5. Kết cấu của luận văn
3.3.6. Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ
Ứng dụng CNTT phục vụ người dân và DN: Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế thành Cổng điện tử ngành thuế, kết hợp với việc xây dựng CSDL thông tin pháp luật về thuế, thủ tục hành chính về thuế và CSDL hỏi đáp về thuế, nhằm đưa thêm các thông tin và dịch vụ hữu ích hơn cho DN và người dân; Triển khai mở rộng các dịch vụ của hệ thống eTax- Services; Triển khai mở rộng hệ thống cung cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại, Email…
Về ứng dụng tin học trong công tác quản lý nợ thuế, cần hoàn thiện hơn nữa phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình nợ thuế trên địa bàn để phục vụ tốt công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cũng như thực hiện các chỉ đạo của cấp trên.
3.3.7. Tăng cƣờng phối hợp với các ban, ngành và tham mƣu cho chính quyền địaphƣơng
Tăng cường công tác tham mưu cho UBND thành phố chỉ đạo toàn bộ hệ thống chính trị trên địa bàn thực hiện các biện pháp đôn đốc, xử lý thu hồi nợ thuế, thành lập các Đoàn kiểm tra liên ngành của thành phó để tổ chức đôn đốc thu nợ tại các doanh nghiệp.
Phối hợp với các ngành liên quan xây dựng và ban hành các quy định:
- Quy chế phối hợp giữa các ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc nhằm nâng cao trách nhiệm và phát huy hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
- Quy chế phối hợp với Ngân hàng, Công An, Tòa án ,Viện kiểm sát để quy định chế độ cung cấp thông tin, trình tự phối hợp thực hiện quyết định cưỡng chế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
PHẦN 3. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kếtluận
“Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước” vì vậy QLT thu đúng, thu đủ, kịp thời là thước đo đánh giá chất lượng QLT nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng, đồng thời thể hiện sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Nợ thuế là số tiền được xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước nhưng đã quá thời hạn nộp theo quy định của pháp luật mà ĐTNT chưa nộp vào ngân sách Nhà nước. Nợ thuế cũng gây thất thu cho NSNN, tạo ra sự bất bình đẳng giữa những NNT, đồng thời gây tốn kém cho Nhà nước về thời gian, tiền của và nhân lực. Vì vậy yêu cầu quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một vấn đề thời sự và cấp bách trong giai đoạn hiện nay.
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một trong những chức năng quan trọng của QLT. Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh tế ngoài quốc doanh là lĩnh vực có tỷ trọng nộp NSNN hàng năm rất lớn và ngày càng chiếm tỷ trong cao trong cơ cấu thu NSNN. Vì vậy, Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với DN NQD có vai trò trọng yếu trong đảm bảo việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả của QLT và thu NSNN. Thấy được tầm quan trọng đó, luận văn tập trung nghiên cứu để đề xuất giải pháp “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với DN NQD tại Chi cục Thuế thành
phố Đông Hà” .
Kết quả nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế ở Đông Hà giai đoạn 2015 – 2017 cho thấy: Mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định nhưng cũng còn tồn tại nhiều hạn chế cần phải được cải tiến, hoàn thiện, đó là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT chưa cao, tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều DN; trình độ chuyên môn nghiệp vụ, năng lực của CBCC thuế còn chưa đồng đều, một số CBCC thuế khả năng chuyên môn chưa đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý nợ; công tác quản lý thu nợ thuế còn thiếu kiên quyết trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, chủ yếu mới chỉ dừng lại ở hình thức đôn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế trên số thu có xu hướng ngày càng tăng; Các chỉ tiêu thu nợ được xây dựng tương đối chậm và chưa phù hợp với tình hình thực tế của mỗi năm; tình trạng nợ thuế ảo, nợ
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
thuế không có khả năng thu hồi do sai sót trong hạch toán số thu nộp, của sô DN ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản không làm thủ tục đóng mã số thuế chưa được xử lý dứt điểm ngày càng tăng;
Trên cơ sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ tại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà thông qua phát phiếu lấy ý kiến đánh giá của CBCC quản lý nợ cũng như DN về các vấn đề nghiên cứu, luận văn đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cho phù hợp với tình hình thực tế trong thời gian đến. đó là: Nâng cao năng lực công chức thực hiện công tác quản lý nợ, sắp xếp, bố trí cán bộ, kiên toàn bộ phận quản lý nợ thuế của Chi cục, song song với đó phải tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; áp dụng quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý nợ, tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục, giữa Chi cục Thuế với các ban ngành liên quan trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Từ đó, đáp ứng yêu cầu quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế hiện đại, hiệu quả, hạn chế số nợ phát sinh mới, xử lý dứt điểm số nợ thuế lâu ngày, nợ không có khả năng thu hồi.
