5. Kết cấu của luận văn
3.3. Giải pháp hoàn thiện công tácquản lý nợthuế đối với doanh nghiệp NQD tạ
3.3.1. Áp dụng hoàn thiện cácquy trình quản lý nợ thuế và cƣỡng chế nợthuế
3.3.2.1. Quy trình quản lý nợ thuế
Trong 5 năm trở lại đây, quy trình quản lý nợ thuế đã hai lần được sửa đổi cho phù hợp với điều kiện thực tế nhằm tạo ra sự thống nhất trong tổ chức thực hiện các nghiệp vụ quản lý nợ thuế, Tuy vậy, so với những yêu cầu thực tiễn đặt ra, việc áp dụng quy trình tại Chi cục vẫn còn những điểm chưa hợp lý, cần tiếp tục hoàn thiện, Việc đôn đốc nợ hiện nay chưa chú trọng đến chỉ tiêu và kế hoạch của công tác thu nợ năm. Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm của cấp trên giao cho từng CQT, giao chỉ tiêu cho từng cán bộ quản lý nợ thuế, Công tác tiến hành thu nợ cần phải được lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao chỉ tiêu thu nợ cho từng Đội và từng công chức chịu trách nhiệm về đôn đốc nợ thuế ở 2 bộ phận có liên quan trực tiếp quản lý nợ và kiểm tra thuế. Từ đó, CQT có thể đánh giá được hiệu quả công tác thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế của từng bộ phận và từng công chức thuế.
3.3.2.2. Quy trình cƣỡng chế nợthuế
Nghiên cứu áp dụng linh hoạt quy trình cưỡng chế nợ thuế mới cho phù hợp với thực tế , tạo thuận lợi cho CQT trong việc thu nợ bằng biện pháp cưỡng chế nợ thuế: Trong cơ chế thị trường, DN hoạt động đa ngành, đa nghề và ở cả trong nước và ngoài nước có các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc tại địa phương khác, hoặc
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
các đơn vị xây dựng tại địa phương khác nợ trụ sở chính có trụ sở. Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với các DN xây dựng vãng lai đang gặp khó khăn do chưa có cơ chế phối hợp xử lý giữa CQT các địa phương quản lý DN đóng trụ sở chính. Do vậy, khi thực hiện quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế của những DN này thì cần vân dụng các quy định hướng dẫn thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế đối với người nợ thuế có trụ sở chính đặt ở thành phố khác và đồng thời chỉ đạo các địa phương có cơ chế phối hợp xử lý giữa các CQT địa phương.
3.3.3. Hoàn thiện bộ máy quản lý nợ thuế
3.3.3.1. Kiện toàn bộ máy quản lý nợ thuế
Để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý nợ, hệ thống quản lý nợ cần được kiện toàn để đảm đương được hết chức năng, nhiệm vụ được giao. Kiện toàn tổ chức bộ máy làm công tác quản lý nợ thuế theo hướng bổ sung nhân lực, nâng cao trách nhiệm và quyền hạn của CQT các cấp. Hiện tại số công chức làm công tác quản lý nợ thuế chỉ chiếm 5,84 % trên tổng số công chức toàn ngành thuế Đông Hà. Để đảm đương được hết các nhiệm vụ được giao, đủ nhân lực để thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, cần thiết phải bổ sung nhân lực cho bộ phận quản lý nợ, đảm bảo tổng số công chức làm công tác quản lý nợ thuế chiếm 6,5% trên tổng số công chức toàn CCT Đông Hà.
Thành lập Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, tách chức năng quản lý nợ, không kết hợp với kiểm tra.
Bố trí công chức quản lý theo hướng tập trung nguồn nhân lực cho những địa bàn trọng điểm có số thu lớn, thường xuyên có số nợ đọng phát sinh kết hợp với tập trung quản lý nợ thuế đối với các DN lớn, đảm bảo mục tiêu huy động nguồn thu cho NSNN.
Quy định rõ chức năng nhiệm vụ của cán bộ làm công tác quản lý nợ để tránh chồng chéo với cán bộ ở các bộ phận khác.
