5. KẾT CẤU CỦA LUẬN VĂN
2.4.3. Nguyên nhân dẫn đến hạn chế công tác thanh kiểm tra thuế
Trong các năm (từ 2016- 2018), bên cạnh những kết quả đã đạt đƣợc nêu trên thì trong thực tế khi thi hành hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế còn gặp khá nhiều khó khăn và tồn tại nhƣ: thời gian công tác thanh, kiểm tra vẫn còn kéo dài, hiệu quả chƣa thực sự cao; phân tích, đánh giá hồ sơ khai thuế chƣa sâu; Công tác thanh, kiểm tra tại trụ sở NNT chƣa đáp ứng đƣợc kế hoạch đề ra về mặt số lƣợng; phân tích hồ sơ trƣớc khi ban hành quyết định thanh tra chƣa sâu, chƣa thực sự rút ra các vấn đề trọng tâm để đề xuất thanh tra; Trình độ cán bộ thanh, kiểm tra còn hạn chế, thiếu tính kết nối thông tin.
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
Thứ nhất,Vẫn còn tình trạng trùng lặp, chồng chéo trong hoạt động của cơ quan thanh tra, kiểm tra, kiểm soát đối với doanh nghiệp vẫn chiếm tỉ lệ cao và sự trùng lặp vẫn xảy ra nhiều nhất trong lĩnh vực thuế. Theo tranghttp://quangtri.gdt.gov.vn qua thống kê thanh kiểm tra 652 lƣợt doanh nghiệp năm 2017 cho thấy 322 doanh nghiệp có từ 2 đoàn thanh tra trở lên “làm việc” trong vòng một năm với nội dung giống nhau: 231 trong số doanh nghiệp bị kiểm tra 2 lần 1 năm một lĩnh vực thuế, hoặc thanh tra theo chủ đề nhƣ; thanh tra nguồn vốn đầu tƣ XDCB, thanh tra tài sản, nguồn vốn có nguồn gốc từ ngân sách… (Bao gồm các cơ quan: thanh tra thuế, kiểm toán NN, thanh tra Nhà nƣớc, kiểm toán vốn đầu tƣ XDCB). Hiện nay còn có quá nhiều cơ quan, các cấp thanh tra dƣới nhiều hình thức nhƣ: thanh tra, kiểm tra, phúc tra, kiểm soát… Có những cán bộ thanh tra, kiểm tra không đƣợc đào tạo về chuyên môn nghiệp vụ làm cho công tác thanh tra, kiểm tra không đạt đƣợc hiệu quả cao, thậm chí một trong những cán bộ này đƣa ra các quyết định sai trái sau đó phát hiện ra thì không chịu trách nhiệm về kết luận trƣớc đó của mình.
Thứ hai,công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp mới dựa trên cơ sở dữ liệu thông tin tổng hợp và kỹ thuật quản lý rủi ro còn hạn chế. Phƣơng pháp này có rất nhiều ƣu điểm, tuy nhiên nó cũng có thể gặp nhiều rủi ro đó là khả năng để sót các trƣờng hợp gian lận mà không bị phát hiện và ngăn chặn kịp thời do ngƣời nộp thuế lợi dụng sự thông thoảng của cơ chế “tự khai tự nộp thuế”. Hơn nữa, để đảm bảo thanh tra, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp mới đạt hiệu quả cao thì phải có cơ sở dữ liệu và thông tin đầy đủ về ngƣời nộp thuế và khả năng ứng dụng tốt những thành tựu về công nghệ thông tin trong thu thập, quản lý và sử dụng các nguồn thông tin về ngƣời nộp thuế. Tuy nhiên, nhiều khi hệ thống thông tin về ngƣời nộp thuế không đƣợc đảm bảo tính đầy đủ, toàn diện, kịp thời, hoặc bộ máy quản lý thu thuế không đủ độ tinh nhuệ, lực lƣợng, phƣơng tiện để phục vụ cho công tác quản lý không đảm bảo cho việc phát hiện kịp thời các đối tƣợng cố tình khai man, trốn lậu thuế
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
Thứ ba,từ thực tiễn cho ta thấy, sự phối hợp thiếu đồng bộ giữa các cơ quan, đặc biệt là Cơ quan Công an, Quản lý thị trƣờng, Kho bạc nhà nƣớc, Ngân hàng, Hải Quan, cơ quan quản lý Tài nguyên môi trƣờng và các cơ quan khác nên hiệu lực, hiệu quả của công tác TKT thuế gặp nhiều trở ngại.
