5. Kết cấu của luận văn
2.5. Đánh giá chung về công tácquản lý nợthuế
2.5.1. Những kết quả đạt đƣợc trong thời gian qua
Một là, công tác quản lý nợ đọng thuế đã được quan tâm, chỉ đạo, tổ chức bộ máy phù hợp, chú ý đến hiệu quả thu thuế.
Cùng với việc quản lý nợ tập trung vào một đầu mối, công tác quản lý nợ thuế đã cố gắng với nhiệm vụ mới, chuyên tâm đi sâu vào chuyên môn nghiệp vụ;đồng thời cũng được phân định rõ trách nhiệm từng bộ phận của CQT, vừa có tác dụng phối hợp vừa có tác dụng giám sát lần nhau trong quá trình thực thi nhiệm vụ.
Chi cục thuế đã tiến hành phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng công chức quản lý nợ thuế một cách khép kín từ khâu phát sinh đến khi kết thúc nợ, bảo đảm quản lý được 100% các đối tượng nợ, Bước đầu rà soát, đối chiếu, phân loại nợ theo tính chất nợ, thời gian nợ, nguyên nhân nợ để có biện pháp xử lý phù hợp với từng nhóm ĐTNT khác nhau. TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Tiến hành kiểm tra những đối tượng nợ đọng thuế góp phần giảm thiểu nợ thuế, phối hợp giữa các bộ phận để kiểm tra tờ khai của các đơn vị nhằm ngăn chặn các hành vi gian lận, trốn lậu, nợ đọng thuế.
Chủ động tham mưu cho UBND thành phố ban hành các văn bản về việc tăng cường các biện pháp thu hồi nợ, chỉ đạo các ngành phối hợp với CQT để tích cực thu các khoản nợ đọng.
Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế, thực hiện tốt cải cách hành chính tạo điều kiện cho các đối tượng chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, góp phần giảm thiểu nợ đọng thuế.
Góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của các cấp chính quyền, các tổ chức liên quan như Kho bạc Nhà nước, hải quan, ngân hàng, tổ chức tín dụng khác … và đặc biệt là NNT, NNT đã có ý thức hơn trong thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, Chính công tác quản lý nợ đã tác động tích cực đến ý thức của NNT làm cho NNT hiểu rõ hơn quyền lợi và trách nhiệm để tuân thủ nghĩa vụ nộp thuế tạo dần sự bình đẳng nghĩa vụ nộp thuế giữa NNT, góp phần cho ngành thuế hoàn thành dự toán thu.
Hai là, đã chủ động đề xuất các biện pháp để xử lý nợ thuế.
Chi cục thuế đã chủ động áp dụng nhiều biện pháp để xử lý nợ thuế, bao gồm: - Tăng cường chỉ đạo các đơn vị tiếp tục giao chỉ tiêu thu nợ hàng tháng đến từng bộ phận, từng cán bộ thuế, giám sát việc kê khai thuế của NNT và đôn đốc thu, hạn chế thấp nhất các khoản nợ mới phát sinh. Phân loại nợ, phân tích số nợ thực tế; đánh giá tính chất, mức độ, nguyên nhân nợ của từng NNT, nhất là khối xây dựng cơ bản liên quan đến vốn ngân sách. Đối chiếu, điều chỉnh ngay số nợ sai sót do nhầm mục, tiểu mục để tránh nợ sai, nợ ảo.
- Đối với các khoản nợ nộp sai, nộp nhầm, đề nghị xử lý bù trừ các khoản phải nộp NSNN, bộ phận quản lý nợ phối hợp với bộ phận kê khai kế toán thuế theo dõi, xử lý kịp thời, tránh tình trạng để “nợ ảo” - đơn vị vừa có cả khoản nộp thừa, thiếu trên phần mềm TMS trong nhiều tháng.
- Thực hiện đúng qui trình thu nợ và qui trình cưỡng chế nợ thuế. Đối với khoản nợ không có khả năng thu hồi như: NNT đã chấm dứt hoạt động kinh doanh, ngừng nghỉ bỏ đi nơi khác, lập danh sách chi tiết từng đơn vị, kiểm tra hồ sơ theo
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
qui trình, lập hồ sơ đề nghị xoá nợ cho các đơn vị theo quy định của Luật QLT. - Đối với các quyết định truy thu của năm 2017 và các năm trước đó mà NNT chưa nộp vào NSNN; các đội Kiểm tra của các Chi cục thuế (là đơn vị chủ trì cuộc kiểm tra) phối hợp với bộ phận Quản lý nợ thuế để đôn đốc nộp kịp thời vào NSNN.
