2.2.1. Phương thức tiêu thụ và thanh toán tại công ty
2.2.1.1. Phương thức tiêu thụ tại công ty
Công ty chủ yếu bán hàng theo phương thức tiêu thụ trực tiếp. Hàng hoá khi bàn giao cho khách hàng được khách hàng trả tiền hay chấp nhận thanh toán. Công ty chủ yếu bán cho khách nội địa, không có xuất khẩu ra nước ngoài.
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế toán
quản trị PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sivip ac.express MÁY VI TÍNH
Đối với dịch vụ gia công, sau khi tiếp nhận yêu cầu của khách, công ty sẽ tiến hành gia công rồi xuất giao hoặc lưu kho theo yêu cầu của khách hàng. Thời gian lưu kho không tính phí cho khách hàng là 15 ngày kể từ ngày gia công, quá thời hạn trên sẽ tính phí lưu kho theo ngày. Khi khách hàng có yêu cầu nhận lại hàng đã gia công, công ty tiến hành xuất kho cho khách. Trường hợp khách hàng chỉ sử dụng dịch vụ lưu kho thì sẽ không có 15 ngày lưu kho, phí lưu kho được tính bắt đầu từ thời điểm công ty nhập hàng lưu kho và giá là dịch vụ là 20đ/tấn/ngày.
2.2.1.2. Phương thức thanh toán
Tại công ty chủ yếu áp dụng hình thức thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt hoặc thông qua ngân hàng dưới hình thức chuyển khoản, ủy nhiệm chi,…
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cũng cấp dịch vụ
- Tài khoản sử dụng: TK511
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Giấy báo có
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 511, Sổ Nhật Ký Chung, Sổ cái TK 511
- Nghiệp vụ kế toán: Ngày 31 tháng 12 năm 2016, Công ty TNHH Dịch vụ Phát Minh Anh bán mặt hàng cá chim đông lạnh cho công ty TNHH Tường Phúc theo hóa đơn GTGT số 0000240, số tiền: 485.085.000 đồng (không có thuế giá trị gia tăng), khách hàng chưa thanh toán tiền.
Kế toán tiến hành lập Hóa đơn GTGT thành 3 liên trong đó liên 1 dùng để lưu trữ, liên 2 giao cho khách hàng và liên 3 kế toán giữ để làm thủ tục hoặc ghi sổ kế toán.
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT số 0000240 vừa lập, kế toán tiến hành phản ánh vào phầm mềm kế toán. Kế toán vào phân hệ Bán hàng – Phải thu/ Hóa đơn bán hàng kèm phiếu xuất kho và tiến hành nhập dữ liệu.
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Xem sổ chi tiết TK 511 đầy đủ ở phụ lục 01
Trong năm doanh nghiệp không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
- Tài khoản sử dụng: TK632
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 632, Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK 632
- Công ty áp dụng:
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Nguyên tắc giá gốc
+ Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền theo tháng.
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
- Nghiệp vụ kế toán: Ngày 31/12/2016, công ty tiến hành xuất kho mặt hàng cá chim để sơ chế và bán cho Công ty TNHH Tường Phúc theo hóa đơn 0000240 với trị giá hàng xuất kho là 472.433.592 đồng.
Kế toán tiến hành phản ánh vào phầm mềm kế toán bằng cách vào phần hành Hàng tồn kho/ Phiếu xuất kho và tiến hành nhập dữ liệu
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Xem sổ chi tiết TK 632 ở phụ lục số 03
Xem sổ cái TK 632 đầy đủ ở phụ lục số 04
2.2.5. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1. Kế toán chi phí bán hàng
- Tài khoản sử dụng: TK 6421
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ, hóa đơn GTGT, phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6421, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 6421
- Nghiệp vụ kế toán: Ngày 24/11/2016, công ty nhận được hóa đơn GTGT tiền điện tháng 12 từ Công ty Điện lực Sơn Trà với tổng tiền 34.408.598 đồng (đã bao gồm thuế GTGT)
Sau khi nhận 2 hóa đơn GTGT từ phía Công ty Điện lực Sơn Trà, kế toán tiến hành lập hóa đơn mua dịch vụ số 5
Kế toán nhập dữ liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Phân hệ mua hàng – phải trả/ Hóa đơn mua dịch vụ.
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Xem sổ chi tiết TK 6421 đầy đủ ở phụ lục số 05
Xem Sổ cái TK 6421 đầy đủ ở phụ lục số 06
2.2.5.2. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- Tài khoản sử dụng: TK 6422
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn dịch vụ, hóa đơn GTGT, Phiếu chi
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 6422, Sổ Nhật ký chung, Sổ cái TK6422
- Nghiệp vụ kế toán: Vào ngày 22/12/2016, Công ty nhận được hóa đơn GTGT tiền rác thải tháng 12 từ công ty CP Môi Trường Đô Thị Đà Nẵng, số tiền: 1.100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT).
Sau khi nhận được HĐ GTGT 0005622, kế toán tiến hành lập Hóa đơn mua dịch vụ số 01/12
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Phân hệ Mua hàng – phải trả/ Hóa đơn dịch vụ
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Xem sổ chi tiết TK 6422 đầy đủ ở phụ lục số 07
Trang sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ
2.2.6. Kế toán hoạt động tài chính
2.2.6.1. Kế toán doanh thu tài chính
- Tài khoản sử dụng: TK515
- Chứng từ sử dụng: Giấy báo trả lãi tiền gửi, sổ hạch toán chi tiết
- Sổ sách sử dụng:, Sổ chi tiết TK 515, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 515. - Nghiệp vụ kế toán: Ngày 31/12/2016, Công ty nhận được Giấy báo trả lãi tiền gửi kèm sổ hạch toán chi tiết tài khoản từ Ngân hàng Vietcombank số tiền 1.852 đồng.
Giấy báo trả lãi tiền gửi
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm theo đường dẫn: Tiền mặt – Tiền gửi/ Báo có ngân hàng
Đồng thời ngân hàng sẽ tự động cộng lãi tiền gửi 1.852 đồng vào tài khoản của công ty đặt tại ngân hàng. Và việc này được thể hiện rõ trên sổ phụ tài khoản mà kế toán nhận từ phía ngân hàng.
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Sổ chi tiết TK 515
Sổ cái TK 515
2.2.6.2. Kế toán chi phí tài chính
- Tài khoản sử dụng: TK 635
- Chứng từ sử dụng: Sổ hạch toán chi tiết, phiếu hạch toán.
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK635, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK635.
- Nghiệp vụ kế toán: Vào ngày 01/12/2016, Công ty nhận được phiếu hạch toán từ Ngân hàng Vietcombank, kèm theo sổ hạch toán chi tiết về việc thu lãi vay với số tiền là 40.000.000 đồng.
Sổ hạch toán chi tiết:
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán theo đường dẫn: Phân hệ Tiền mặt – tiền gửi/ Báo nợ ngân hàng.
Đồng thời ngân hàng sẽ tự động trừ lãi vay 40.000.000 đồngvào tài khoản của công ty đặt tại ngân hàng. Và việc này được thể hiện rõ trên sổ phụ tài khoản mà kế toán nhận từ phía ngân hàng (trang 55).
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ, sổ sách có liên quan. Xem sổ chi tiết TK 635 ở phụ lục số 09
Trang sổ nhật ký chung phản ánh nghiệp vụ
2.2.7. Kế toán hoạt động khác
2.2.7.1. Kế toán doanh thu khác
- Tài khoản sử dụng: TK711 - Chứng từ sử dụng: Giấy báo có
- Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK711, Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK711
- Nghiệp vụ kế toán: Ngày 25/11/2016, Công ty nhận được giấy báo có từ Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam thông báo ghi có vào tài khoản 258 đồng với nội dung trả lãi nhập gốc.
Giấy báo có:
Sau khi nhận được giấy báo có từ Ngân hàng Đại Chúng, Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán theo đường dẫn: Tiền mặt – Tiền gửi/ Báo có ngân hàng.
Đồng thời ngân hàng sẽ tự động cộng số tiền lãi 258 đồng vào tài khoản của công ty đặt tại ngân hàng. Và việc này được thể hiện rõ trên sổ phụ tài khoản mà kế toán nhận từ phía ngân hàng
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Sổ chi tiết TK711.
Sổ cái TK 711
2.2.7.2. Kế toán chi phí khác
- Tài khoản sử dụng: TK 811
- Nghiệp vụ kế toán: Ngày 25/11/2016, Công ty nhận được phiếu hạch toán cùng sổ hạch toán chi tiết về khoản thu lãi phạt từ Ngân hàng Vietcombank với số tiền 2.139.000 đồng.
Kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm kế toán theo đường dẫn: Phân hệ Tiền mặt – tiền gửi/ Báo nợ ngân hàng.
Đồng thời ngân hàng sẽ tự động trừ 2.139.000 đồng vào tài khoản của công ty đặt tại ngân hàng. Và việc này được thể hiện rõ trên sổ phụ tài khoản mà kế toán nhận từ phía ngân hàng
Phần mềm sẽ tự động kết chuyển sang các chứng từ sổ sách có liên quan. Sổ chi tiết TK811
Sổ cái TK 811
2.2.8. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
Do trong năm 2016, doanh nghiệp bị lỗ, lợi nhuận âm nên Công ty không phải chịu thuế TNDN.
Tài khoản sử dụng: TK 821
2.2.9. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
- Tài khoản sử dụng: TK 911
- Chứng từ, sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK 911, sổ cái TK911, Sổ Nhật ký chung, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2016.
Xem sổ cái TK 911 đầy đủ ở phụ lục số 12 và sổ nhật ký chung ở phụ lục số 13
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT MINH ANH. 1.1. Nhận xét về công ty nói chung và về công tác kế toán tiêu thụ và xác
định kết quả kinh doanh nói riêng tại công ty TNHH Dịch vụ Phát Minh Anh
3.1.1. Nhận xét chung về công ty
Công ty tổ chức, quản lý điều hành giữa các phòng ban, phân xưởng tốt. Vận hành giữa các phòng ban linh hoạt, có sự hỗ trợ lẫn nhau trong quá trình kinh doanh của công ty.
