P N MỞ ĐU
2.2.5 Thực trạng công tác Quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế
Trên thực tế, công tác thu thuế thường gặp phải tình trạng doanh nghiệp chậm nộp thuế, không nộp thuế. Bên cạnh nguyên nhân khó khăn về tài chính còn có một nguyên nhân khác là do tính chây ỳ, cố tình vi phạm của Người nộp thuế trong quy định về nộp thuế. Do vậy quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là công cụ để giúp cơ quan thuế xử lý tình trạng trên.
Quản lý nợ thuế là việc áp dụng các biện pháp và mô hình tổ chức quản lý của cơ quan thuế nhằm phân loại nợ thuế, đánh giá thực trạng nợ, tổ chức công tác thu nợ tại cơ quan thuế các cấp, để từ đó đưa ra các hình thức thu nợ thuế phù hợp nhằm thu đúng, thu đủ, tiết kiệm chi phí quản lý, phù hợp với từng đối tượng, theo từng thời kỳ và theo định hướng phát triển kinh tế xã hội của nhà nước thời kỳ đó. Thông thường, khi chuẩn bị áp dụng một biện pháp thu nợ cụ thể thì ngoài việc phân loại các khoản nợ để thu nợ hiệu quả cơ quan thuế thường đưa ra một mức tiền nợ khởi điểm để quản lý khoản nợ đó. Do
mức nợ. Việc chia ra thành các mức nợ thuế khác nhau giúp cho cơ quan thuế có thể quản lý từng loại nợ với từng đối tượng từ đó áp dụng các biện pháp thu nợ phù hợp đối với từng mức nợ nhất định. Tương tự như cách phân loại mức nợ như trên, cũng với một khoản nợ thì tuổi nợ được coi là khoảng thời gian liên tục tính từ thời điểm bắt đầu nợ phát sinh đến thời điểm khoản nợ đó được cơ quan thuế thống kê nó. Tuổi nợ thường được tính theo ngày và được tính liên tục từ khi nó phát sinh. Việc thống kê theo tuổi nợ có ý nghĩa giúp cơ quan thuế quản lý nợ thuế một cách khoa học và có các biện pháp thu nợ phù hợp. Việc phân ra mức nợ, tuổi nợ như trên có ý nghĩa quan trọng đối với biện pháp quản lý nợ của cơ quan thuế, bởi trong cùng một thời điểm, có thể mức nợ 500 triệu đồng chiếm tỷ trọng rất nhỏ so với khả năng trả nợ của người nộp thuế này nhưng đối với người nộp thuế khác thì mức nợ trên là rủi ro trong thu nợ của cơ quan thuế. Các bước quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế gồm có: Phân loại nợ thuế, đôn đốc nợ thuế, xóa nợ thuế, gia hạn nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế. Cưỡng chế nợ thuế được thực hiện lần lượt theo các biện pháp: (1) Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế tại kho bạc nhà nước, tổ chức tín dụng; yêu cầu phong tỏa tài khoản; (2) Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; (3) Thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng; (4) Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định của pháp luật để thu tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN; (5) Thu tiền, tài sản khác của đối tượng bị cưỡng chế do tổ chức, cá nhân khác đang giữ; (6) Thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, giấy phép thành lập và hoạt động, giấy phép hành nghề.
Nhằm tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đảm bảo thu hồi kịp thời số nợ thuế vào ngân sách, hạn chế tình trạng nợ thuế mới phát sinh, trong những năm qua (2014-2018), Cục thuế đã chỉ đạo triển khai thực hiện nhiều biện pháp quản lý nợ thuế, từ việc giao chỉ tiêu thu nợ; tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh, Ủy ban nhân dân các huyện, thành phố thành lập Ban chỉ đạo đôn đốc thu nộp NSNN trong đó tập trung phối hợp đôn đốc thu hồi nợ thuế, phân tích các khoản nợ thuế, các đơn vị nợ thuế, nguyên nhân nợ thuế...để từ đó phối hợp xử lý, giảm tối đa nợ cũ và giảm phát sinh nợ mới. Mặt khác phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, ngân hàng thương mại thực hiện nghiêm túc khấu trừ tiền thuế và lệnh thu của Cơ quan thuế. Cục Thuế đã thường
xuyên theo dõi, chỉ đạo các bộ phận thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản nợ để điều chỉnh các khoản nợ ảo, phân loại nợ theo đúng tính chất của khoản nợ; Phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận, từng cán bộ tham gia công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đồng thời gắn với công tác thi đua khen thưởng.
Chỉ tiêu Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn giao về nợ đọng thuế thấp dưới 5% so với số phải thu, trong đó có thuế TNCN. Số thuế TNCN còn nợ đọng luân chuyển qua các năm của Phòng quản lý TNCN - Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (Bảng 2.11).
Bảng 2.9 Nợ thuế Thu nhập cá nhân lũy kế giai đoạn 2014-2018
Chỉ tiêu Năm
2014 2015 2016 2017 2018
Tổng số nợ thuế (triệu đồng) 70.136 85.326 106.648 81.268 108.625 Nợ thuế TNCN (triệu đồng) 2.346 1.662 1.311 1.097 967 Tỷ lệ nợ thuế TNCN trên tổng số nợ 3,34% 1,95% 1,23% 1,35% 0,89%
(Nguồn Báo cáo tổng kết công tác tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn)
Qua bảng 2.9 ta nhận thấy tình trạng nợ thuế TNCN có chiều hướng giảm dần số thuế nợ do Cục thuế tỉnh Lạng Sơn đã có các văn bản chỉ đạo và giao chỉ tiêu cụ thể ngay từ những tháng đầu năm và đã được triển khai thực hiện theo đúng các bước quy định tại quy trình số 1395/QĐ-TCT của Tổng cục thuế và các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính đối với công tác quản lý nợ trong năm. Mặt khác, Cục thuế đã kịp thời tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh để duy trì hoạt động của Ban chỉ đạo thu, nộp ngân sách của tỉnh để trực tiếp chỉ đạo công tác phối hợp tạo điều kiện tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp, đồng thời phối hợp đôn đốc, khấu trừ và cưỡng chế nợ thuế do vậy đến năm 2018 tỉ lệ nợ đọng thuế TNCN đã giảm so với tổng nợ thuế.