Việt Nam
Từ nền tảng lý luận và kinh nghiệm quốc tế về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế, để có được cơ sở đưa ra giải pháp phù hợp với Việt Nam trong giai đoạn hiện nay nhằm đánh giá rủi ro hiệu quả, nâng cao tính tuân thủ của NNT, Đề tài xin đi vào phân tích thực trạng công tác áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế tại Việt Nam hiện nay bao gồm: Cơ sở pháp lý, tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực, hệ thống thông tin, quy trình nghiệp vụ, CSDL và ứng dụng CNTT, trong bối cảnh Việt Nam chưa xây dựng và thực hiện đánh giá rủi ro ở mức độ tồng thể trong tất cả các khâu, chức năng quản lý thuế đối với từng phân đoạn NNT và các chiến lược xử lý phù họp mà mới chỉ áp dụng quản lý rủi ro trong một số khâu, chức năng quản lý thuế, và trước mắt chỉ tập trung vào nhóm NNT là doanh nghiệp
Kết quả đạt đƣợc:
Trên cơ sở các Bộ tiêu chí, bộ chỉ số đánh giá rủi ro được BTC ban hành, hiện TCT đang khẩn trương triển khai các nội dung, hoạt động cụ thế như: tập hợp, rà soát CSDL; phân tích, xây dựng hệ thổng ứng dụng CNTT; tổ chức triển khai thực hiện việc phân tích, đánh giá NNT để phục vụ công tác quản lý thuế.
54
ứng dụng CNTT phục vụ công tác quản lý thuế, đặc biệt là việc phân tích, đánh giá, phân loại NNT trên cơ sở thông tin, dữ liệu về NNT được thu thập từ trong và ngoài ngành thuế, góp phần hiện đại hóa công tác quản lý thuế, nâng cao hiệu quả, hiệu lực quản lý thuế.
Một số vƣớng mắc, hạn chế
Tuy nhiên, trong quá trình triển khai áp dụng trên thực tế thời gian qua có phát sinh một số nội dung chưa thực sự phù họp, cần tiếp tục sửa đổi, bổ sung, hoàn thiện để phù hợp với tình hình thực tế, yêu cầu cải cách, hiện đại hóa hệ thống thuế, thông lệ quốc tế, cũng như để đảm bảo cơ sở pháp lý cho việc tiếp tục đẩy mạnh thực hiện áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế trong thời gian tới. Cụ thể:
Bên cạnh những kết quả đạt được trong quá trình thực hiện các quy định tại Luật Quản lý thuế, các vãn bản quy định chi tiết thi hành về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế và hướng dẫn tại Thông tư số 204/2015/TT-BTC như đã nêu trên, trong quá trinh thực hiện các quy định này trên thực tế có phát sinh một số điểm vướng mắc, cụ thể như sau:
Về đánh giá tuân thủ pháp luật thuế đối với NNT
Việc quy định điều kiện đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế đối với NNT một cách cụ thể như tại Thông tư số 204/2015/TT-BTC hiện nay cũng dẫn đến những nhược điểm nhất định, cụ thể như: không tránh khỏi sự cứng nhắc, khó thay đổi để kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý trên thực tế. Hơn nữa, các điều kiện quy định cụ thể như hiện nay sẽ dẫn đến số lượng NNT được đánh giá là tuân thủ pháp luật thuế tốt chiếm tỷ lệ ít, do có nhiều tiêu chí đánh giá khắt khenhư điều kiện về việc chấp hành quy định về kê khai, nợ thuế,.,khi không chophép chấp nhận một tỷ lệ nhỏ về kê khai không đúng hạn hoặc có số nợ thuế rất nhỏ so với số phải nộp, đã nộp...
