P N MỞ ĐU
3.5.3 Kiến nghị đối với người nộp thuế
Mỗi NNT cần phải nhận thức được việc thực hiện chính sách thuế TNCN là quyền và nghĩa vụ của công dân. Thuế TNCN được xây dựng nhằm thực hiện công bàng xã hội, thu hẹp hợp lý khoảng cách chênh lệch về thu nhập giữa các tầng lớp dân cư. Tiền thuế của NNT nộp vào NSNN, sẽ được Nhà nước đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng, an sinh xã hội, giáo dục, y tế, an ninh trật tự, quốc phòng và đó là những lợi ích mà người dân được hưởng. Để hoạt động quản lý thuế TNCN có hiệu quả rất cần phải có sự hợp tác từ phía NNT với cơ quan thuế. Cụ thể:
NNT cần tích cực tìm hiểu, nắm bắt chính sách pháp luật thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng, nâng cao ý thức trong việc thực hiện chính sách pháp luật thuế. Tích cực tham gia góp ý kiến để hoàn thiện hơn hệ thống pháp luật thuế. Có các ý kiến đề nghị khi có vướng mắc về pháp luật thuế để được giải đáp, hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định. NNT cần có thái độ tích cực hợp tác với cơ quan thuế như: cung cấp hồ sơ, tài liệu, chứng từ cần thiết cho cơ quan thuế. Thực hiện tốt các quy định về kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế và lập báo cáo tài chính đầy đủ, đúng hạn. Nâng cao ý thức trách nhiệm của người công dân trong việc tố cáo các hành vi vi phạm chế độ chính sách thuế TNCN, hành vi sách nhiễu gây khó khăn của cán bộ làm công tác quản lý thuế.
ưởng ứng và thực hiện các hình thức thanh toán qua ngân hàng, thẻ tín dụng; quan tâm cập nhật và thực hiện công tác kế toán, kê khai, nộp thuế trên các phần mềm ứng dụng theo hướng ngày càng hiện đại hóa, vừa đảm bảo tính chính xác kịp thời, tiết kiệm thời gian, công sức cho NNT vừa góp phần cùng với ngành thuế nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Kết luận chương 3
Trong chương này, trên cơ sở những định hướng về tình hình kinh tế - xã hội của tỉnh Lạng Sơn đến năm 2025, quan điểm quản lý thuế và những tiêu chí cụ thể trong nội dung quản lý thuế tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, và trọng tâm là những tồn tại trong hoạt động quản lý thuế TNCN thời gian qua, tác giả đã đưa ra một số giải pháp để góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế TNCN trong thời gian tới. Ngoài ra, để những giải pháp này đạt được hiệu quả, đi vào thực tế cần có sự hỗ trợ, phối hợp từ phía các cơ quan liên quan do đó tác giả cũng nêu ra một số kiến nghị đến người nộp thuế, Tổng Cục Thuế, Ủy ban nhân dân tỉnh Lạng Sơn...nhằm tạo điều kiện thuận lợi nhất trong hoạt động quản lý thuế tại đơn vị.
KẾT LUẬN
Thuế TNCN là loại thuế trực thu, giữ vai trò quan trọng trong hệ thống thuế của quốc gia, vừa đảm bảo nguồn thu cho NSNN, vừa tạo ra sự bình đẳng giữa các thành phần kinh tế trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Do vậy, việc quản lý thuế TNCN là hết sức cần thiết.
Hoạt động quản lý thuế TNCN ở Cục thuế tỉnh Lạng Sơn trong những năm qua đã đạt được nhiều kết quả, góp phần vào hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN tại đơn vị. Tuy nhiên bên cạnh những mặt tích cực vẫn còn một số tồn tại, hạn chế. Qua quá trình phân tích, thống kê so sánh các số liệu từ các báo cáo của Cục Thuế, từ các chương trình ứng dụng, tính toán các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả quản lý thuế TNCN, tác giả đã đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế TNCN. Trong đó các biện pháp nghiệp vụ về cấp mã số thuế, quản lý kê khai và quyết toán thuế TNCN là biện pháp lâu dài, thường xuyên, các biện pháp về hoàn thiện cơ cấu tổ chức, đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý là những biện pháp chiến lược; các biện pháp khác cũng rất quan trọng như biện pháp về tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, thanh tra kiểm tra...
