3.1.1. Nhận xét về công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC
a. Thuận lợi
Từ khi thành lập đến nay, Công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC đã có nhiều thành tựu, tạo nên uy tín và thương hiệu riêng trên thị trường kiểm toán Việt Nam. Bằng chứng là trong suốt nhiều năm hoạt động số lượng khách hàng đến với AAC ngày càng gia tăng và trải dài từ bắc vào nam, cũng như chất lượng cuộc kiểm toán ngày càng được hoàn thiện. Để có được những thành quả này, AAC đã có những nỗ lực không ngừng của toàn bộ nhân viên trong công ty.
Về bộ máy quản lý
AAC dưới sự lãnh đạo của Ban giám đốc những người có năng lực chuyên môn cao, đạo đức nghề nghiệp, có khả năng quản lý tốt và tầm nhìn chiến lược để điều hành mọi hoạt động của công ty. Để từ đó đề ra những kế hoạch phát triển phù hợp cũng như có những biện pháp hỗ trợ đắc lực cho các kế hoạch phục vụ cho công tác kiểm toán, tạo được niềm tin cho đội ngũ nhân viên và cũng chiếm được niềm tin của khách hàng.
Bộ máy quản lý, điều hành của công ty được tổ chức gọn nhẹ, linh hoạt nhưng khoa học và hiệu quả. Việc sắp xếp các phòng ban khác nhau tạo nên sự chuyên nghiệp cho nhân viên, đem lại hiệu quả cao trong công việc.
Bên cạnh đó, AAC luôn có một môi trường làm việc thân thiện, hòa đồng cũng là một chủ trương của Ban giám đốc nhằm giúp nhân viên giảm áp lực, căng thẳng trong công việc cũng như tạo điều kiện để các nhân viên có thể học hỏi trao đổi kinh nghiệm, gắn bó với nhau hơn. AAC hằng năm tổ chức những buổi giao lưu, hội thể thao, đá bóng, bóng chuyền,… giữa nhân viên các phòng với nhau hay giữa nhân viên AAC với nhân viên công ty khác nhằm tạo mối quan hệ tốt trong mọi lĩnh vực.
Về đội ngũ nhân lực
Nguồn nhân lực trẻ tích cực, năng động, đầy sáng tạo là tiềm lực lớn tại AAC vì thế công ty luôn chú trọng đầu tư vào con người, coi trọng việc phát triển và nâng cao chất lượng của toàn bộ nhân viên, đào tạo về chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên. Đội ngũ kiểm toán viên được đào tạo bài bản, có hệ thống, có kiến thức chuyên môn vững vàng, luôn cập nhật nhanh chóng và đầy đủ về mọi thông tin liên quan đến những thay đổi về chính sách tài chính…Bên cạnh đó, nhân viên tại AAC khi đi kiểm toán được trang bị máy tính, phần mềm kiểm toán, phần mền chọn mẫu, ứng dụng lập trình báo cáo tài chính tự động,…
Tại Công ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC, Phòng tư vấn và đào tạo chịu trách nhiệm cập nhật và cung cấp những thông tin mới về chính sách, chuẩn mực, pháp luật liên quan đến công việc kế toán và kiểm toán cho các trưởng đoàn thông qua mail, để kịp thời nắm bắt và hướng dẫn cho các trợ lý kiểm toán viên cũng như khách hàng trong quá trình làm việc. Đây chính là một điều kiện thuận lợi cho đội ngũ kiểm toán viên tại công ty trong việc cập nhật chế độ chính sách và thông tin có liên quan đến công tác kiểm toán.
AAC luôn tạo điều kiện cho đội ngũ nhân viên có điều kiện phát triển tốt nhất, thường xuyên để các trợ lý kiểm toán viên cấp 3 đi thi lấy chứng chỉ Kiểm toán viên, kiểm toán viên và trợ lý kiểm toán viên học thêm ngoại ngữ để có thể tiếp xúc với các khách hàng nước ngoài.
b. Khó khăn
Bên cạnh những thuận lợi kể trên, AAC phải đối mặt với một số thử thách mang tính khách quan và chủ quan trong quá trình hội nhập và phát triển như:
Về môi trường pháp lý
Hiện nay chương trình kiểm toán của nước ta luôn được cập nhật và thay đổi để phù hợp với nền kinh tế hội nhập. Đây cũng là thách thức lớn nhất của AAC cũng như các công ty kiểm toán cả nước. Điều này đòi hỏi các thay đổi phải được cập nhật liên tục, nếu không AAC sẽ gặp khó khăn và sẽ bị mất uy tín trên thị trường.