Nguyên nhân dẫn đến hạn chế
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế thời gian qua mặc dù đạt đƣợc một số kết quả tích cực, tuy nhiên cũng cần nhận thấy rằng các hiện tƣợng vi phạm các quy định về thuế rất lớn. Điều này do nhiều nguyên nhân có thể kể đến nhƣ:
Quy trình phân loại kiểm tra chƣa có hệ thống, khoa học để nhằm phát hiện đối tƣợng có nhiều khả năng trốn thuế, lậu thuế để tiến hành thanh tra, do vậy hiệu quả của thanh tra thuế chƣa thật cao.
Vẫn còn một bộ phận cán bộ thanh tra thuế chƣa thật sự đáp ứng yêu cầu của tình hình hiện nay, bộ phận thanh tra thuế mỏng về số lƣợng, bên cạnh trình độ cán bộ làm công tác thanh tra thuế cũng còn nhiều hạn chế, bộ máy quản lí giám sát bị tha hóa, biến chất, tham nhũng… nên hiệu quả công tác thanh tra thuế chƣa hiệu quả.
Tâm lý thanh kiểm tra thuế vẫn luôn luôn đè nặng lên các doanh nghiệp, hầu hết các doanh nghiệp không thấy thoải mái hoặc ủng hộ quá trình TKT tại trụ sở ngƣời nộp thuế vì lợi ích kinh tế của họ bị mất đi, nếu vi phạm pháp luật sẽ bị xử lý truy thu, hoặc nếu nặng hơn phải chuyển hồ sơ qua cơ quan điều tra để xử lý hình sự…Bên cạnh đó có nhiều đoàn thanh tra cố tình vi phạm quy trình, gây sách nhiểu, khó khăn cho ngƣời nộp thuế. Mặt khác trình độ hiểu biết về thuế, ý thức chấp hành các luật, pháp lệnh về thuế của đai bộ phận nhân dân còn hạn chế, chƣa tạo bƣớc đột phá trong cộng đồngxã hội để tạo ra các tiền lệ, hoặc một cuộc cải cách lớn về công tác thanh kiểm tra.
Việc tiến hành xử lý các trƣờng hợp vi phạm theo quyết định của thanh tra thuế chƣa đủ sức răn đe, đại đa số hồ sơvụ việc vi phạm đều xử lý hành vi khai sai thuế (phạt khai sai 20%, rất ít trƣờng hợp bị phạt về hành vi trốn thuế với mức xử phạt từ 1- 3 lần số thuế gian lận) quyền hạn của bộ phận thanh tra thuế còn ít nên cũng ảnh hƣởng tới hiệu quả của công tác thanhtra thuế.
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
Trong thực tiễn pháp lý, các hành vi vi phạm hình sự về thuế tuy diễn ra ít hơn so với vi phạm hành chính về thuế nhƣng mức độ nguy hiểm cho xã hội thƣờng cao hơn. Tuy các vi phạm mang tính chất hình sự về thuế có thể do tổ chức và cá nhân thực hiện nhƣng pháp luật hình sự Việt Nam hiện nay mới chỉ quy định vấn đề truy cứu trách nhiệm hình sự đối với cá nhân chứ chƣa thừa nhận việc truy cứu trách nhiệm hình sự đối với tổ chức là pháp nhân. Thực trạng này của pháp luật hình sự nƣớc ta khiến cho việc xử lý vi phạm pháp luật thuế giữa tổ chức và cá nhân không đƣợc công bằng.
