1.3.6.1. Các vấn đề khác liên quan tới tài chính doanh nghiệp
Vấn đề phát sinh về công tác kế toán
Tổ chức công tác kế toán ở các CTC của NHTM là việc thu nhận, xử lý, hệ thống hoá và cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh doanh của các CTC nh m phục vụ cho công tác quản lý kinh tế - tài chính ở CTC, b ng các phương pháp kế toán, phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tính giá. Do vậy, tổ chức
công tác kế toán trong các CTC tại NHTM mang tính hệ thống, khoa học, hợp lý và phải tuân thủ một số nguyên tắc cơ bản.
Với quy mô và lĩnh vực hoạt động đa dạng, thì công tác kế toán tại CTC của NHTM đòi hỏi người kiểm soát phải thực sự am hiểu hệ thống kế toán, việc ghi nhận nghiệp vụ của CTC. Đối với vai trò kiểm soát, ngoài các vấn đề định kỳ như trên, kiểm soát viên cũng sẽ tiếp nhận nhiều yêu cầu tư vấn về kế toán tại CTC của NHTM.
Vấn đề liên quan tới thay đổi chính sách và câp nhât trong doanh nghiêp
Hàng năm, Bộ tài chính, Ngân hàng Nhà nước, Cục thuế và các Bộ ban ngành ban hành bộ luật, hướng dẫn mới để giúp các công ty hoạt động được tốt hơn, cũng như tiến dần tới dần chuẩn mực Quốc tế.
Kế toán thuế là một trong những công việc phổ biến và quan trọng nhất trong nghề kế toán. Công việc của kế toán thuế phải được thực hiện dựa trên những quy định của luật thuế hiện hành. Các chính sách, thông tư, nghị định quy định về Thuế liên tục được sửa đổi bổ sung, để làm tốt được kế thuế thì kiểm soát viên phải thường xuyên cập nhật những thông tin mới nhất đó một cách nhanh và chính xác nhất.
Vấn đề liên quan tới khóa sổ kế toán và lâp BCTC tại CTC của NHTM
Khoá sổ kế toán và quyết toán thuế TNDN thường được xem như là công việc có tính chất định kỳ (hàng tháng, hàng quý hay hàng năm) của các CTC trong NHTM. Bộ phận kế toán được xem là chịu trách nhiệm chính trong việc khoá sổ là lập báo cáo tài chính định kỳ. Tuy nhiên, nếu xem xét thách thức và yêu cầu đối với thông tin cần được báo cáo thì khóa sổ và lập báo cáo tài chính không chỉ đơn giản như vậy.
Quy trình khóa sổ cuối tháng được bắt đầu từ khi tiến hành cập nhật dữ liệu từ các phân hệ của hệ thống kế toán cho đến khi báo cáo tài chính được lập và được kế toán trưởng phê duyệt trước khi đệ trình lên Ban giám đốc. Việc khóa sổ sẽ được thực hiện với tất cả các tài khoản được sử dụng trong kỳ kế toán. Doanh thu, chi phí
đều được phân bổ để xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng. Ngoại trừ những ước tính kế toán chỉ được thực hiện vào kết thúc niên độ kế toán.
Đối các vấn đề phát sinh theo vụ việc tại CTC của NHTM
Các vấn đề này xuay quanh hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày của doanh nghiệp, bao gồm các vấn đề các văn bản quy định của doanh nghiệp, rà soát các báo cáo bất thường, ban hành chính sách mới hay rà soát việc mở rộng sản xuất kinh doanh.
1.3.6.2. Kiểm soát các vấn đề phát sinh khác từ CTC
Đối với các vấn đề trong công tác kế toán CTC: kiểm soát viên cần am hiểu quy trình kế toán, cách hạch toán doanh thu, chi phí cho từng khoản mục. Khi có vấn đề thắc mắc, cần giải đáp của kế toán CTC, kiểm soát cần tìm hiểu rõ ràng thông tin và đưa ra các tư vấn cần thiết.
