1.4.5.1. Nội dung
Tài khoản 642 - “Chi phí QLDN” dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp phát sinh trong một kỳ hạch toán như: chi phí lương bộ phận QLDN; BHYT; BHXH; KPCĐ; BHTN; tiền thuế đất, thuế môn bài;…. Trong quá trình hạch toán chi phí QLDN phải được theo dõi chi tiết theo từng yếu tố chi phí để phục vụ cho việc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất theo yếu tố.
1.4.5.2. Tài khoản sử dụng
TK 642-“Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Nợ TK 642 Có
- Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng. Tiền lương, phụ cấp các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận QLDN. Chi phí khấu hao và sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý. Các chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác…..
- Số DP phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết);
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911.
TK 642 không có số dư cuối kỳ
TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp. Gồm có các tài khoản cấp 2:
- TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 - Chi phí dự phòng
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác
TK 155,156
TP, hàng hóa tiêu dùng nội bộ Thuế môn bài, thuế đất phải nộp TK 333
TK 133 TK 214
Sơ đồ 1.8. Kế toán chi phí quản lý kinh doanh nghiệp
CP vật liệu, công cụ
Dự phòng phải thu khó đòi
TK 642 TK 111, 112
TK 334, 338
CP tiền lương, các khoản trích theo lương cho BPQL
Khấu hao TSCĐ dùng cho quản lí TK 242, 335
Dự phòng rủi ro phải trả TK 2293
TK 111,112,141,153,335
CP dịch vụ mua ngoài
Thuế GTGT đầu vào
Các khoản giảm CP TK 911 K/C CP bán hàng TK 111,112,152,153,242,331 TK 2293 dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập chênh lệch TK 352 Hoàn nhập dự phòng phải trả về CP bảo hành TK133
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Đoan Trang
- Phiếu chi
- Sổ nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 642 - Sổ cái TK 642
1.4.5.4. Trình tự hạch toán