Sau cuộc thanh kiểm tra và ra quyết định xử lý, một số doanh nghiệp vẫn còn tình trạng dây dƣa nợ đọng về thuế. Có nhiều doanh nghiệp giải thể, bỏ trốn hoặc mất tích. Cục thuế đã ra nhiều văn bản để cƣởng chế nợ thuế nhƣng vẫn không thu đƣợc tiền thuế.
Phần lớn công tác thanh tra, kiểm tra thực hiện thủ công chƣa có sự hỗ trợ nhiều của CNTT; Việc lựa chọn trƣờng hợp thanh tra, kiểm tra chủ yếu dựa trên kinh nghiệm cán bộ; Thiếu một cơ chế đánh giá có hiệu quả để có thể lựa chọn đƣợc ngƣời nộp thuế có rủi ro về thuế đƣa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra; Khả năng phân tích thông tin, sử dụng ứng dụng tin học của cán bộ thanh tra, kiểm tra chƣa bao quát, giải quyết hết những vấn đề cốt lõi nhất trong tình hình mới.
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
CHƢƠNG 3: QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƢỚNG MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH KIỂM TRA THUẾ ĐỐI
VỚI DOANH NGHIỆP ỞCỤC THUẾ TỈNH QUẢNG TRỊ 3.1 QUAN ĐIỂM, ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU CÔNG TÁC THANH KIỂM TRATHUẾĐỐIVỚIDOANHNGHIỆP
3.1.1. Quan điểm, định hƣớng vấn đề cần phải tiến hành thanh kiểm tra thuế
Năm 2018 là năm thứ hai triển khai thực hiện Luật NSNN năm 2015 do Quốc hội khóa XIII thông qua, Cục Thuế Quảng Trị đƣợc Bộ Tài chính giao dự toán pháp lệnh là 2.245 tỷ đồng (tăng 169 tỷ đồng so với dự toán năm 2017), HĐND tỉnh Quảng Trị giao là 2.295 tỷ đồng (tăng 50 tỷ so với dự toán Pháp lệnh). Theo đó, năm 2019 đƣợc đánh giá là năm mà nền kinh tế nƣớc trong nƣớc nói chung, nền kinh tế Quảng Trị nói riêng dự báo sẽ còn tiếp tục gặp rất nhiều khó khăn, thách thức; nhất là cuộc chiến thƣơng mại Mỹ - Trung cũng đãảnh hƣởng đến xuất nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam qua thị trƣờng Trung Quốc và thế giới. Trƣớc bối cảnh đó, Cục Thuế nhận định nhiệm vụ thu ngân sách của ngành là hết sức nặng nề đòi hỏi có sự theo dõi, bám sát các mục tiêu, định hƣớng khai thác triệt để nguồn thu cho NSNN; đặc biệt công tác thanh kiểm tra phải đƣợc triển khai đồng bộ, kịp thời và hiệu quả để phấn đấu hoàn thành kế hoạch thanh kiểm tra năm 2019 là 350 DN, bằng 102,9% so với kế hoạch năm 2018;
Phát huy hiệu quả đạt đƣợc của năm 2018 và các năm trƣớc, Cục Thuế tăng cƣờng thu thập thông tin, phân tích chuyên sâu các rủi ro về thuế, tiếp tục triển khai các chuyên đề thanh tra vào các lĩnh vực có rủi ro cao, trong đó thực hiện thƣờng xuyên và nâng cao hiệu quả chuyên đề Giao dịch qua ngân hàng có dấu hiệu đáng ngờ, hoạt động kinh doanh có dấu hiệu chuyển giá; Triển khai mạnh mẽ hơn đối với lĩnh vực kinh doanh bán hàng qua mạng, chuyển nhƣợng vốn, DN có ƣu đãi, miễn giảm, kinh doanh xăng dầu đầu mối, DN âm thuế, các DN lỗ nhiều năm liên tục và DN nợ đọng tiền thuế kéo dài...
