sử dụng khi cần thu thập thông tin từ những ngƣời có quan hệ trực tiếp, gián tiếp đến nội dung kiểm tra, thanh tra.
Ngoài ra còn một số phƣơng pháp khác nhƣ: Phƣơng pháp thẩm tra và xác nhận từng phần, phƣơng pháp quan sát…