trên thế giới.
Ở nhiều quốc gia trên thế giới, tùy vào đặc trưng của hệ thống thuế, Chính phủ đưa ra các tiêu chí đánh giá khác nhau về đánh giá rủi ro trong các khâu, các chức năng quản lý thuế. Như đã nêu trên, trong lĩnh vực thuế, rủi ro được chia ra làm 4 trụ cột: Rủi ro trong đăng ký thuế; rủi ro về thời hạn tuân thủ; rủi ro kê khai thuế; rủi ro nộp thuế.
BẢNG 1: PHÂN LOẠI RỦI RO TRONG LĨNH VỰC THUẾ Rủi ro trong
lĩnh vực thuế Các trƣờng hợp điển hình
Rủi ro trong đăng ký thuế
Không đủ điều kiện để đăng ký nhưng đã đăng ký thành công Những đối tượng phải chấm dứt đăng ký thuế nhưng vẫn tồn tại đăng ký thuế
Những đối tượng đáng lẽ phri đăng ký thuế nhưng không đăng ký thuế
Những thông tin cung cấp làm cơ sở cho việc đăng ký thuế không chính xác
Rủi ro về thời hạn tuân thủ
Chậm nộp hồ sơ khai, chậm nộp thuế, chậm bổ sung chứng từ thuế
Rủi ro kê khai thuế
Không kê khai thuế
Kê khai nhầm, kê khai không chính xác, kê khai sai(gian lận- cố ý)
Rủi ro nộp thuế
Không nộp thuế
Nộp thiếu, số phải nộp không chính xác
27
Những rủi ro trên ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả công tác thu thuế của Nhà nước. Kinh nghiệm của nhiều quốc gia cho thấy, việc xây dựng bộ tiêu chí để đánh giá rủi ro về thuế là hoàn toàn cần thiết, tránh được nhũng yếu tố cảm tính, cũng như làm tăng tính công bằng, rõ ràng, minh bạch, giúp giảm bớt áp lực của việc thiếu nguồn nhân lực và làm tăng hiệu quả trong thanh tra, kiểm tra thuế. Đối với mỗi quốc gia, việc hướng dẫn về xác định và xây dựng các tiêu chí cũng có những điếm tương đồng và cũng có những điểm khác nhau.