- Hướng dẫn người nợ thuế thực hiện các thủ tục không tính tiền chậm nộp đối với các trường hợp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản có số tiền thuế nợ do nguyên nhân chưa được thanh toán vốn đầu tư từ nguồn ngân sách nhà nước; các trường hợp thực hiện dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, kinh doanh nhà đất được Nhà nước giao đất hoặc đấu giá quyền sử dụng đất, cho thuê đất nhưng chưa giải phóng được mặt bằng, chưa bàn giao đất dẫn đến không có nguồn nộp ngân sách nhà nước; nếu phát hiện các trường hợp không đủ điều kiện thì thực hiện đôn đốc nộp ngay vào NSNN.
+ Các hồ sơ gia hạn nộp thuế, xử lý miễn, giảm, xóa nợ cần được giải quyết kịp thời, đúng thời hạn qui định. Các bộ phận quản lý nợ, kiểm tra thuế, kê khai kế toán thuế phải thực hiện các thủ tục, xử lý hồ sơ theo đúng trình tự được qui định tại Luật QLT, các văn bản hướng dẫn và Qui trình 1401 Quản lý nợ của Tổng cục thuế. + Đối với các trường hợp đã hết thời gian gia hạn nộp thuế theo Luật QLT và theo các quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, CQT phải ban hành Thông báo 07/QLN ngay trong tháng kế tiếp tháng hết thời hạn gia hạn nộp thuế.
+ Kiểm tra hồ sơ của các đối tượng nợ thuế đã phá sản, ngừng hoạt động kinh doanh, chết, mất tích … nếu đủ điều kiện gửi hồ sơ lên CQT cấp trên đề nghị xóa nợ thuế theo quy định.
- Thường xuyên tuyên truyền, hỗ trợ, hướng dẫn NNT thực hiện kê khai thuế đúng quy định; hướng dẫn NNT khi lập chứng từ nộp tiền vào NSNN phải ghi đầy đủ, chính xác tất cả các thông tin liên quan đến NNT (tên NNT, mã số thuế), cơ quan thu, tài khoản nộp, tên kho bạc nhà nước nơi thu NSNN, nội dung nộp (tên sắcthuế, loại thu), mục lục ngân sách (chương, tiểu mục), số tiền (từng khoản nộp, tổng số tiền nộp bằng số và bằng chữ).
Ba là, tích cực phối hợp của các cơ quan trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế trên địa bàn.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Báo cáo UBND Thành phố các DN có nợ đọng thuế quá 90 ngày để UBND Thành phố chỉ đạo các ban, ngành các cấp hỗ trợ CQT trong công tác truy thu thuế nợ đọng, thành lập Ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách và thu hồi nợ đọng thuế.
Chi cục thuế đã tăng cường công tác phối hợp với các cơ quan hữu quan trong công tác phối hợp đôn đốc thu hồi nợ đọng, Phối hợp chặt chẽ với kho bạc nhà nước, ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng… để đôn đốc thu hồi tiền thuế nợ vào NSNN.
Chi cục thuế phối hợp Đài Truyền thanh thành phố và Báo Quảng Trị để tăng cường công tác tuyên truyền vận động các hộ kinh doanh, các DN trong công tác thu nộp ngân sách, thực hiện các bước theo quy định của pháp luật về cưỡng chế nợ thuế, góp phần tăng thu cho NSNN và ngăn ngừa các hành vi dây dưa, chây ỳ nợ đọng tiền thuế. Chuyển hồ sơ nợ đọng của các DN cơ số nợ lớn, chây ỳ kéo dài sang cơ quan công an thành phố Đông Hà để phối hợp đôn đốc, xử lý.
2.5.2. Những khó khăn hạn chế còn tồn tại trong công tác quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế
- Về tỷ lệ nợ đọng thuế và các biện pháp quản lý
Mặc dù công tác quản lý nợ thuế đã đạt được những kết quả đáng ghi nhận, công tác quản lý nợ ngày càng chuyên sâu chuyên nghiệp, tuy nhiên nợ đọng thuế vẫn cao; công tác quản lý, thu hồi nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế còn chưa đạt hiệu quả cao, nợ có khả năng thu tăng dần qua các năm, số nợ có khả năng thu trên tổng nợ cũng tăng lên.
