5. Kết cấu của luận văn
2.5.2. Những khó khăn hạn chế còn tồn tại trong công tácquản lý nợthuế và cưỡng
- Về tỷ lệ nợ đọng thuế và các biện pháp quản lý
Mặc dù công tác quản lý nợ thuế đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận, công tác quản lý nợ ngày càng chuyên sâu chuyên nghiệp, tuy nhiên nợ đọng thuế vẫn cao; công tác quản lý, thu hồi nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế còn chưa đạt hiệu quả cao, nợ có khả năng thu tăng dần qua các năm, số nợ có khả năng thu trên tổng nợ cũng tăng lên.
Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế là do:
+ Khách quan: do bối cảnh tình hình kinh tế còn gặp nhiều khó khăn, tình hình sản xuất kinh doanh của DN đình đốn, nhiều DN lâm vào tình trạng sản xuấtkinh doanh thua lỗ, dẫn đến không có nguồn để nộp thuế, đặc biệt là các DN vừa và nhỏ; một số trường hợp DN không thuộc đối tượng được miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhưng vẫn kê khai, khi CQT tiến hành kiểm tra phát hiện truy thu nhưng không nộp ngay. Ý thức tuân thủ pháp luật của một bộ phận NNT chưa cao, số đông dân cư chưa có thói quen thanh toán không dùng tiền mặt. Bên cạnh đó, „độ mở‟của nền kinh tế kinh tế còn lớn, quá trình hội nhập ngày càng sâu, nhiều nghiệp vụ kinh tế
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
mới phát sinh. Từ đó gây khó khăn cho việc xây dựng cơ chế chính sách thuế, trong công tác QLT cũng như phát sinh nhiều vướng mắc cho cả NNT và CQT trong quá trình thực thi pháp luật thuế;
+ Chủ quan: Việc áp dụng các phương pháp, kỹ năng quản lý nợ theo phương pháp rủi ro để tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối với những đối tượng có mức độ rủi ro lớn chưa được thực hiện thống nhất, đồng bộ trong toàn ngành; Giữa hệ thống ứng dụng nhận tờ khai của ngành thuế với cập nhật chứng từ nộp thuế củaDN chưa được NNT thực hiện thống nhất, kịp thời, ảnh hưởng đến việc xác địnhchính xác số nợ thuế của NNT; Việc phối hợp với các ngành, các cấp trong công tácquản lý, thu hồi nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế còn chưa đạt hiệu quả cao; cơ chế,chế tài cưỡng chế nợ thuế còn chưa đủ mạnh nên hiệu quả thu hồi nợ thuế chưa cao.
Bên cạnh đó, việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ chưa được chú trọng, chưa có hệ thống tiêu chí để chỉ ra những tồn tại, yếu kém trong quản lý thu hồi nợ để tìm giải pháp khắc phục.
- Về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực
Hiện nay, số lượng NNT ngày càng tăng, tính chất phức tạp của nợ đọng thuế cũng gia tăng, nhưng số lượng công chức làm công tác quản lý nợ thì ít, chỉ chiếm 5,84% tổng số công chức toàn ngành. Do đó dẫn đến tình trạng công chức quản lý nợ không đảm trách được hết các công việc theo chức năng và hiệu quả của công việc chưa cao.
Ở Chi cục Thuế thành phố, số lượng NNT nợ thuế là rất lớn, chiếm khoảng 35% số lượng NNT thuộc diện quản lý, trong khi đó bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phải lồng ghép với bộ phận khác.
Do vậy, việc triển khai các biện pháp quản lý nợ thuế đến tất cả người nợ thuế sẽ không thể kịp thời và thường xuyên được, ảnh hưởng đến kết quả đôn đốc nợ và hiệu quả thu hồi nợ.
Ngoài ra, sự phối hợp giữa các bộ phận trong CQT (quản lý nợ và kê khai - kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, công nghệ thông tin) chưa tốt dẫn đến chưa điều chỉnh kịp thời nợ ảo.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Bên cạnh đó, việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ, chưa gắn hiệu quả công tác quản lý nợ vào đối với các tiêu chí thi đua khen thưởng, chỉ đạo chưa sâu sát, bố trí cán bộ làm công tác thu nợ chưa phù hợp, năng lực hạn chế, còn có tình trạng nể nang, chưa triển khai hết các biện pháp thu nợ, nhất là các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
- Về ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý nợ
Các ứng dụng chưa được nâng cấp thường xuyên và ổn định về số liệu để việc khai thác, sử dụng được thuận lợi, còn thiếu hỗ trợ trong công tác báo cáo như số thu nợ năm trước chuyển sang, có sự chênh lệch giữa các sổ thuế… để phục vụ công tác đánh giá hiệu quả quản lý nợ.