Những giải pháp trên đây muốn thực hiện tốt cần phải có thời gian và điều kiện nhất định, song tác giả mong muốn có thể đóng góp một phần vào việc nâng cao hiệu quả hoạt động quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn.
Ngoài ra, luận văn còn một số điểm hạn chế như sau:
Thứ nhất, về các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả quản lý thuế của các cơ quan thuế: tác giả chưa thực hiện thu thập số liệu của các cơ quan thuế khác và thang điểm chung phản ánh hiệu quả của toàn ngành để làm căn cứ đánh giá hiệu quả tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn.
Thứ hai, tác giả chưa thực hiện việc khảo sát người nộp thuế để đánh giá hiệu quả hoạt động quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, chưa khảo sát các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động này mà chỉ kế thừa từ kết quả khảo sát của những nghiên cứu trước đây.
Từ hai hạn chế nêu trên, tác giả đề xuất hướng nghiên cứu tiếp theo trong thời gian tới là tiến hành thu thập số liệu về các tiêu chí đánh giá hiệu quả quản lý thuế của ngành, của khu vực để làm căn cứ đánh giá hiệu quả hoạt động tại Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn. Tiến hành khảo sát ý kiến của NNT về hoạt động quản lý thuế TNCN tại Cục Thuế Lạng Sơn cũng như những nhân tố tác động đến hiệu quả hoạt động này để làm cơ sở đánh giá khách quan, chính xác hơn thực trạng hiệu quả hoạt động quản lý thuế TNCN để đề ra những giải pháp cụ thể, thiết thực hơn nữa.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Quốc hội (2006), Luật số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam , Luật quản lý thuế, Hà Nội.
[2] Quốc hội (2007), Luật số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội.
[3] Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số điều về luật quản lý thuế, Hà Nội.
[4] Quốc hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 của Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu
nhập cá nhân, Hà Nội.
[5] Thủ tướng chính phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 của Thủ tướng Chính phủ về việcphê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn từ
2011-2020, Hà Nội.
[6] Bộ Tài chính (2010), Quyết định 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 của Bộ Tài chính quy định về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế, Hà Nội.
[7] Bộ Tài chính (2013), Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế Thu nhập cá nhân và Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật thuế TNCN và Luật sủa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế, Hà Nội.
[8] Bộ Tài chính (2015). Thông tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 của Bộ Tài chính
hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Lụât sửa đổi, bổ sung một số điều của các Lụât về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của
Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về
thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các nghị định về thuế, Hà Nội.
[9] Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế được thực hiện theo Quyết định số
746/QĐ-TCT, Hà Nội.
[10] Tổng cục thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế được thực hiện theo Quyết
định số 1401/QĐ-TCT, Hà Nội.
[11] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo Quyết
định số 751/QĐ-TCT, Hà Nội.
[12] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế đwọc thực hiện theo Quyết
định số 749/QĐ-TCT, Hà Nội.
[13] Tổng cục Thuế (2015), Quy trình thanh tra thuế được thực hiện theo Quyết định
số 1404/Q Đ-TCT, Hà Nội.
[14] Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 502/Q Đ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Thuế quy định chức năng nhiệm vụ của các phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội.
[15] Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên Thuế,
Hà Nội.
[16] Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn (2019), Báo cáo tổng kết nhiệm vụ công tác ngành thuế
giai đoạn 2014 - 2018 của Cục Thuế tỉnh Lạng Sơn, Lạng Sơn.
[17] Cục Thuế thành phố Hà Nội (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018
(hanoi.gdt.gov.vn/tincucthue), Hà Nội.
[18] Cục Thuế tỉnh Cao Bằng (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018
(caobang.gdt.gov.vn/tincucthue), Cao Bằng.
[19] Cục Thuế tỉnh Thái Nguyên (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018
[20] Bùi Minh Bằng (2011), Tăng cường quản lý thuế đối với các DN ngoài quốc
doanh tại Chi cục thuế thành phố Lạng Sơn, Luận văn thạc sỹ kinh tế tài chính ngân
hàng, Học viện Tài chính.
[21] Vũ Phong (2017), Cục Thuế Hà Nội áp dụng nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