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
Trong những định hƣớng nêu trên, định hƣớng về chú trọng nâng cao chất lƣợng của đội ngũ cán bộ, công chức ở bộ phận thanh tra thuế nói riêng và cán bộ, công chức trong toàn ngành thuế tỉnh Quảng Trị là định hƣớng đƣợc ƣu tiên hàng đầu, vì ngành thuế Quảng Trị xác định yếu tố con ngƣời, năng lực con ngƣời chính là yếu tố tạo nên sự thành công trong côngtác quản lý thuế. Nhƣ vậy:
- Thanh tra thuế phải đảm bảo tính chính xác, khách quan trung thực, xử lý đúng tội, không bao che, không quy chụp cho các đối tƣợng đƣợc thanh tra đảm bảo sự tin tƣởng của quần chúng nhân dân.
- Thanh tra thuế phải dựa vào pháp luật và chỉ tuân thủ theo pháp luật, phải coi pháp luật là cơ sở pháp lý, là chuẩn mực để kết luận vấn đề, tránh biểu hiện chủ quan, tuỳ tiện trong công tác xử lý.
- Thanh tra thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch kịp thời, tạo điều kiện tốt nhất để ngƣời nộp thuếtham gia đóng góp ý kiến.
3.1.2. Mục tiêu công tác thanh kiểm tra thuế
- Hoàn thành chỉ tiêu kế hoạch thanh do Tổng cục Thuế giao hàng năm, đảm bảo cả về số lƣợng và chất lƣợng (bằng 20% số DN đang hoạt động); Tăng cƣờng tính minh bạch, hiệu quảcông tác thanh tra thuế, đảm bảo ngăn chặn có hiệu quả hành vi vi phạm về thuế đang phát sinh ngày càng tinh vi và phức tạp; Chú trọng nắm tình hình để thanh tra đột xuất, nhất là các nội dung nhạy cảm, dƣ luận quan tâm.
- Tăng cƣờng chỉ đạo, kiểm tra, giám sát đối với hoạt động của các đoàn thanh tra; thẩm định, công khai kết luận thanh tra; đôn đốc, kiểm tra việc thực hiện kết luận, kiến nghị, quyết định xử lý sau thanh tra; nâng cao tỷ lệ thu hồi sau thanh tra.
- Tiếp tục xây dựng, hoàn thiện cơ sở dữ liệu DN phục vụ cho công tác Thanh tra nói chung và đặc biệt trong lĩnh vực Thanh tra giá chuyển nhƣợng nói riêng, hƣớng tới có 1 hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ hỗ trợ tối đa trong việc nâng cao hiệu quả công tác thanh tra.
- Đôn đốc thu đầy đủ, kịp thời vào NSNN các khoản tiền thuế, tiền phạt sau thanh tra phấn đấu tỷ lệ nộp vào ngân sách đạt tối thiểu 80% số kiến nghị xử lý qua thanh tra, kiểm tra.
TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
- Qua công tác thanh trực tiếp tại DN phải kết hợp tuyên truyền chính sách pháp luật thuế tới NNT; lắng nghe, nắm bắt khó khăn vƣớng mắc trong quá trình thực hiện chính sách thuế để tháo gỡ và hƣớng dẫn NNT thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế; Phải nắm bắt bất cập về chính sách để có những kiến nghị chính sách cho phù hợp với thực tế.
- Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, qua đó đẩy nhanh tiến độ và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra.
- Tiếp tục đào tạo và xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức làm chức năng thanh tra thuế đáp ứng cơ bản yêu cầu về số lƣợng và chất lƣợng, có trình độ chuyên môn nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công tác ngành Thuế nói chung và công tác thanh tra nói riêng, xây dựng hình ảnh đẹp về cán bộ thuế đối với DN.
