3.2. Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và
3.2.4. Về tính không chính xác khi sử dụng tài khoản
Trong kỳ có 2 nghiệp vụ phát sinh vào ngày 25/11/2016 là nghiệp vụ trả lãi nhập gốc 258 đồng và nghiệp vụ thu gốc 258 đồng. Bản chất 2 nghiệp vụ này xảy ra do lỗi từ phía Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam đã thực hiện nhầm ở nghiệp vụ trả lãi nhập gốc 258 đồng nên Ngân hàng khắc phục bằng nghiệp vụ thu gốc 258 đồng. Tuy nhiên kế toán công ty hạch toán lần lượt 2 nghiệp vụ vào TK 711: thu nhập khác và 811: chi phí khác là không đúng. Dẫn đến việc phát sinh nguồn thu nhập khác, tuy không làm ảnh hưởng đến tổng lời nhuận kế toán của DN nhưng việc hạch toán sai này lại gây ra nhiều sai sót số liệu trong các sổ sách cũng như số liệu trên báo cáo tài chính của công ty.
Theo cá nhân em tìm hiểu thì 2 nghiệp vụ này lần lượt phải hạch toán vào TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính và TK 635: Chi phí tài chính.
Trình tự thực hiện sửa chữa nghiệp vụ ngày 25/11/2016 trả lãi nhập gốc 258 đồng:
Khi nhận được giấy báo có từ Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam thông báo ghi có vào tài khoản 258 đồng với nội dung trả lãi nhập gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm nhưng ở mục TK có thay vì chọn TK 711 phải chọn TK 515.
Như vậy, lúc này công ty không còn khoản thu nhập khác nào, trên các sổ liên quan (sổ nhật ký chung) sẽ không còn phản ánh nghiệp vụ này với tài khoản bên có là TK 711 mà thay vào đó sẽ là TK 515. Đồng thời sổ chi tiết TK 515, sổ cái TK 515 sẽ có thêm nghiệp vụ. Số kết chuyển cuối kỳ, tổng phát sinh nợ/có cũng sẽ thay đổi dẫn đến trên báo cáo tài chính cũng sẽ có những thay đổi về mặt số liệu liên quan đến TK 711 và 515, tuy nhiên sẽ không gây ảnh hưởng đến tổng lợi nhuận kế toán của DN.
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT MINH ANH Mẫu số S20-DNN
Lô C4,5,6 KCN Thọ Quang, 27 Vân Đồn, Quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày: 01/10/2016 đến ngày: 31/12/2016 Tài khoản: 515 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Loại tiền: VNĐ
Số dư có đầu kỳ: 32.475
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng
Số tiền Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 …… … ……. ……….. …… …… ……… 25/11/2016 01/11 25/11/2016 Trả lãi nhập gốc 1121DC 258 34.846 ……. … ……… …… ….. ……… ……..
31/12/2016 31/12/2016 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 37.922
Tổng phát sinh nợ: 37.922 Tổng phát sinh có: 4.480 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày …. Tháng …. Năm ….
Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT MINH ANH Mẫu số S03b-DNN
Lô C4,5,6 KCN Thọ Quang, 27 Vân Đồn, Quận Sơn Trà, TP Đà Nẵng (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 515 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Từ ngày: 01/10/2016 đến ngày: 31/12/2016
Số dư có đầu kỳ: 32.475
Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TKđối ứng
Số tiền
Ngày Số Nợ Có
B C D E 1 2
… ……. ……….. …… ……
25/11 01/11 Ngân hàng TMCP Đại Chúng Việt Nam– CN Đà Nẵng - DAICHUNG Trả lãi nhập gốc 1121DC 258
… ……… …… ….. …
31/12 Kết chuyển doanh thu tài chính 911 36.955
Tổng phát sinh nợ: 36.955 Tổng phát sinh có: 4.480 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày …. Tháng …. Năm …. Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Tương tự như nghiệp vụ trả lãi nhập gốc thì nghiệp vụ thu gốc cũng được sửa chữa tương tự theo trình tự như trên. Thay vì phản ánh vào TK 811 chúng ta phản ánh vào TK 635, lúc này sổ sách của TK 811 sẽ bị mất đi một nghiệp vụ và tổng số phát sinh cũng như số kết chuyển cuối kỳ sẽ giảm đi 258 đồng. Đồng thời lúc đó sổ sách của TK 635 sẽ tăng thêm 1 nghiệp vụ và tổng số phát sinh cũng như số kết chuyển cuối kỳ sẽ tăng thêm 258 đồng. Trên báo cáo tài chính cũng sẽ có những thay đổi về mặt số liệu liên quan đến TK 635 và TK 811.