1.3.4.1. Báo cáo thực hiện ngân sách
Báo cáo thực hiện ngân sách là báo cáo phân tích chi tiết các chỉ tiêu doanh thu, chi phí, tài sản, nguồn vốn nhằm chỉ ra mức độ hoàn thành của ngân sách đã đề ra. Báo cáo thực hiện ngân sách thường là bao gồm các số liệu ngân sách, số liệu thực tế, so sánh theo tháng phát sinh và của cả năm.
Vì tầm quan trọng của việc lập kế hoạch chi tiêu cũng như ngân sách cho việc mua sắm và doanh thu, nên việc theo dõi thực hiện ngân sách cần được đề cao. Khi việc thực hiện không đi đúng theo ngân sách đề ra, điều đó có thể xuất phát từ nguyên nhân chủ quan hoặc khách quan. Vấn đề của người kiểm soát là phải phân tích được nguyên nhân ở đâu, cách khắc phục và kế hoạch có cần thay đổi trong các tháng tiếp theo hay không.
1.3.4.2. Kiểm soát thực hiện ngân sách
Lập ngân sách có vai trò quan trọng trong việc định hướng kế hoạch kinh doanh của CTC phù hợp với yêu cầu và mục tiêu của NHTM, thì kiểm soát thực hiện ngân sách càng quan trọng hơn khi nó đảm bảo các mục tiêu của ngân sách đề ra được thực hiện. Điều này không có nghĩa CTC cần hoạt động đúng theo khung như ngân sách đầu tiên đề ra, mà trong quá trình hoạt động, cần có sự linh hoạt điều chỉnh sao cho phù hợp với tình hình thực tế.
Để kiểm soát thực hiện ngân sách, người kiểm soát cần am hiểu rõ từng khoản mục ngân sách được lập, cách lên các sô liệu trên báo cáo. Công việc kiểm soát thực hiện ngân sách bao gồm các bước sau:
Một là, theo dõi đúng và đầy đủ thực tế thực hiện ngân sách, đối chiếu chi tiết mục doanh thu, chi phí trên báo cáo thực hiện ngân sách so với báo cáo tài chính xem đã trùng khớp nhau chưa;
Hai là, kiểm soát và phân tích các biến động thực tế so với ngân sách, yêu cầu giải thích các biến động này từ các CTC. Kiểm soát những biến động không chỉ trong số liệu, thông qua đó người kiểm soát cần tìm hiểu nguyên nhân phát sinh từ hoạt động để đưa ra những kết luận đúng đắn;
Ba là, sau khi tổng hợp những khác biệt trọng yếu giữa ngân sách và việc thực hiện ngân sách, tìm hiểu vướng mắc trong hoạt động kinh doanh, kiểm soát cần phối hợp với CTC và ban lãnh đạo NHTM để đưa ra phướng hướng khắc phục cần thiết cho giai đoạn tiếp theo.