Về khách hàng của Công ty
Đây cũng là một trong những yếu tố tạo ra sự khó khăn cho AAC. Qua thực tế kiểm toán cho thấy việc tổ chức hạch toán kế toán và sắp xếp hồ sơ tại một số công
ty khách hàng còn nhiều yếu kém và không có trật tự nhất định. Hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng chỉ được xây dựng một cách đơn giản chưa thể bao trùm được hết các hoạt động phát sinh tại đơn vị khách hàng. Trong nhiều trường hợp kiểm toán tại công ty khách hàng Kiểm toán viên đã đưa ra những kiến nghị và các bút toán điều chỉnh nhưng khách hàng không thực hiện, gây cản trở cho việc phát hành Báo cáo kiểm toán và gây khó khăn cho Kiểm toán viên trong những kỳ kiểm toán sau.
Về bản thân công ty
Ngoài những yếu tố khách quan, về bản thân nội bộ Công ty cũng có những yếu tố tạo nên những thách thức trong quá trình phát triển như nguồn nhân lực cho một cuộc kiểm toán của công ty vẫn còn thiếu, số lượng Kiểm toán viên còn chưa đáp ứng được nhu cầu của kiểm toán, nhất là trong mùa cao điểm. Vì trong thời buổi hiện nay nghề kiểm toán có những áp lực nhất định nên nguồn nhân lực cho nghề này còn hạn chế.
3.1.2. Nhận xét tổng thể cuộc kiểm toán
a. Ưu điểm
Công ty đã không ngừng cải tiến và nâng cao chất lượng dịch vụ hoạt động kiểm toán qua các năm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường. Trước khi vào hoạt động, Công ty đã xây dựng một quy trình kiểm toán BCTC phù hợp với điều kiện kiểm toán hiện nay và thiết lập bộ chương trình kiểm toán mẫu cho từng phần hành kiểm toán cụ thể nhằm giúp kiểm toán viên định hướng các công việc cần thực hiện đồng thời đảm bảo nội dung kiểm toán không bị trùng lắp.
Về qui trình kiểm toán, trình tự thực hiện các bước của một cuộc kiểm toán tại AAC thể hiện theo một nguyên tắc chung đó là tiến hành thu thập thông tin về khách hàng tạo điều kiện để kiểm toán viên hiểu biết sơ bộ về khía cạnh trọng yếu trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, hợp đồng kiểm toán, chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán và lưu hồ sơ kiểm toán. Quy trình thực hiện rất chặt chẽ, cẩn thận giúp hạn chế rủi ro, phát hiện được sai sót, thuận lợi cho kiểm toán viên, được áp dụng đối với mọi khách hàng từ khâu tiếp xúc và tìm hiểu khách hàng đến khâu phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. Quá trình thực hiện kiểm toán tại AAC
diễn ra một cách có hệ thống kết hợp với kinh nghiệm, khả năng phán đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên chính giàu năng lực.
Khi tiến hành cuộc kiểm toán luôn có sự phân công rõ ràng, hợp lý và khoa học. Các khoản mục quan trọng luôn được kiểm toán bởi các kiểm toán viên chính và các khoản mục có liên quan tới nhau thường được kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian. Chính sự phân công, phân nhiệm trong một đoàn kiểm toán như vậy là một yếu tố hết sức quan trọng đem lại hiệu quả cho cuộc kiểm toán. Trong cuộc kiểm toán, thường người đứng đầu trong mỗi đoàn kiểm toán là trưởng nhóm. Trưởng nhóm luôn là người nắm rõ tình hình nhân sự của nhóm mình để đưa ra những sự phân công hợp lý, phù hợp với năng lực của thành viên trong nhóm, cũng có nhiệm vụ theo dõi, quan sát trong quá trình thực hiện kiểm toán của các thành viên cấp dưới, để có thể điều chỉnh nếu có sai phạm, kiểm tra quá trình thực hiện của kiểm toán viên cấp dưới và các trợ lý kiểm toán viên thông qua việc soát xét giấy làm việc. Trong quá trình làm việc, luôn có sự hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn và mọi thắc mắc của khách hàng về cách hạch toán, xử lý nghiệp vụ hay nhu cầu cập nhật các thông tin mới đều được kiểm toán viên giải đáp từ đó gia tăng thêm phần uy tín cho công ty kiểm toán.
Đối với một phần hành được kiểm toán AAC đều có một chương trình kiểm toán chuẩn, tuy nhiên dựa vào kinh nghiệm của Kiểm toán viên, việc áp dụng các chương trình kiểm toán rất linh động và đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán, từ đó tăng sức cạnh tranh cho Công ty. Hơn nữa, công ty sử dụng phần mềm kiểm toán nên đem lại hiệu quả cho các cuộc kiểm toán, đặt biệt là những công ty khách hàng có qui mô lớn, đồng thời phần mềm là trợ thủ đắc lực giúp kiểm toán viên hoàn thành báo cáo kiểm toán một cách tối ưu nhất là trong mùa kiểm toán cao điểm.
Hồ sơ kiểm toán của công ty khách hàng luôn được AAC lưu trữ dưới dạng file tài liệu một cách logic, rõ ràng, khoa học và tiện lợi, góp phần trong việc tiết kiệm thời gian, công sức khi cần thông tin liên quan đến khách hàng. Bên cạnh đó việc lưu trữ hồ sơ luôn được chú trọng đến tính bảo mật về thông tin công ty khách hàng.
Công ty AAC thiết lập bộ máy kiểm soát theo 3 cấp xét duyệt. Đầu tiên và trực tiếp nhất là trưởng đoàn kiểm toán, người tham gia và thực hiện kiểm toán cùng với
các thành viên trợ lý kiểm toán, chịu trách nhiệm thực hiện kiểm toán theo chương trình và mục tiêu đã đề ra. Kế đến là Ban kiểm soát chất lượng, bộ phận chịu trách nhiệm soát xét chất lượng, nội dung công việc của đoàn kiểm toán. Và sau cùng, là sự kiểm tra của Ban Giám Đốc, đảm bảo công việc kiểm toán đã được hoàn thành, báo cáo kiểm toán có chất lượng được phát hành. Đây chính là yếu tố mang lại sự hài lòng cho khách hàng.
Nguồn nhân lực cũng là một yếu tố góp phần tạo nên một cuộc kiểm toán hiệu quả. Với AAC nguồn nhân lực có được là những nhân viên trẻ nên sự nhiệt huyết và khả năng làm việc trong môi trường chịu áp lực đặc thù của ngành kiểm toán là khá cao. Để trở thành nhân viên của AAC phải qua quá trình tuyển chọn khá kỹ càng, những người được chọn là những người có trình độ chuyên môn về kế toán, thuế, kiểm toán.
b. Nhược điểm
Hiện nay tất cả các Công ty kiểm toán đều chịu sức ép rất lớn về thời gian và phí kiểm toán. Các đơn vị khách hàng đều muốn hoàn thành công việc trong thời gian ngắn nhất và với mức phí kiểm toán thấp nhất từ đó làm giới hạn các thủ tục kiểm toán được thực hiện với quy mô mẫu. Đây là nguyên nhân chính dẫn đến những hạn chế trong quy trình kiểm toán.
Do đặc thù của ngành kiểm toán nên công việc kiểm toán BCTC thường diễn ra vào thời gian từ tháng 1 đến hết tháng 3 hàng năm, với thời gian gấp rút như vậy mà lực lượng nhân viên có hạn, khối lượng công việc lại nhiều, điều này dẫn đến sự dàn mỏng lực lượng trong các cuộc kiểm toán vì vậy hiệu quả kiểm toán đạt được chưa cao. Mặc khác, kiểm toán viên phải mất nhiều thời gian để hoàn thành tất cả các bước công việc cũng như hoàn tất giấy tờ làm việc và phát hành báo cáo.
Bên cạnh đó, các kiểm toán viên và đặc biệt là các trợ lý kiểm toán đa phần còn khá trẻ nên kinh nghiệm còn hạn chế. Hơn nữa, do nhu cầu kiểm toán ngày càng lớn, các công ty kiểm toán đang trong tình trạng quá tải về khối lượng công việc nhưng thiếu về nguồn nhân lực, sẽ dễ dẫn đến những bất cẫn.