3.3.3.2. Nâng cao năng lực cán bộ quản lý nợthuế
Xây dựng mô hình chuẩn về đào tạo cán bộ thuế, trong đó quy định rõ cách thức đào tạo cho từng loại cán bộ, công chức: đào tạo kiến thức cơ bản về thuế cho cán bộ, công chức mới vào ngành; bồi dưỡng cơ bản về những kiến thức cơ bản cần
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
thiết để công chức thực hiện công việc QLT được phân công; bồi dưỡng chuyên sâu theo từng chức năng quản lý cho cán bộ thuế nhằm trang bị kiến thức chuyên sâu, chuyên ngành, kỹ năng thành thạo và kinh nghiệm xử lý các vấn đề về thuế trong thực tiễn; đào tạo, bồi dưỡng mỗi khi có thay đổi về chính sách, quy trình quản lý…
3.3.4. Nghiên cứu và áp dụng “quản lý rủi ro” trong công tác thu nợ và cƣỡng chế nợthuế
Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế trên cơ sở nghiên cứu và áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế.
- Phối hợp xây dựng cơ sở dữ liệu (bao gồm các thông tin trong và ngoài ngành thuế) cho việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế thuế (xây dựng các chỉ tiêu thông tin, cơ chế thu thập thông tin, tổ chức việc thu nhập và cập nhật thông tin …)
- Xây dựng hệ thống tiêu thức đánh giá rủi ro phục vụ công tác thu nợ và cưỡng chế thuế theo từng mức độ áp dụng cho từng năm tuỳ thuộc các điều kiện áp dụng và lộ trình mở rộng cơ chế tự khai - tự nộp thuế,
- Áp dụng việc phân tích thông tin về tình hình sản xuất kinh doanh và báo cáo tài chính của NNT trong công tác thu nợ và cưỡng chế thuế.
- Xây dựng kế hoạch thu nợ trên cơ sở phân tích rủi ro và thực hiện thu nợ theo kế hoạch đề ra.
3.3.5. Đảm bảo phối hợp giữa bộ phận quản lý nợ với các bộ phận có liên quan
trong quản lý nợ và đôn đốc thu nộpthuế
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là nhiệm vụ chính của bộ phận Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Tuy nhiên, các bộ phận khác trong CQT cũng có trách nhiệm phối hợp thực hiện nhiệm vụ này với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, đó là Đội kê khai và kế toán thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định chính xác số nợ thuế với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Các Đội kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với bộ phận quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế và phối hợp đôn đốc thu nộp với những đối tượng theo dõi của bộ phận kiểm tra. Tuy nhiên, hiện nay, công tác phối hợp giữa các bộ phận này còn chưa thật ăn khớp. Đặc biệt là công tác đôn đốc thu nộp do cả hai bộ phận cùng chịu trách nhiệm nên khó
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
phân định trách nhiệm. Trong khi chờ sự sửa đổi quy định của Tổng cục thuế, CCT thành phố Đông Hà cần có quy định nội bộ về trách nhiệm phối hợp, cơ chế phối hợp và phân định trách nhiệm tạm thời giữa các bộ phận này nhằm góp phần nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ, đặc biệt là công tác đôn đốc thu nợ thuế.
3.3.6. Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý nợ
Ứng dụng CNTT phục vụ người dân và DN: Nâng cấp trang thông tin điện tử ngành thuế thành Cổng điện tử ngành thuế, kết hợp với việc xây dựng CSDL thông tin pháp luật về thuế, thủ tục hành chính về thuế và CSDL hỏi đáp về thuế, nhằm đưa thêm các thông tin và dịch vụ hữu ích hơn cho DN và người dân; Triển khai mở rộng các dịch vụ của hệ thống eTax- Services; Triển khai mở rộng hệ thống cung cấp thông tin thuế cho NNT qua điện thoại, Email…
Về ứng dụng tin học trong công tác quản lý nợ thuế, cần hoàn thiện hơn nữa phần mềm ứng dụng quản lý nợ thuế để tổng hợp kịp thời, đầy đủ tình hình nợ thuế trên địa bàn để phục vụ tốt công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cũng như thực hiện các chỉ đạo của cấp trên.
