1.2. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh
1.2.8. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.2.8.1. Khái niệm
Xác định kết quả kinh doanh là việc tính toán, so sánh tổng thu nhập thuần từ các hoạt động với tổng chi phí sản xuất kinh doanh và chi phí khác trong kỳ. Nếu tổng thu nhập thuần lớn hơn tổng chi phí trong kỳ thì DN có kết quả lãi, ngược lại là lỗ. Việc xác định KQKD thường được tiến hành vào cuối kỳ hạch toán là tháng, quý
hay năm tùy thuộc vào đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng DN.
Xác định kết quả kinh doanh được thực hiện tuần tự như sau:
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Tổng doanh thu, thu nhập – Tổng chi phí
Lợi nhuận tính thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Các khoản thu nhập đã chịu thuế + Các khoản chi phí không hợp lý
Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận tính thuế * Thuế suất thuế TNDN
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận kế toán trước thuế - Chi phí thuế TNDN Trong đó:
- Các khoản thu nhập đã chịu thuế là những khoản lợi tức, cổ tức được chia từ các công ty khác mà doanh nghiệp đầu tư mang lại, những khoản đã nộp thuế và không được tính vào LNKTTT
- Các khoản chi phí không hợp lý là các khoản không được giảm trừ khi tính thuế TNDN, những khoản vi phạm, chi vượt mức qui định.
1.2.8.2. Chứng từ sử dụng
Tất cả chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
1.2.8.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết cấu tài khoản Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;
- Chi phí bán hàng, chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác;
- Kết chuyển lãi. Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Số dư cuối kỳ: Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
1.2.8.4. Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.16: Trình tự hạch toán xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí TNDN hoãn lại
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIÊU THỤ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ PHÁT MINH ANH