1.4.10.1. Nội dung
Thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành. Chi phí thuế TNDN hoãn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn
lại phải trả trong năm và hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.4.10.2. Tài khoản sử dụng
TK 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Nợ TK 8211 Có
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu
- Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành đã ghi nhận trong năm;
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;
Khóa Luận Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Đoan Trang TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại”
Nợ TK 8212 Có
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);
- Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm); Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);
- Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 8212 không có số dư cuối kỳ
1.4.10.3. Chứng từ, sổ sách
- Tờ khai thuế TNDN tạm tính - Tờ khai quyết toán thuế TNDN - Tờ điều chỉnh thuế TNDN - Giấy nộp tiền vào NSNN - Các chứng từ liên quan khác - Bảng tạm tính thuế TNDN - Sổ cái và sổ chi tiết TK 821
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 1.13. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành hoeejn
Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ do DN tự xác định
TK 333(3334) TK 8211 TK 911
K/C chi phí thuế TNDN
Sơ đồ 1.14. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Số chênh lệch giữa số thuế TNHL phải trả phát sinh trong năm lớn hơn số thuế TNHL phải trả được hoàn nhập trong năm
TK 347 TK 8212
Số chênh lệch giữa số thuế TNHL phải trả phát sinh trong năm nhỏ hơn số thuế TNHL phải trả được hoàn nhập trong năm
TK 243
Số chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh nhỏ hơn tài sản thuế TNHL được hoàn nhập trong nămSố chênh lệch giữa số tài sản thuế TNHL phát sinh lớn hơn tài sản thuế TNHL được hoàn nhập trong năm
TK 911
K/C chênh lệch số phát sinh Có lớn hơn số phát sinh Nợ TK 8212K/C chênh lệch số phát sinh Có nhỏ hơn số phát sinh Nợ TK 8212
1.4.10.4. Trình tự hạch toán