1.4.7.1. Nội dung
Chi phí tài chính là các khoản chi phí đầu tư tài chính ra ngoài doanh nghiệp nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn, tăng thêm thu nhập và nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán,…; khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ và bán ngoại tệ.
1.4.7.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635- "Chi phí hoạt động tài chính"
Nợ TK 635 Có
- Các khoản CP của hoạt động tài chính - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính
- Lỗ bán ngoại tệ
- Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư
- Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Số trích lập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.
- Hoàn nhập dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết)
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ
1.4.7.3. Chứng từ, sổ sách
- Giấy báo Nợ - Phiếu chi
- Các chứng từ có liên quan khác - Sổ nhật ký chung
TK 131,136,138
TK 911 Lỗ bán ngoại tệ
Bán ngoại tệ
Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu vào đơn vị khác TK 2291,2292
TK 111,112
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ TK 1112,1122 TK 1111,1121
chi phí tài chính Cuối kỳ, kết chuyển Mua vật tư hàng hóa,
ngoại tệ dịch vụ bằng ngoại tệ
Thanh toán nợ phải trả bằng TK 331,336,341 Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại các km
Lỗ về các khoản đầu tư
Chiết khấu thanh toán cho người mua
Lãi tiền vay phải trả, phân bổ lãi
Hoàn nhập số chênh lệch dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán và tổng thất đầu tư vào đơn vị khác TK 635
TK 413 TK 2291,2292
TK 121, 221,222,228
TK 111,112,331
TK 111,112,335,242,...
Tiền thu bán các khoản đầu tư
tiền tệ có gốc ngoại tệ CK vào CPTC
chi phí hoạt động liên
doanh liên kết
mua hàng trả chậm, trả góp TK 1112,112
TK 152,156,211,642
Lỗ tỷ giá
Sơ đồ 1.10. Kế toán chi phí hoạt động tài chính
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Đoan Trang
1.4.8. Kế toán thu nhập khác
1.4.8.1. Nội dung
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ - Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng - Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại - Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
1.4.8.2. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711-“Thu nhập khác”
Nợ TK 711 Có
-Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) theo phương pháp trực tiếp
-Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực hiện nếu được tính vào thu nhập khác
Các khoản thuế xuất nhập khẩu, tiêu thụ đặc biệt, bảo vệ một trường, được giảm, được hoàn Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ
Nhận tài trợ, biếu tặng, vật tư hàng hóa, TSCĐ Tiền phạt tính trừ vào khoản nhận ký quỹ ký cược Các khoản thuế trừ vào thu nhập khác (nếu có)
K/C thu nhập khác vào TK 911 TK 711
Thu phạt khách hàng vi phạm hợp đồng kinh tế, tiền các tổ chức bảo hiểm bồi thường TK 911
TK 333
TK 111,112,138
Thu được khoản thu khó đòi
TK 338
TK 152, 156,211
TK 331, 338
TK 333
TK 3387
Sơ đồ 1.11. Kế toán thu nhập khác
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Đoan Trang
1.4.8.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng Hóa đơn GTGT, HĐ bán hàng Biên bản vi phạm hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng Sổ Nhật ký chung Phiếu thu
Sổ chi tiết, sổ cái TK 711
1.4.9. Kế toán chi phí khác
1.4.9.1. Nội dung
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước.
Chi phí khác phát sinh gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. Bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán.
- Chi phí cho việc thu hồi các khoản nợ phải thu đã xóa. Các khoản chi phí khác.
1.4.9.2. Tài khoản sử dụng
TK 811-“Chi phí khác”
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
1.4.9.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng Phiếu Chi Biên bản vi phạm hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng Sổ chi tiết TK 811 Sổ cái TK 811 Sổ nhật ký chung Nợ TK 811 Có
- Các khoản chi phí khác phát sinh - Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Thu hồi hồ sơ thầu
hoạt động thanh lý nhượng bán TSCĐ TK 331, 333, 338
Khoản bị phạt do vi phạm hợp đồng vi phạm hành chính phạm Hợp đồng,
vi phạm hành chính
K/C chi phí khác để xác định KQKD
Đánh giá giảm giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp Chênh lệch giữa đánh giá lại nhờ giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị vốn góp liên doanh liên kết
TK 214
Khấu hao TSCĐ ngừng sử dụng cho SXKD Giá trị hao mòn
Nguyên giá TSCĐ góp vốn liên doanh liên kết Khi nộp phạt
Các CP phát sinh (CP hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…)
TK 111, 112, 131, 141 TK 811 TK 2111, 2113 TK 228 TK211,213,... TK 911 TK 111, 112, 138
Sơ đồ 1.12. Kế toán chi phí khác
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Đoan Trang
1.4.9.4. Trình tự hạch toán