2. Kiếnnghị
2.1. Đối với hệ thống chính sách pháp luật thuế hiện hành
Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch và hợp lý là tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế. Muốn đạt được yêu cầu đó, các quy định pháp luật về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần được hoàn thiện theo các hướng sau:
a. Hoàn thiện điều kiện quy định các biện pháp xử lý nợ thuế của NNT lâm vào tình trạng giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn, mất tích
Thực trạng của tình hình nợ thuế và thực tế hiện nay cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm này qua năm khác nhưng CQT không thể thu dứt điểm các khoản nợ này, đồng thời cũng không thể thực hiện các biện pháp cưỡng chế là do các quy định của biện pháp xử lý thuế và phạt còn chưa hợp lý, Chẳng hạn như một NNT bỏ trốn, đã giải thể hay phá sản đã xác định là không có khả năng thu nhưng vẫn phải theo dõi quản lý do chưa có quy định cho phép xoá nợ đối với khoản nợ, tiền phạt thuế này
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nên số nợ thuế ngày càng tăng cao mà không có biện pháp nào có thể giảm nợ được, Chính vì vậy, việc quy định rõ ràng về đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ các khoản tiền thuế, tiền phạt đến nay không còn đối tượng để thu nợ như đối với các đối tượng bỏ trốn, mất tích, các DN đã giải thể, phá sản nhưng không làm các thủ tục giải thể phá sản đúng pháp luật để giải quyết dứt điểm các khoản nợ đọng thuế không có khả năng thu và điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch các khoản nợ thuế, phản ánh đúng đắn hiệu quả công tác đôn đốc thu nộp của CQT, Trong những điều kiện nhất định, nếu không đủ điều kiện để xoá nợ thuế của những đối tượng này, cần thực hiện khoanh nợ để theo dõi phù hợp, không tính số nợ này vào chỉ tiêu thu nợ bắt buộc của CQT.
b. Đối với cưỡng chế nợ thuế
Cần nghiên cứu sửa đổi quy định về thứ tự thực hiện và biện pháp cưỡng chế nợ thuế, Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên căn cứ vào từng điều kiện cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất, linh hoạt áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
c. Đối với gia hạn nộp thuế
Nghiên cứu bổ sung đối tượng và trường hợp được gia hạn nộp thuế, Đề xuất này xuất phát từ thực tế là có khá nhiều DN nộp chậm thuế vì những nguyên nhân khách quan bất khả kháng, Những đối tượng này cần được gia hạn để có điều kiện trả được nghĩa vụ thuế.
- Để phù hợp với thực tế, cần bổ sung hướng dẫn trường hợp trong thời gian đang được gia hạn nộp thuế nếu NNT được NSNN thanh toán tiền thì phải nộp tiền thuế vào NSNN để tránh trường hợp NNT chây ỳ khi hết hạn gia hạn và xem xét gia hạn đối với nhà thầu phụ ký hợp đồng với nhà thầu chính hoặc tổng thầu dưới sự đồng ý bằng văn bản của chủ đầu tư.
- Gia hạn nộp thuế đối với trường hợp NNT có khó khăn về tài chính nhưng cam kết trả nợ dần theo từng thời điểm và đối với DN có quá trình chấp hành tốt pháp luật thuế thì không phải có bảo lãnh của TCTD như quy định hiện hành.
2.2. Đối vớiChính phủ
- Xây dựng và hoàn thiện hoặc báo cáo Quốc hội để thông qua hệ thống chính
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
sách thuế đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, các chính sách thuế cần có tính ổn định lâu dài và phù hợp với sự phát triển kinh tế xã hội.
- Phân cấp cho Bộ Tài chính và CQT được xem xét, cho phép DN nộp dần những khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài chính của DN, đảm bảo thu nợ thuế được khả thi cũng như đảm bảo đối xử công bằng đối với các DN có ý thức tuân thủ nghĩa vụ thuế nhưng gặp khó khăn tạm thời về tài chính.Với quy định đó góp phần tạo điều kiện cho DN sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc và quản lý nợ đọng.
- Xây dựng đề án về chứng từ thanh toán và thanh toán hàng hóa dịch vụ của tổ chức, cá nhân qua hệ thống ngân hàng để các Bộ, Ngành và mọi người dân và DN nâng cao ý thức lấy hóa đơn thanh toán khi mua hàng hóa, hạn chế thanh toán dùng tiền mặt như các nước tiên tiến trên thế giới.
2.3. Đối vớí ngành thuế
Tiếp tục nghiên cứu ban hành, sửa đổi các Quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế cho phù hợp với Luật QLT sửa, đổi bổ sung và các chính sách thuế hiện hành.
Xây dựng các phần mềm phục vụ công tác quản lý thu thuế và sự đồng nhất, tích hợp số liệu cao giữa các phần mềm ứng dụng; tin học hóa Quy trình quản lý thu nợ nhằm đáp ứng yêu cầu QLT hiện đại và phù hợp với thông lệ quốc tế.