Về lựa chọn trƣờng hợp thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT
Theo quy định tại khoản 1, Điều 24 Thông tư số 204/2015/TT-BTC về thẩm quyền phê duyệt kế hoạch thanh tra, kiểm tra là chưa phù hợp với quy định tại khoản 2, 3, 4 Điều 14 Nghị định số 82/2012/NĐ-CP, cụ thể: Bộ trưởng BTC phê duyệt Kế hoạch thanh tra của Tổng cục; Tổng cục trưởng phê duyệt Kế hoạch thanh
55
tra của Cục thuộc Tổng cục; Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt Kế hoạch, thanh tra của Chi cục Thuế.
Tương tự như vậy, về danh sách kiểm tra hàng năm, để phù họp với tình hình thực hiện trên thực tế hiện nay cần sửa đổi, bổ sung quy định về thẩm quyền quyết định danh sách kiểm tra theo nguyên tắc: Danh sách kiểm tra của Cục Thuế do Tổng cục trưởng TCT quyết định và Danh sách kiểm tra của Chi cục Thuế do Cục trường Cục Thuế quyết định.
Bên cạnh đó, về tỷ lệ kiểm tra trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động, để phù họp với định hướng tại Kế hoạch Cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016- 2020 đã được Bộ trưởng BTC phê duyệt tại Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016, TCT đề xuất điều chỉnh danh sách kiểm tra đạt tỷ lệ từ 16%-20% trên tổng số doanh nghiệp đang hoạt động.
Về quản lý hoàn thuế
Tại Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành hiện chưa quy định rõ nguyên tắc phân loại hồ sơ hoàn thuế theo mức độ rủi ro mà chỉ đưa ra các ừường hợp cụ thể phải thực hiện kiểm tra trước khi hoàn thuế. Quy định về việc cơ quan thuế thực hiện hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với NNT không thuộc đối tượng rủi ro cao hiện được quy định tại điều khoản về sửa đổí, bả sung một số điều của Luật Thuế GTGT (Điều 1, Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật Thuế TTĐB và Luật Quản lý thuế), dẫn đến sự thiếu đồng bộ, vướng mắc trong quá trình thực hiện.
Hơn nữa, quy định về các trường hợp cụ thể phải kiểm tra trước khi hoàn thuế theo quy định tại Luật Quản lý thuế hiện nay còn một số trường họp không thể ứng dụng CNTT để xác định một cách tự động, dẫn đến việc phân loại giải quyết hồ sơ hoàn thuế trên thực tế chưa thể thực hiện tự động toàn bộ (chỉ tự động hoàn toàn đối với việc phân loại hồ sơ hoàn thuế theo kết quả đánh giá rủi ro, còn việc phân loại theo các trường hợp được luật định phải kiểm trước thì vẫn phải tiến hành thủ công đối với một số trường hợp cụ thể) dẫn đến khó khăn trong quá trình thực hiện.
56
đảm bảo cụ thể hóa tỷ lệ và thời hạn kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế, tránh việc Cơ quan thuế tùy tiện, buông lỏng việc kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế trong thời gian dài. Tuy nhiên, thực tế thực hiện quy định này gặp rất nhiều khó khăn, phụ thuộc vào số lượng đề nghị hoàn thuế của NNT trong mỗi giai đoạn và nguồn lực kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế của cơ quan thuế. Hơn nữa, việc kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế cũng cần đảm bảo nguyên tắc kết hợp, tránh trùng lặp với kế hoạch kiểm tra, thanh tra theo kế hoạch hàng năm. Do đó, trên cơ sở kết quà đánh giá, phân loại NNT theo rủi ro đã được tự động và hỗ trợ bởi hệ thống ứng dụng CNTT, có thể xem xét điều chỉnh tỷ lệ kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế và thời hạn kiểm tra, thanh tra sau hoàn thuế nêu trên một cách linh hoạt, đáp ứng yêu cầu quản lỷ trong từng thời kỳ, không nhất thiết phâi quy định cụ thể tại Thông tư như hiện nay mà có thể xem xét giao TCT theo dõi, xây dựng và định kỳ cập nhật vào hệ thống để xác định cụ thể các trường hợp cần ưu tiên kiểm tra, thanh tra sau hoàn theo nguyên tắc quản lý rủi ro và đảm bảo thời hạn quy định.