3.3.7. Tăng cƣờng phối hợp với các ban, ngành và tham mƣu cho chính quyền địaphƣơng
Tăng cường công tác tham mưu cho UBND thành phố chỉ đạo toàn bộ hệ thống chính trị trên địa bàn thực hiện các biện pháp đôn đốc, xử lý thu hồi nợ thuế, thành lập các Đoàn kiểm tra liên ngành của thành phó để tổ chức đôn đốc thu nợ tại các doanh nghiệp.
Phối hợp với các ngành liên quan xây dựng và ban hành các quy định:
- Quy chế phối hợp giữa các ngành Thuế, Hải quan, Kho bạc nhằm nâng cao trách nhiệm và phát huy hiệu quả của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
- Quy chế phối hợp với Ngân hàng, Công An, Tòa án ,Viện kiểm sát để quy định chế độ cung cấp thông tin, trình tự phối hợp thực hiện quyết định cưỡng chế.
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
PHẦN 3. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ
1. Kếtluận
“Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước” vì vậy QLT thu đúng, thu đủ, kịp thời là thước đo đánh giá chất lượng QLT nói chung và quản lý nợ thuế nói riêng, đồng thời thể hiện sự tuân thủ pháp luật thuế của NNT.
Nợ thuế là số tiền được xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước nhưng đã quá thời hạn nộp theo quy định của pháp luật mà ĐTNT chưa nộp vào ngân sách Nhà nước. Nợ thuế cũng gây thất thu cho NSNN, tạo ra sự bất bình đẳng giữa những NNT, đồng thời gây tốn kém cho Nhà nước về thời gian, tiền của và nhân lực. Vì vậy yêu cầu quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một vấn đề thời sự và cấp bách trong giai đoạn hiện nay.
Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế là một trong những chức năng quan trọng của QLT. Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh tế ngoài quốc doanh là lĩnh vực có tỷ trọng nộp NSNN hàng năm rất lớn và ngày càng chiếm tỷ trong cao trong cơ cấu thu NSNN. Vì vậy, Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế đối với DN NQD có vai trò trọng yếu trong đảm bảo việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả của QLT và thu NSNN. Thấy được tầm quan trọng đó, luận văn tập trung nghiên cứu để đề xuất giải pháp “Hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế đối với DN NQD tại Chi cục Thuế thành
phố Đông Hà” .
Kết quả nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế ở Đông Hà giai đoạn 2015 – 2017 cho thấy: Mặc dù đã đạt được những kết quả nhất định nhưng cũng còn tồn tại nhiều hạn chế cần phải được cải tiến, hoàn thiện, đó là: ý thức tuân thủ pháp luật thuế của NNT chưa cao, tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế còn diễn ra ở nhiều DN; trình độ chuyên môn nghiệp vụ, năng lực của CBCC thuế còn chưa đồng đều, một số CBCC thuế khả năng chuyên môn chưa đáp ứng được yêu cầu công tác quản lý nợ; công tác quản lý thu nợ thuế còn thiếu kiên quyết trong việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế nợ thuế, chủ yếu mới chỉ dừng lại ở hình thức đôn đốc nhắc nhở, phạt chậm nộp dẫn đến tỷ lệ nợ thuế trên số thu có xu hướng ngày càng tăng; Các chỉ tiêu thu nợ được xây dựng tương đối chậm và chưa phù hợp với tình hình thực tế của mỗi năm; tình trạng nợ thuế ảo, nợ
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
thuế không có khả năng thu hồi do sai sót trong hạch toán số thu nộp, của sô DN ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản không làm thủ tục đóng mã số thuế chưa được xử lý dứt điểm ngày càng tăng;
Trên cơ sở lý luận, phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý nợ tại Chi cục Thuế thành phố Đông Hà thông qua phát phiếu lấy ý kiến đánh giá của CBCC quản lý nợ cũng như DN về các vấn đề nghiên cứu, luận văn đề xuất giải pháp góp phần hoàn thiện công tác quản lý nợ thuế cho phù hợp với tình hình thực tế trong thời gian đến. đó là: Nâng cao năng lực công chức thực hiện công tác quản lý nợ, sắp xếp, bố trí cán bộ, kiên toàn bộ phận quản lý nợ thuế của Chi cục, song song với đó phải tăng cường hơn nữa công tác tuyên truyền, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế; áp dụng quản lý rủi ro và ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý nợ, tăng cường sự phối hợp giữa các bộ phận trong Chi cục, giữa Chi cục Thuế với các ban ngành liên quan trong công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Từ đó, đáp ứng yêu cầu quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế hiện đại, hiệu quả, hạn chế số nợ phát sinh mới, xử lý dứt điểm số nợ thuế lâu ngày, nợ không có khả năng thu hồi.