Các chỉ tiêu thu nợ được xây dựng tương đối chậm và chưa phù hợp với tình hình thực tế của mỗi năm. Đồng thời, các chỉ tiêu này thực chất là các chỉ tiêu thống kê, chưa được hệ thống hoá và chưa gắn kết với các chỉ tiêu đánh giá của các chức năng khác, do đó, chưa làm rõ các ý nghĩa, mục đích của các chỉ số đánh giá công tác quản lý nợ thuế, dẫn đến yêu cầu các chỉ tiêu thống kê chưa phản ánh một cách khái quát bức tranh chung cần đánh giá về công tác quản lý nợ của ngành thuế; theo đó, khó cho công tác thu thập dữ liệu, tổng hợp và đánh giá dữ liệu, làm tăng khối lượng công việc cho cán bộ bộ phận quản lý nợ thuế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
CHƢƠNG 3. ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQDTẠI
CHI CỤC THUẾTHÀNH PHỐĐÔNG HÀ
3.1.Định hƣớng
3.1.1. Định hƣớng chung
Cải cách QLT luôn được Đảng và Nhà nước quan tâm, chú trọng, trong giai đoạn 2011-2020, Chính phủ đã xác định những định hướng, mục tiêu cụ thể cần phải đạt được cho cải cách QLT đến năm 2020 là:
Hiện đại hóa toàn diện công tác QLT cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT; ứng dụng công nghệ thông tin, thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác QLT, đưa Việt Nam thuộc nhóm 4 nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
3.1.2. Định hƣớng công tác quản lý nợ thuế
Triển khai thực hiện Chiến lược, ngành Thuế đã xây dựng và trình Bộ Tài chính phê duyệt Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 8/9/2011 về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề án triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, theo đó đối với lĩnh vực quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã cụ thể hoá mục tiêu cần phải đạt được:
Nâng cao chất lượng hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo hướng: thể chế và các quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được hoàn thiện đáp ứng yêu cầu thực tiễn của Việt Nam và phù hợp với thông lệ quốc tế; đội ngũ cán bộ, công chức quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được tăng cường đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các khâu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đảm bảo các khoản nợ thuế được phân loại, theo dõi đầy đủ, chính xác, kịp thời và xử lý phù hợp theo tính chất của từng khoản nợ. TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
3.2. Mục tiêu
- Mục tiêu cụ thể phải đạt được đối với chỉ tiêu thu nợ thuế làm căn cứ chỉ đạo, điều hành và là tiêu chuẩn đánh giá công tác quản lý nợ giai đoạn 2016 – 2020 là: Hạn chế nợ mới phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với số thực hiện thu NSNN của năm đó
- Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12 hàng năm
- Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết đúng thời hạn quy định đạt tối thiểu 95%.
3.3. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà tại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà
3.3.1. Áp dụng hoàn thiện cácquy trình quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợthuế
3.3.2.1. Quy trình quản lý nợ thuế
Trong 5 năm trở lại đây, quy trình quản lý nợ thuế đã hai lần được sửa đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế nhằm tạo ra sự thống nhất trong tổ chức thực hiện các nghiệp vụ quản lý nợ thuế, Tuy vậy, so với những yêu cầu thực tiễn đặt ra, việc áp dụng quy trình tại Chi cục vẫn còn những điểm chưa hợp lý, cần tiếp tục hoàn thiện, Việc đôn đốc nợ hiện nay chưa chú trọng đến chỉ tiêu và kế hoạch của công tác thu nợ năm. Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm của cấp trên giao cho từng CQT, giao chỉ tiêu cho từng cán bộ quản lý nợ thuế, Công tác tiến hành thu nợ cần phải được lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao chỉ tiêu thu nợ cho từng Đội và từng công chức chịu trách nhiệm về đôn đốc nợ thuế ở 2 bộ phận có liên quan trực tiếp quản lý nợ và kiểm tra thuế. Từ đó, CQT có thể đánh giá được hiệu quả công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế của từng bộ phận và từng công chức thuế.
3.3.2.2. Quy trình cƣỡng chế nợthuế
Nghiên cứu áp dụng linh hoạt quy trình cưỡng chế nợ thuế mới cho phù hợp với thực tế , tạo thuận lợi cho CQT trong việc thu nợ bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế: Trong cơ chế thị trường, DN hoạt động đa ngành, đa nghề và ở cả trong nước và ngoài nước có các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc tại địa phương khác, hoặc
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
các đơn vị xây dựng tại địa phương khác nợ trụ sở chính có trụ sở. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các DN xây dựng vãng lai đang gặp khó khăn do chưa có cơ chế phối hợp xử lý giữa CQT các địa phương quản lý DN đóng trụ sở chính. Do vậy, khi thực hiện quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của những DN này thì cần vân dụng các quy định hướng dẫn thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với người nợ thuế có trụ sở chính đặt ở thành phố khác và đồng thời chỉ đạo các địa phương có cơ chế phối hợp xử lý giữa các CQT địa phương.
