Để khắc phục những tồn tại như đã đề cập tại Chương 2, cần tiến hành đồng bộ các giải pháp cả về hoàn thiện thể chế chính sách, hệ thống thông tin, CSDL, xây dựng các bộ tiêu chí, chỉ số và quy trình nghiệp vụ quản lý rủi ro. Theo đó:
Hoàn thiện CSDL, xây dựng hệ thống thông tin thuế đầy đủ, chính xác, tập trung
87
Hoàn thiện CSDL về NNT: tăng cường kết nối tự động thông tin với các bên liên quan (KHĐT, Hải quan, Kho bạc, Ngân hàng, Tài nguyên, Môi trường...), từng bước hình thành CSDL quốc gia về NNT.
Nghiên cứu mô hình thiết kế đối với kho CSDL thuế đáp ứng ba yêu cầu chính: (i) Phục vụ các nhu cầu khai thác theo các chức năng quản lý thuế (chù yếu là để chạy các ứng dụng nhận dạng, phân tích rủi ro ảnh hưởng đến tuân thủ thuế) và các yêu càu công tác về báo cáo thống kê, dự toán, dự báo: Phải phù hợp với chính sách, quy trình quản lý thuế và xác định rõ vai trò/trách nhiệm của cán bộ thuế trong việc thu thập và cập nhật đầy đủ các thông tin của NNT lên hệ thống; (ii) Phục vụ nhu cầu cung cấp, trao đổi, đối chiếu chéo thông tin với các tổ chức, cơ quan theo quy định của pháp luật: cần đảm bảo thông tin được thu thập một cách tự động từ các bên thứ ba, phục vụ tốt cho việc kiểm tra, kiểm chứng tính chính xác của việc kê khai nghĩa vụ thuế của NNT; (iii) Hỗ trợ sự tuân thủ của NNT: Phải đảm bảo tính toàn vẹn và tính bảo mật về dữ liệu của NNT khi truy cập trực tuyến.
Xây dựng các bộ tiêu chí, bộ chỉ số đánh giá rủi ro
Nhầm mục đích quản lý rủi ro tuân thủ toàn diện thông qua TCP (Điều mà hiện tại cơ quan thuế Việt Nam chưa thực hiện được mà mới chỉ thực hiện đánh giá rủi ro trong từng khâu hoàn thuế, lập kế hoạch thanh tra kiếm tra, quản lý hóa đơn và áp dụng chung cho tất cả các đối tượng là doanh nghiệp, chưa ở mức tổng thể, chưa đánh giá được một cách toàn diện), Cơ quan thuế cần phải xây đựng thêm các bộ tiêu chí, chỉ số đầy đủ trên tất cả các khâu, nghiệp vụ quản lý thuế đối với từng phân đoạn NNT, đó là: Tiêu chí, chỉ số đánh gịá tuân thủ pháp luật thuế đối với NNT; Tiêu chí, chỉ số đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro đối với NNT; Tiêu chí, chi số lựa chọn trường hợp kiểm tra về đăng ký thuế; Tiêu chí, chỉ số lựa chọn hồ sơ khai thuế kiểm tra tại trụ sở cơ quan quản lý thuế; Tiêu chí, chỉ số quản lý theo dõi thu nợ thuế và áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế để làm căn cứ xây dựng các quy trình nghiệp vụ tương ứng.
Tái thiết kế các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế
Tương tự như vậy, việc tái thiết kế quy trình nghiệp vụ quản lý thuế theo thông lệ quản lý thuế quốc tế, phù hợp tình hình thực tế của các cơ quan thuế địa
88
phương và phù hợp với hệ thống CNTT (tối đa tự động hóa các quy trình quản lý, hướng tới áp dụng BPM trong các quy trình quản lý Thuế).
Quy trình nghiệp vụ cần được tái thiết kế theo hướng tổng thể từ khâu đãng ký thuế; kê khai thuế, nộp thuế; nợ thuế; miễn, giảm thuế; kê khai hoàn thuế, hoàn thuế; kiểm tra, thanh tra thuế; tạo, in, phát hành, quản lý, sử dụng ấn chỉ thuế;.. .cho đến các khâu xử lý của cơ quan thuế: kết quả kiếm tra, thanh tra; xử lý nợ thuế; xử lý phạt vi phạm hành chính về pháp luật thuế;.. .nhằm đảm bảo có một kho dữ liệu tổng hợp chung toàn ngành Thuế đầy đủ, chính xác và đồng bộ tù' đó tạo ra sự thống nhất về quy trình xử lý, quy trình hạch toán đảm bảo thống nhất dữ liệu trên nhiều hệ thống liên quan của ngành Thuế (hiện tại quy trình nghiệp vụ cơ bản bị cắt khúc thành nhiều giai đoạn theo từng ứng dụng, việc thiếu khóp nối quy trình xử lý giữa các ứng dụng hoặc liên kết lỏng lẻo dẫn đến sự chồng chéo hoặc sai lệch giữa các hệ thống ứng dụng);
Mỗi một quy trình nghiệp vụ cho việc áp dụng quản lý rủi ro trong từng chức năng quản lý thuế đối với từng phân đoạn NNT phải đảm bảo các khâu, bước cơ bản sau:
+ Bước 1: Thu thập và xử lý thông tin quản lý rủi ro: cần xác định các thông tin cần thiết và nguồn thu thập bao gồm: Thông tin từ các hệ thống ứng dụng của ngành thuế và Thông tin thu thập từ bên ngoài. Mỗi nguồn thông tin phải quy định rõ trách nhiệm thu thập, rà soát, xử lý.. .cho từng bộ phận, cán bộ cụ thế đế đảm bảo thông tin đầy đủ, kịp thòi, chính xác.