2. Kiếnnghị
2.1. Đối với hệ thống chính sách pháp luật thuế hiện hành
Hành lang pháp lý đầy đủ, minh bạch và hợp lý là tiền đề quan trọng để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế. Muốn đạt được yêu cầu đó, các quy định pháp luật về quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế cần được hoàn thiện theo các hướng sau:
a. Hoàn thiện điều kiện quy định các biện pháp xử lý nợ thuế của NNT lâm vào tình trạng giải thể, phá sản hoặc bỏ trốn, mất tích
Thực trạng của tình hình nợ thuế và thực tế hiện nay cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm này qua năm khác nhưng CQT không thể thu dứt điểm các khoản nợ này, đồng thời cũng không thể thực hiện các biện pháp cưỡng chế là do các quy định của biện pháp xử lý thuế và phạt còn chưa hợp lý, Chẳng hạn như một NNT bỏ trốn, đã giải thể hay phá sản đã xác định là không có khả năng thu nhưng vẫn phải theo dõi quản lý do chưa có quy định cho phép xoá nợ đối với khoản nợ, tiền phạt thuế này
TRƯỜ NG ĐẠ I HỌ C KINH TẾ HU Ế
nên số nợ thuế ngày càng tăng cao mà không có biện pháp nào có thể giảm nợ được, Chính vì vậy, việc quy định rõ ràng về đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ các khoản tiền thuế, tiền phạt đến nay không còn đối tượng để thu nợ như đối với các đối tượng bỏ trốn, mất tích, các DN đã giải thể, phá sản nhưng không làm các thủ tục giải thể phá sản đúng pháp luật để giải quyết dứt điểm các khoản nợ đọng thuế không có khả năng thu và điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch các khoản nợ thuế, phản ánh đúng đắn hiệu quả công tác đôn đốc thu nộp của CQT, Trong những điều kiện nhất định, nếu không đủ điều kiện để xoá nợ thuế của những đối tượng này, cần thực hiện khoanh nợ để theo dõi phù hợp, không tính số nợ này vào chỉ tiêu thu nợ bắt buộc của CQT.
b. Đối với cưỡng chế nợ thuế
Cần nghiên cứu sửa đổi quy định về thứ tự thực hiện và biện pháp cưỡng chế nợ thuế, Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế nên căn cứ vào từng điều kiện cụ thể để đạt hiệu quả cao nhất, linh hoạt áp dụng các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế.
c. Đối với gia hạn nộp thuế
Nghiên cứu bổ sung đối tượng và trường hợp được gia hạn nộp thuế, Đề xuất này xuất phát từ thực tế là có khá nhiều DN nộp chậm thuế vì những nguyên nhân khách quan bất khả kháng, Những đối tượng này cần được gia hạn để có điều kiện trả được nghĩa vụ thuế.
- Để phù hợp với thực tế, cần bổ sung hướng dẫn trường hợp trong thời gian đang được gia hạn nộp thuế nếu NNT được NSNN thanh toán tiền thì phải nộp tiền thuế vào NSNN để tránh trường hợp NNT chây ỳ khi hết hạn gia hạn và xem xét gia hạn đối với nhà thầu phụ ký hợp đồng với nhà thầu chính hoặc tổng thầu dưới sự đồng ý bằng văn bản của chủ đầu tư.
- Gia hạn nộp thuế đối với trường hợp NNT có khó khăn về tài chính nhưng cam kết trả nợ dần theo từng thời điểm và đối với DN có quá trình chấp hành tốt pháp luật thuế thì không phải có bảo lãnh của TCTD như quy định hiện hành.
2.2. Đối vớiChính phủ
- Xây dựng và hoàn thiện hoặc báo cáo Quốc hội để thông qua hệ thống chính