3.3.3. Hoàn thiện bộ máy quản lý nợ thuế
3.3.3.1. Kiện toàn bộ máy quản lý nợ thuế
Để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ, hệ thống quản lý nợ cần được kiện toàn để đảm đương được hết chức năng, nhiệm vụ được giao. Kiện toàn tổ chức bộ máy làm công tác quản lý nợ thuế theo hướng bổ sung nhân lực, nâng cao trách nhiệm và quyền hạn của CQT các cấp. Hiện tại số công chức làm công tác quản lý nợ thuế chỉ chiếm 5,84 % trên tổng số công chức toàn ngành thuế Đông Hà. Để đảm đương được hết các nhiệm vụ được giao, đủ nhân lực để thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, cần thiết phải bổ sung nhân lực cho bộ phận quản lý nợ, đảm bảo tổng số công chức làm công tác quản lý nợ thuế chiếm 6,5% trên tổng số công chức toàn CCT Đông Hà.
Thành lập Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tách chức năng quản lý nợ, không kết hợp với kiểm tra.
Bố trí công chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho những địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung quản lý nợ thuế đối với các DN lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN.
Quy định rõ chức năng nhiệm vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ để tránh chồng chéo với cán bộ ở các bộ phận khác.
3.3.3.2. Nâng cao năng lực cán bộ quản lý nợthuế
Xây dựng mô hình chuẩn về đào tạo cán bộ thuế, trong đó quy định rõ cách thức đào tạo cho từng loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức cơ bản về thuế cho cán bộ, công chức mới vào ngành; bồi dưỡng cơ bản về những kiến thức cơ bản cần
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
thiết để công chức thực hiện công việc QLT được phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo từng chức năng quản lý cho cán bộ thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ năng thành thạo và kinh nghiệm xử lý các vấn đề về thuế trong thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng mỗi khi có thay đổi về chính sách, quy trình quản lý…
3.3.4. Nghiên cứu và áp dụng “quản lý rủi ro” trong công tác thu nợ và cƣỡng chế nợthuế
Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế.
- Phối hợp xây dựng cơ sở dữ liệu (bao gồm các thông tin trong và ngoài ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế thuế (xây dựng các chỉ tiêu thông tin, cơ chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu nhập và cập nhật thông tin …)
- Xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế thuế theo từng mức độ áp dụng cho từng năm tuỳ thuộc các điều kiện áp dụng và lộ trình mở rộng cơ chế tự khai - tự nộp thuế,
- Áp dụng việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và báo cáo tài chính của NNT trong công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
- Xây dựng kế hoạch thu nợ trên cơ sở phân tích rủi ro và thực hiện thu nợ theo kế hoạch đề ra.
3.3.5. Đảm bảo phối hợp giữa bộ phận quản lý nợ với các bộ phận có liên quan
trong quản lý nợ và đôn đốc thu nộpthuế
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ chính của bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Tuy nhiên, các bộ phận khác trong CQT cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đó là Đội kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định chính xác số nợ thuế với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Các Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và phối hợp đôn đốc thu nộp với những đối tượng theo dõi của bộ phận kiểm tra. Tuy nhiên, hiện nay, công tác phối hợp giữa các bộ phận này còn chưa thật ăn khớp. Đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp do cả hai bộ phận cùng chịu trách nhiệm nên khó
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
phân định trách nhiệm. Trong khi chờ sự sửa đổi quy định của Tổng cục thuế, CCT thành phố Đông Hà cần có quy định nội bộ về trách nhiệm phối hợp, cơ chế phối hợp và phân định trách nhiệm tạm thời giữa các bộ phận này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ, đặc biệt là công tác đôn đốc thu nợ thuế.
3.3.6. Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ
Ứng dụng CNTT phục vụ người dân và DN: Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế thành Cổng điện tử ngành thuế, kết hợp với việc xây dựng CSDL thông tin pháp luật về thuế, thủ tục hành chính về thuế và CSDL hỏi đáp về thuế, nhằm đưa thêm các thông tin và dịch vụ hữu ích hơn cho DN và người dân; Triển khai mở rộng các dịch vụ của hệ thống eTax- Services; Triển khai mở rộng hệ thống cung cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại, Email…
Về ứng dụng tin học trong công tác quản lý nợ thuế, cần hoàn thiện hơn nữa phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình nợ thuế trên địa bàn để phục vụ tốt công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cũng như thực hiện các chỉ đạo của cấp trên.
3.3.7. Tăng cƣờng phối hợp với các ban, ngành và tham mƣu cho chính quyền địaphƣơng
Tăng cường công tác tham mưu cho UBND thành phố chỉ đạo toàn bộ hệ