Bên cạnh đó, trong việc hạch toán hàng ngày, kiểm soát nếu phát sinh sai sót trong việc ghi nhận, cần thông báo với kế toán CTC để chỉnh sửa cho đúng.
Đối với việc thay đổi chính sách của cơ quan có thẩm quyền và cập nhật trong doanh nghiệp: kiểm soát viên ngoài việc rà soát các báo cáo hàng tháng, hàng năm, cần chủ động cập nhật những văn bản mới của Bộ tài chính, Ngân hàng Nhà nước, Cục Thuế.. .để đáp ứng nhu cầu kiểm soát của mình. Hơn nữa, kiểm soát viên cần thông báo kịp thời cho kế toán CTC khi có sự thay đổi trong chính sách của Nhà nước nói chung, của Ngân hàng nói riêng trong hoạt động và lập BCTC.
Đối với khóa sổ và lập BCTC cuối năm tại CTC của NHTM: khóa sổ là công tác quan trọng đối với mỗi CTC tại thời điểm cuối năm nhằm hoàn thiện công tác ghi nhận đầy đủ tài sản, công nợ, dự thu, dự chi và doanh thu, chi phí của doanh nghiệp mình. Kiểm soát quy trình khóa sổ và lập BCTC tập trung vào hệ thống các công việc cần khóa sổ như:
Thứ nhất, đối với các khoản mục tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ phải thu thì cần nhắc nhở CTC gửi thư xác nhận, kiểm kê tiền.
Thứ hai, với mục chi phí, kiểm soát đối với từng CTC xem họ cần ghi nhận dự chi những đầu mục chi phí nào, bao nhiêu là hợp lý.
Thứ ba, với các tài sản tài chính thì vấn đề lại nằm ở việc ghi nhận giá trị trên báo cáo hợp lý, giá trị đã được tham chiếu với giá thị trường chưa. Kiểm soát cần am hiểu rõ từng loại tài sản tài chính tại CTC để đưa ra những tư vấn kịp thời trong việc ghi nhận và trích lập dự phòng đối với các khoản mục này.
Đối các vấn đề phát sinh theo vụ việc: Các vấn đề phát sinh này không theo định kỳ, vì vậy người kiểm soát luôn phải linh động dựa vào tình hình cũng như quy định thực tế để xử lý. Yêu cầu của việc kiểm soát là cần đảm bảo công việc xử lý đúng tiến độ, đảm bảo đúng pháp luật và sự đúng đắn của thông tin đưa ra.
Ket luận chương 1
Trong chương này luận văn đã tập trung làm rõ lý luận cơ bản về KSNB và kiểm soát tài chính các CTC tại NHTM, cụ thể các vấn đề được trình bày như sau:
Trình bày khái niệm và các yếu tố cấu thành kiểm soát nội bộ, nêu lên vai trò quan trọng của KSNB trong quản lý và điều hành doanh nghiệp, trong đó kiểm soát tài chính đối với các CTC của doanh nghiệp luôn được đề cao.
Nêu lên vai trò của kiểm soát tài chính trong mối liên hệ giữa hoạt động của CTC của NHTM và NHTM. Bên cạnh việc duy trì KSNB thì kiểm soát tài chính CTC giúp NHTM nắm bắt được hiệu quả vốn đầu tư của ngân hàng, theo dõi các mục tiêu của ngân hàng đề ra.
Trình bày những vấn đề chung về kiểm soát tài chính CTC của NHTM, các công việc kiểm soát cụ thể cho từng loại báo cáo kiểm soát. Các vấn đề cần lưu trong việc kiểm soát các báo cáo tài chính, phù hợp với yêu cầu chung của việc kiểm soát.
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KIỂM SOÁT TÀI CHÍNH CÁC CÔNG TY CON TẠI NGÂN HÀNG TMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM