1.2. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
1.2.4.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
1.2.4.2.1. Khái niệm
Chi phí QLDN là các khoản chi phí phát sinh có liên quan đến hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm những khoản chi phí kinh doanh, chi phí quản lý hành chính và các khoản chi phí khác có liên quan.
1.2.4.2.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, hóa đơn mua dịch vụ
- Phiếu thu/ chi, Giấy báo nợ/ có của ngân hàng - Giấy đề nghị tạm ứng
- Bảng tính khấu hao, bảng tính lương và các khoản trích theo lương,…
1.2.4.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác,…
Tài khoản 642 có 8 tài khoản cấp 2: - TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425 - Thuế, phí và lệ phí - TK 6426 - Chi phí dự phòng
- TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428 - Chi phí bằng tiền khác
Kết cấu tài khoản: Bên Nợ:
- Các chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ; - Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả. Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí QLDN;
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản 911 “Xác định KQKD” Số dư cuối kì: Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Sơ đồ 1.10: Trình tự hạch toán chi phí QLDN