Những công việc kiểm toán thường diễn ra cao điểm vào thời điểm cuối năm và vào đầu của năm sau nên đoàn kiểm toán thường không thể tham gia chứng kiến kiểm kê toàn bộ với đơn vị nên chấp nhận một số biên bản kiểm kê của đơn vị có thể tin cậy được, điều này cũng có thể dẫn đến rủi ro vì không biết số liệu trên biên
bản kiểm kê của đơn vị có thực sự đúng không. Mặt khác, cũng do nhu cầu cao của khách hàng mà số lượng nhân viên kiểm toán thì có hạn nên số thành viên và thời gian tham gia kiểm toán ở các đơn vị thường ngắn ngày hoặc dài ngày tùy thuộc vào loại doanh nghiệp nên dễ dẫn đến tồn tại một số rủi ro mà đoàn kiểm toán không thể kiểm soát hết được.
3.1.3. Nhận xét nội dung kiểm toán khoản mục thuế và các khoản phải nộpnhà nước nhà nước
a. Ưu điểm
Quy trình Kiểm toán khoản mục thuế và các khoản phải nộp nhà nước do AAC thực hiện được tiến hành theo đúng trình tự kiểm toán mà kế hoạch đã xây dựng dựa trên thực tế tại Việt Nam và quy trình kiểm toán mẫu của Công ty kiểm toán lớn trên thế giới và được áp dụng linh hoạt đối với từng loại khách hàng. Nó đã trở thành cẩm nang không thể thiếu đối với các kiểm toán viên, đặc biệt là đối với kiểm toán viên mới hành nghề, chưa có nhiều kinh nghiệm trong kiểm toán khoản mục thuế.
AAC đã có kết hợp hiệu quả kiểm toán giữa các phần hành trong quá trình kiểm toán các khoản mục thuế với nhau nhằm làm giảm bớt và tránh trùng lặp các thủ tục kiểm tra chi tiết. Kiểm toán viên phụ trách phần hành này vừa đảm bảo được sự phân tách độc lập của khoản mục thuế vừa kết hợp với các kiểm toán viên khác trong nhóm trong việc phân tách mối quan hệ chặt chẻ giữa các loại thuế và các khoản mục liên quan nhằm tính toán lại sự biến động của các loại thuế ảnh hưởng đến báo cáo kiểm toán sau này.
Việc soát xét chất lượng cuộc kiểm toán nói chung và khoản mục thuế và các khoản phải nộp nhà nước nói riêng được thực hiện nghiêm túc bởi các kiểm toán viên có trình độ cao. Chất lượng kiểm toán luôn là mục tiêu hàng đầu của AAC. Do vậy công việc kiểm soát chất lượng được tiến hành rất cẩn thận. Kiểm toán viên cao cấp của nhóm kiểm toán sẽ soát xét chi tiết từng GLV. Việc kiểm soát này sẽ là cơ sở cho những lần soát xét tiếp theo để đảm bảo tất cả các GLV chứa đựng các thông tin đầy đủ, rỏ ràng về các thủ tục kiểm toán và các kết luận đạt được.
Những bằng chứng có liên quan đến thuế đều được đoàn kiểm toán thu thập , và lưu đầy đủ trong Hồ sơ làm việc của khách hàng. Ngoài ra, đoàn kiểm toán còn thu thập những thông tin chung, những quy định riêng về thuế áp dụng ở đơn vị
khách hành. Đối với những khách hàng mới để lập nên Hồ sơ thường trực dùng cho nhiều năm. Với các khách hàng cũ thì đoàn kiểm toán có nhiệm vụ cập nhật những nguồn tài liệu mới hàng năm để bổ sung vào Hồ sơ thường trực. Hồ sơ thường trực sẽ giúp các Kiểm toán viên khác năm sau khi thực hiện kiểm toán sẽ giảm được thời gian tìm hiểu về khách hàng.
Trong kiểm toán các khoản mục có tính nhạy cảm cao như kiểm toán khoản mục thuế, phương pháp chọn mẫu được kiểm toán viên lựa chọn là dựa vào sự xét đoán nghề nghiệp. Đây là một phương pháp đem lại hiệu quả cao, tiết kiệm thời gian và giảm chi phí kiểm toán. Việc ước tính số thuế dựa trên số liệu trên doanh thu, giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào giúp kiểm toán viên dự đoán được phần lớn số thuế phát sinh, tránh bỏ sót các sai phạm có tính trọng yếu mang tính nhạy cảm.
Kiểm toán viên luôn được cập nhật kịp thời các kiến thức mới về kế toán, kiểm toán và đặc biệt về các sắc thuế… trong các kỳ đào tạo thường xuyên tại AAC.