3.2 GIẢIPHÁPHOÀNTHIỆNCÔNGTÁCTHANHKIỂMTRA THUẾĐỐIVỚIDOANHNGHIỆP VỚIDOANHNGHIỆP
3.2.1 Hoàn thiện về tổ chức bộ máy, tuyên truyền pháp luật về thanh kiểm tra thuế
3.2.1.1 Về tổchức bộ máy thanh kiểm trathuế
Do chức năng, nhiệm vụ của công tác thanh tra và kiểm tra thuế có sự tƣơng đồng, nên cần phải sáp nhập 2 bộ phận này trở thành 1 bộ phận và quy định lại chức năng nhiệm vụ. Chức năng thanh tra thuế có lĩnh vực sâu hơn đó là điều tra, thu thập chứng cứ; thời gian kéo dài, hoặc thanh tra trong phạm vi rộng hơn đó là khiếu tố, khiếu nại, tố cáo. Thanh tra thuế, kiểm tra thuếsáp nhập sẽ làm tinh gọn bộ máy ngành thuế, tạo điều kiện cho Ngành thuế cải cách tốt thủ tục hành chính, xây dựng lại quy trình thanh kiểm tra đáp ứng với yêu cầu của thực tiễn.
Chất lƣợng, trình độ chuyên môn nghiệp vụ, nắm bắt công nghệ, ứng dụng phần mềm về thanh tra thuế là hết sức quan trọng. Đảm bảo trên 90% cán bộ thanh kiểm tra có trình độ chuyên môn cao, nắm bắt và hiểu biết thực tiễn; hiểu và vận dụng tốt các luật thuế; 100% cán bộ thanh kiểm tra phải đƣợc đào tạo nghiệp vụ thanh tra viên; thông thạo các chuẩn mực kế toán và chuyên sâu kế toán doanh nghiệp; sử dụng tốt các phần mềm kế toán; TRƯỜ NG ĐẠI HỌC KINH TẾ HU Ế
Thông qua việc triển khai ứng dụng nhật ký thanh tra, kiểm tra điện tử, cơ quan thuế có thể ghi nhật ký hoạt động của đoàn thanh tra, kiểm tra thuế. Từ đó, có thể tăng cƣờng giám sát các đoàn thanh tra, kiểm tra thuế, giúp các cấp lãnh đạo quản lý, theo dõi, nắm bắt tình hình chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, tuân thủ chuẩn mực đạo đức, Quy tắc ứng xử của công chức thuế. Xây dựng Quy trình áp dụng đối với lãnh đạo cơ quan thuế, lãnh đạo bộ phận quản lý trực tiếp trƣởng đoàn thanh tra, kiểm tra thuế và các công chức tham gia đoàn thanh tra, kiểm tra thuế nhằm theo dõi, nắm bắt việc chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử của công chức thuế và ý thức kỷ luật của lãnh đạo, thành viên đoàn kiểm tra; tình hình thực hiện nhiệm vụ để kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, xử lý nhằm thực hiện đúng nội dung theo kế hoạch thanh tra đã đƣợc phê duyệt.
Quy trình sẽhỗ trợ lãnh đạo cơ quan thuế, lãnh đạo bộ phận quản lý trực tiếp trƣởng đoàn thanh tra, hoặc công chức đƣợc giao giám sát hoạt động của đoàn thực hiện giám sát hoạt động của đoàn theo quy định.
3.2.1.2 Tuyên truyền pháp luật về công tác thanh kiểm tra thuế
Qua lấy ý kiến đánh giá đối tƣợng điều tra, nhận thấy công tác tuyên truyền pháp luật trong công tác thanh kiểm tra thuế là một trong những khâu then chốt để nâng cao tính tuân thủ Pháp luật, tính đồng bộ, tính công khai, minh bạch, dân chủ, lành mạnh của công tác thanh tra thuế hiện nay; Tuyên truyền pháp luật trong xử lý