Nguyên nhân của tồn tại, hạn chế là do:
+ Khách quan: do bối cảnh tình hình kinh tế còn gặp nhiều khó khăn, tình hình sản xuất kinh doanh của DN đình đốn, nhiều DN lâm vào tình trạng sản xuấtkinh doanh thua lỗ, dẫn đến không có nguồn để nộp thuế, đặc biệt là các DN vừa và nhỏ; một số trường hợp DN không thuộc đối tượng được miễn, giảm, gia hạn nộp thuế nhưng vẫn kê khai, khi CQT tiến hành kiểm tra phát hiện truy thu nhưng không nộp ngay. Ý thức tuân thủ pháp luật của một bộ phận NNT chưa cao, số đông dân cư chưa có thói quen thanh toán không dùng tiền mặt. Bên cạnh đó, „độ mở‟của nền kinh tế kinh tế còn lớn, quá trình hội nhập ngày càng sâu, nhiều nghiệp vụ kinh tế
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
mới phát sinh. Từ đó gây khó khăn cho việc xây dựng cơ chế chính sách thuế, trong công tác QLT cũng như phát sinh nhiều vướng mắc cho cả NNT và CQT trong quá trình thực thi pháp luật thuế;
+ Chủ quan: Việc áp dụng các phương pháp, kỹ năng quản lý nợ theo phương pháp rủi ro để tập trung nhân lực vào quản lý thu nợ đối với những đối tượng có mức độ rủi ro lớn chưa được thực hiện thống nhất, đồng bộ trong toàn ngành; Giữa hệ thống ứng dụng nhận tờ khai của ngành thuế với cập nhật chứng từ nộp thuế củaDN chưa được NNT thực hiện thống nhất, kịp thời, ảnh hưởng đến việc xác địnhchính xác số nợ thuế của NNT; Việc phối hợp với các ngành, các cấp trong công tácquản lý, thu hồi nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế còn chưa đạt hiệu quả cao; cơ chế,chế tài cưỡng chế nợ thuế còn chưa đủ mạnh nên hiệu quả thu hồi nợ thuế chưa cao.
Bên cạnh đó, việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ chưa được chú trọng, chưa có hệ thống tiêu chí để chỉ ra những tồn tại, yếu kém trong quản lý thu hồi nợ để tìm giải pháp khắc phục.
- Về tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực
Hiện nay, số lượng NNT ngày càng tăng, tính chất phức tạp của nợ đọng thuế cũng gia tăng, nhưng số lượng công chức làm công tác quản lý nợ thì ít, chỉ chiếm 5,84% tổng số công chức toàn ngành. Do đó dẫn đến tình trạng công chức quản lý nợ không đảm trách được hết các công việc theo chức năng và hiệu quả của công việc chưa cao.
Ở Chi cục Thuế thành phố, số lượng NNT nợ thuế là rất lớn, chiếm khoảng 35% số lượng NNT thuộc diện quản lý, trong khi đó bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phải lồng ghép với bộ phận khác.
Do vậy, việc triển khai các biện pháp quản lý nợ thuế đến tất cả người nợ thuế sẽ không thể kịp thời và thường xuyên được, ảnh hưởng đến kết quả đôn đốc nợ và hiệu quả thu hồi nợ.
Ngoài ra, sự phối hợp giữa các bộ phận trong CQT (quản lý nợ và kê khai - kế toán thuế, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra, công nghệ thông tin) chưa tốt dẫn đến chưa điều chỉnh kịp thời nợ ảo.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
Bên cạnh đó, việc đánh giá hiệu quả công tác quản lý nợ, chưa gắn hiệu quả công tác quản lý nợ vào đối với các tiêu chí thi đua khen thưởng, chỉ đạo chưa sâu sát, bố trí cán bộ làm công tác thu nợ chưa phù hợp, năng lực hạn chế, còn có tình trạng nể nang, chưa triển khai hết các biện pháp thu nợ, nhất là các biện pháp cưỡng chế nợ thuế.