Ban lãnh đạo công ty là những người có trình độ cũng như có nhiều năm kinh nghiệm trong công tác quản lý, điều hành công ty. Đội ngũ công nhân và kỹ sư lành nghề, hơn 10 năm kinh nghiệm trong chế biến thủy sản.
Các chế độ chính sách với người lao động được chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định hiện hành của Nhà nước. “Uy tín – Chất lương – An toàn” luôn là tiêu chí hàng đầu của công ty. An toàn trong lao động luôn được công ty chú trọng, công nhân làm việc trong phân xưởng luôn được trang bị đầy đủ thiết bị cũng như dụng cụ bảo hộ theo đúng tiêu chuẩn quy định.
Tuy công ty mới thành lập không lâu nhưng đã tạo được mối quan hệ tốt với khách hàng cũng như các đối tác kinh doanh. Khách hàng không chỉ tại thành phố Đà Nẵng mà còn ở các tỉnh thành khác.
Công ty nằm ở vị trí thuận lợi, ngay cạnh cảng cá Âu thuyền Thọ Quang, Đà Nẵng nên đảm bảo về chất lượng sản phẩm. Với dây chuyền hiện đại, quy trình khép kín, sản phẩm của công ty luôn đạt chất lượng theo tiêu chuẩn đề ra. Sản phẩm được đóng gói đa dạng theo nhu cầu thị trường cũng như khách hàng yêu cầu. Giá cả cạnh tranh, hài hòa lợi ích các bên thúc đẩy việc thương lượng diễn ra trong thời gian ngắn nhất. Trách nhiệm, chuyên nghiệp và nhanh lẹ trong giao dịch cũng như xử lý đơn hàng.
Công ty có hệ thống kho lạnh, hầm đông với sức chứa lớn, phục vụ tốt cho dịch vụ lưu kho. Bên cạnh đó công ty còn có chính sách lưu kho hỗ trợ khách hàng
gia công không tính phí lưu kho trong 15 ngày sau khi gia công, giúp khách hàng tiết kiệm được chi phí, đồng thời là 1 chính sách thu hút khách hàng của công ty.
Tuy nhiên thị trường thủy sản gần đây xảy ra nhiều biến động xấu, làm ảnh hưởng đáng kể đến doanh thu bán hàng của công ty nhưng công ty còn khá thụ động và chưa có các chính sách cũng như giải pháp đưa ra phù hợp với tình hình hiện tại, đó là 1 phần lí do khiến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty trong năm sụt giảm so với năm trước. (Doanh thu bán hàng năm 2016 là
15.266.287.774 đồng trong khi doanh thu bán hàng năm 2015 là 22.762.591.681 đồng).
Bên cạnh đó, do trên địa bàn Đà Nẵng có rất nhiều công ty thủy sản từ lớn đến bé tạo nên một thị trường cạnh tranh khá gay gắt khi mà đa phần đều là những công ty hoạt động trong một thời gian dài và có chỗ đứng nhất định trên thị trường. Điều này khiến cho doanh nghiệp còn khá khó khăn trong công tác tiêu thụ và đưa sản phẩm tới khách hàng.
Công ty chưa khai thác được khách hàng, tức là chưa xác định được nguồn khách hàng tiềm năng. Đó là những khách hàng mà trong tương lai nếu công ty có chính sách phù hợp sẽ có thể là những khách hàng lớn và thường xuyên của công ty.
Công ty chưa có hệ thống phân phối sản phẩm, mọi hoạt động tiêu thụ đều thực hiên ngay tại nhà máy. Điều này làm hạn chế rất lớn hoạt động tiêu thụ của công ty.
3.1.2. Ưu điểm
Hình thức tổ chức công tác kế toán
- Công ty sử dụng phần mềm kế toán nên hạn chế được số lượng nhân viên kế toán, tiết kiệm thời gian và chi phí, hiệu suất công tác kế toán cao.
- Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty thì việc áp dụng hình thức nhật ký chung là hợp lý, phù hợp với quy mô kinh doanh của công ty. Hình thức này đơn giản, dễ hiểu và dễ sử dụng. Bên cạnh đó kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên giúp cho việc theo dõi và phản ánh tình hình
nhập – xuất – tồn diễn ra thường xuyên liên tục, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh.
Hệ thống tài khoản và chứng từ, sổ sách kế toán
- Hệ thống tài khoản sử dụng ghi chép hợp lý, đúng quy định. Việc phản ánh các tài khoản chi tiết giúp cho việc theo dõi, nắm bắt và tổng hợp số liệu dễ dàng hơn.
- Các chứng từ kế toán tại công ty đều đúng theo chế độ kế toán, phản ánh đầy đủ, chính xác các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh. Trình tự luân chuyển chứng tứ hợp lý giúp tiết kiệm được thời gian