3.2.1 Tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực
Thực tế, việc áp dụng QLRR trong quản lý thuế trong thời gian từ tháng 3/2016 trở về trước mới chỉ là việc áp dụng đơn lẻ trong công tác thanh tra, kiểm tra, chưa thực hiện đồng bộ đối với các công tác khác (hoàn thuế, đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế). Hơn nữa, từ tháng 3/2016 trở về trước, việc triển khai ápdụng QLRR do từng bộ phận chức năng trực tiếp thực hiện, chưa có bộ phận chuyên trách về QLRR, dẫn đến việc triển khai áp dụng còn phân tán, thiếu tính đồng bộ, đặc biệt là hạn chế về việc thu thập, xử lý thông tin, xây dựng CSDL về NNT, xây dựng úng dụng CNTT, xây dựng quy trỉnh nghiệp vụ, kiềm tra, giám sát việc thực hiện của các Cơ quan thuế địa phương, dẫn đến việc áp dụng cơ chế QLRR chưa thực sự đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế trong bối cảnh nền kinh tế phát triển như hiện nay, với sự gia tăng không ngừng về số lượng, quy mô NNT, sự đa dạng về loại hình kinh doanh, giao dịch của NNT, trong khi nguồn lực của cơ quan thuế bị giới hạn và yêu cầu đấy mạnh cải cách, hiện đại hóa ngành thuế theo chính phủ kiến tạo và nền hành chính phục vụ hiện nay, đặc biệt khi hiện nay cơ quan thuế đang thực hiện tinh giản tổ chức bộ máy theo Nghị quyết của Chính phủ.
57
Kết quả đạt đƣợc
Sau khi được thành lập theo chức năng nhiệm vụ được giao, Ban QLRR đã triển khai đồng bộ việc rà soát, nghiên cứu, triển khai xây dựng hệ thống CSDL, hệ thống úng dụng CNTT phục vụ quản lý rủi ro; nghiên cứu, xây dựng các bộ tiêu chí, chỉ số đánh giá rủi ro, quy định, quy trinh nghiệp vụ áp dụng quản lý rùỉ ro, trong đó ưu tiên triển khai đổi với một số chức năng quản lý thuế trọng yếu hiện nay: thanh tra, kiểm tra, kê khai, hoàn thuế, quản lý hóa đơn; xây dựng Kế hoạch áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế giai đoạn 2016-2020, xây dựng, sửa đổi các quy chế phối hợp với Cơ quan Hải quan, ủy ban chứng khoán.
Một số vƣớng mắc, hạn chế
Với tồ chức bộ máy như hiện tại, Ban QLRR cũng gặp phải nhiều khó khăn khi triển khai nhiệm vụ do chưa có hệ thống dọc và địa vị pháp lý chưa đủ cao, lực lượng cán bộ còn mỏng và chưa có nhiều kinh nghiệm về QLRR trong khi kinh nghiệm của nhiều nước áp dụng cơ chế QLRR trong quản lý thuế là đều phải có bộ phận chuyên trách về QLRR được cơ cấu tổ chức chặt chẽ đảm bảo triển khai áp dụng rủi ro một cách thống nhất từ TW đến địa phương.
Đồng thời, các cán bộ công tác tại đon vị này cũng đỏi hỏi phải có những kỹ năng cần thiết về luật pháp, chính sách, thủ tục, về phân tích, thống kê, về công nghệ, về các chức năng quản lỷ thuế...Và đơn vị chuyên trách về QLRR đó phải địa vị pháp lý đủ lớn để chủ động xây dựng, tổ chức và điều phối việc triền khai công tác QLRR, nếu không, việc quản lý sẽ bị phân tán, thiếu tính đồng bộ, thiếu tính chuyên nghiệp.