- Về ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ cho công tác quản lý nợ
Các ứng dụng chưa được nâng cấp thường xuyên và ổn định về số liệu để việc khai thác, sử dụng được thuận lợi, còn thiếu hỗ trợ trong công tác báo cáo như số thu nợ năm trước chuyển sang, có sự chênh lệch giữa các sổ thuế… để phục vụ công tác đánh giá hiệu quả quản lý nợ.
Các chỉ tiêu thu nợ được xây dựng tương đối chậm và chưa phù hợp với tình hình thực tế của mỗi năm. Đồng thời, các chỉ tiêu này thực chất là các chỉ tiêu thống kê, chưa được hệ thống hoá và chưa gắn kết với các chỉ tiêu đánh giá của các chức năng khác, do đó, chưa làm rõ các ý nghĩa, mục đích của các chỉ số đánh giá công tác quản lý nợ thuế, dẫn đến yêu cầu các chỉ tiêu thống kê chưa phản ánh một cách khái quát bức tranh chung cần đánh giá về công tác quản lý nợ của ngành thuế; theo đó, khó cho công tác thu thập dữ liệu, tổng hợp và đánh giá dữ liệu, làm tăng khối lượng công việc cho cán bộ bộ phận quản lý nợ thuế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
CHƢƠNG 3. ĐỊNH HƢỚNG, MỤC TIÊU VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN
CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NQDTẠI
CHI CỤC THUẾTHÀNH PHỐĐÔNG HÀ
3.1.Định hƣớng
3.1.1. Định hƣớng chung
Cải cách QLT luôn được Đảng và Nhà nước quan tâm, chú trọng, trong giai đoạn 2011-2020, Chính phủ đã xác định những định hướng, mục tiêu cụ thể cần phải đạt được cho cải cách QLT đến năm 2020 là:
Hiện đại hóa toàn diện công tác QLT cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, bộ máy tổ chức, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất, trang thiết bị; tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT; ứng dụng công nghệ thông tin, thuế điện tử để nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác QLT, đưa Việt Nam thuộc nhóm 4 nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á trong xếp hạng mức độ thuận lợi về thuế vào năm 2020.
3.1.2. Định hƣớng công tác quản lý nợ thuế
Triển khai thực hiện Chiến lược, ngành Thuế đã xây dựng và trình Bộ Tài chính phê duyệt Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 8/9/2011 về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 và các đề án triển khai thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020, theo đó đối với lĩnh vực quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế đã cụ thể hoá mục tiêu cần phải đạt được:
Nâng cao chất lượng hiệu quả công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế theo hướng: thể chế và các quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được hoàn thiện đáp ứng yêu cầu thực tiễn của Việt Nam và phù hợp với thông lệ quốc tế; đội ngũ cán bộ, công chức quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế được tăng cường đảm bảo tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả; ứng dụng công nghệ thông tin trong tất cả các khâu của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đảm bảo các khoản nợ thuế được phân loại, theo dõi đầy đủ, chính xác, kịp thời và xử lý phù hợp theo tính chất của từng khoản nợ. TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
3.2. Mục tiêu
- Mục tiêu cụ thể phải đạt được đối với chỉ tiêu thu nợ thuế làm căn cứ chỉ đạo, điều hành và là tiêu chuẩn đánh giá công tác quản lý nợ giai đoạn 2016 – 2020 là: Hạn chế nợ mới phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt quá 5% so với số thực hiện thu NSNN của năm đó
- Tỷ lệ thu nợ đạt tối thiểu 80% nợ có khả năng thu thời điểm 31/12 hàng năm
- Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết đúng thời hạn quy định đạt tối thiểu 95%.
3.3. Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà tại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà
3.3.1. Áp dụng hoàn thiện cácquy trình quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợthuế
3.3.2.1. Quy trình quản lý nợ thuế
Trong 5 năm trở lại đây, quy trình quản lý nợ thuế đã hai lần được sửa đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế nhằm tạo ra sự thống nhất trong tổ chức thực hiện các nghiệp vụ quản lý nợ thuế, Tuy vậy, so với những yêu cầu thực tiễn đặt ra, việc áp dụng quy trình tại Chi cục vẫn còn những điểm chưa hợp lý, cần tiếp tục hoàn thiện, Việc đôn đốc nợ hiện nay chưa chú trọng đến chỉ tiêu và kế hoạch của công tác thu nợ năm. Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm của cấp trên giao