Tổ chức tốt các biện pháp quản lý thu thuế như: Quản lý chặt chẽ DN kê khai, nộp thuế; tăng cường công tác quản lý nợ thuế, kiên quyết xử lý và cưỡng chế các DN cố tình dây dưa, chây ỳ, chiếm dụng tiền thuế; chú trọng công tác thanh kiểm tra thuế phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
2.4. Đối với UBNDthành phố
- Tăng cường sự chỉ đạo của UBND thành phố đối với các cấp chính quyền địa phương trong công tác thu thuế. Xây dựng quy chế phối hợp giữa các ban, ngành, tổ chức đoàn thể, hội, Mặt trận… trong công tác chống thất thu và thu hồi nợ đọng thuế vì công tác thuế không phải chỉ riêng của ngành thuế mà phải có sự tham gia của nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành nhằm tạo sự đồng thuận, sự phối hợp
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
trong công tác thu ngân sách trên địa bàn.
- HĐND, UBND thành phố tập trung lãnh đạo, chỉ đạo để phát triển kinh tế, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho DN để mở rộng, phát triển SXKD, cụ thể:
+ Tiếp tục cải thiện môi trường đầu tư kinh doanh, nâng cao và duy trì chỉ số PCI của thành đặc biệt quan tâm chỉ số: về mức độ tiếp cận đất đai, gia nhập thị trường, tính minh bạch và giảm chi phí không chính thức.
+ Đẩy mạnh công tác xúc tiến kêu gọi thu hút đầu tư, tạo cơ hội cho các DN của thành phố hợp tác kinh doanh với các DN mạnh trong và ngoài nước.
+ Trong điều kiện 95% DN của thành phố là DN nhỏ và siêu nhỏ thì cần nhanh chóng phát huy vai trò của quỹ bảo lãnh tín dụng , quỹ hỗ trợ DN vừa và nhỏ để các DN này có cơ hội phát triển, tạo nguồn thu, giải quyết được nợ ngân hàng, nợ thuế./. TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. PGS,TS Lê Văn Ái (2000), Những vấn đề lý luận cơ bản về thuế trong nền kinh tế, (Viện nghiên cứu tài chính), NXB Tài Chính, Hà Nội.
2. TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Tài chính, Hà Nội 3. Dương Đăng Chinh – Phạm Văn Khoan (2009), Quản lý tài chính công, Nxb Tài chính.
4. PGS. TS Nguyễn Cúc (2010), Giáo trình quản lý nhà nước về kinh tế, Đại học Thương Mại.
5. Học viện Hành chính (2007), Giáo trình Quản lý nhà nước về tài chính, Nxb Khoa học và kỹ thuật, Hà Nội.
6. Nguyễn Đình Ân (2007), “Đào tạo cán bộ thuế theo yêu cầu cải cách - Cần chuẩn mực & chuyên nghiệp”, Tạp chí thuế nhà nước
7. Hải Anh (2007), “Đổi mới tổ chức đổi mới QLT đáp ứng yêu cầu cải cách và hiện đại hoá”, Tạp chí thuế nhà nước.
8. Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11.
9. Quốc hội (2012), Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế.
10. Quốc hội (2014), Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế.
11. Chính phủ (2016), Nghị quyết số 35/NQ-CP ngày 16/05/2016 của Thủ tướng chính phủ về việc hỗ trợ và phát triển doanh nghiệp đến năm 2020
12. Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục Trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
13. Tổng cục Thuế (2011), Quyết định số số 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 14/10/2011 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế
14. Tổng cục Thuế (2014), Quyết định số số 2379/QĐ-TCT ban hành ngày 22/12/2014 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế
15. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số số 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/07/2015 về việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
16. Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số số 751/QĐ-TCT ban hành ngày 20/4/2015 về việc ban hành quy trình cưỡng chếnợ thuế
17. Lê Xuân Trường, Lê Minh Thắng (2012), Nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế, Tạp chí Tài chính số 3/2012
18. Tổng cục thuế (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, Hà nội.
19. Chi cục thuế thành phố Đông Hà, Báo cáo tổng kết công tác thuế các năm 2015, 2016, 2017.
20. Chi cục Thống kê thành phố Đông Hà (2015), Niên giám thống kê thành phố Đông Hà năm 2015.
21. Nguyễn Thị Minh Hoà (2010) “Khai thuế điện tử, sự cần thiết khách quan”, Tạp chí thuế, 227(5), tr 6-7
22. Tổng cục thuế, Tạp chí Thuế Nhà nước từ năm 2015 đến 2018, Hà Nội, 23. Webside http://www.gdt.gov.vn 24. Webside http://www.tapchithue.com TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 01. PHIẾU ĐIỀUTRA CÁN BỘ CÔNG CHỨC QUẢN LÝTHUẾ
Chúng tôi thiết kế bản điều tra này nhằm xin ý kiến đánh giá của anh/chị để phục vụ cho đề tài nghiên cứu khoa học: “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp NQDtại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà”.
Mong anh/chị vui lòng bớt chút thời gian trả lời cho chúng tôi các câu hỏi trong phiếu điều tra này.
Mọi thông tin trong phiếu điều tra này được anh/chị cung cấp, chúng tôi cam kết sẽ được giữ bí mật, không công bố, in ấn, phát hành; nó chỉ có ý nghĩa phục vụ cho