+ Bước 2: Nêu rõ những căn cứ pháp lý của hệ thống quy trình nghiệp vụ, cụ thể là trong áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, bên cạnh các Luật, Thông tư là hệ thống các Quyết định ban hành các bộ tiêu chí, chỉ số xác định các rủi ro trong từng lĩnh vưc cụ thể từ đăng ký thuế, kê khai thuế...đến thanh tra, kiểm tra, quán lý nợ thuế... Đó chính là cơ sở để xây dựng các quy trình và ứng dụng CNTT.
+ Bước 3: Đây là bước quan trọng nhất trong các quy trình nghiệp vụ. Phải xác định rõ mục đích của việc áp dụng quản lý rủi ro trong từng khâu, nghiệp vụ quản lý thuế. Nói một cách chính xác hơn, đó là kết quả của việc phân tích đánh giá
89
rủi ro trong từng lĩnh vực cụ thể. Ví dụ: Trong quy trình áp dụng quản lý rủi ro trong công tác xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT, kết quả của quá trình phân tích và đánh giá rủi ro là phải đưa ra xếp hạng rủi ro các doanh nghiệp từ cao xuống thấp theo quy mô và lĩnh vực kinh doanh, từ đó cho phép cán bộ thuế lựa chọn được danh sách các doanh nghiệp để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra. Trong quy trình áp dụng quản lý rủi ro trong hoàn thuế, kết quả của việc phân tích, đánh giá rủi ro các doanh nghiệp có đề nghị hoàn thuế là đưa ra xếp hạng rủi ro cụ thể của từng doanh nghiệp để từ đó, phân loại giải quyết hồ sơ hoàn thuế (thuộc loại hoàn trước, kiểm sau hay kiểm trước hoàn sau), và đưa vào kế hoạch kiểm tra sau hoàn (kiểm tra trong vòng 1 năm hay kiếm tra trong vòng 10 năm)...
+ Bước 4: Đánh giá, kỉểm tra quá trinh thực hiện: Nhằm mục đích theo dõi, đánh giá, kiểm tra và có các giải pháp kịp thời đảm bảo việc thu thập, xử lý, cập nhật thông tin phục vụ đánh giá rủi ro; việc tuân thủ sử dụng kết quả đánh giá, phân tích rủi ro, đồng thời tổng hợp thông tin theo dõi, đánh giá đế xem xét, điều chỉnh kịp thòi các Bộ tiêu chí, chỉ số, ngưỡng rủi ro... Quy trình nghiệp vụ cần phải xây dựng được một hệ thống đầy đủ các báo cáo thực hiện, báo cáo đánh giá...nhằm theo dôi, kiểm tra, đánh giá việc thu thập, xử lý thông tin QLRR, đánh giá, kiểm ừa kết quả thực hiện, áp dụng QLRR; đánh giá hiệu quả của bộ tiêu chí, mức độ ảnh hưởng...Từ đó tham mưu, đề xuất biện pháp thu thập thông tin, các thông tin cần thu thập; các sơ hở, thiếu sót trong việc thu thập, xử lý thông tin liên quan; đề xuất việc điều chỉnh, bổ sung, hoàn thiện các bộ tiêu chí, chỉ sô đảm bảo hiệu quả việc áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế trong từng chức năng quản lý thuế áp dụng đối với tùng phân đoạn NNT.
Trong mỗi quy trình nghiệp vụ, có một vấn đề hết sức quan trọng cần phải xác định rõ trách nhiệm của từng bộ phận, cán bộ trong từng bước công việc, phải có phằn công rõ ràng và cơ chế giám sát đày đủ.
Bên cạnh đó các quy định, quy trình quản lý vận hành, giám sát chất lượng dữ liệu, quy chế trách nhiệm xử lý dữ liệu.. .cũng cần phải được quan tâm, xây dựng song song để đáp ứng được việc cung cấp thông tin đày đủ, chính xác, kịp thòi từ đó nâng cao vai trò, tầm quan trọng của hệ thống quy trình nghiệp vụ.
90