a. Ưu điểm
Công ty đã không ngừng cải tiến và nâng cao chất lượng dịch vụ hoạt động kiểm toán qua các năm nhằm đáp ứng nhu cầu thị trường. Trước khi vào hoạt động, Công ty đã xây dựng một quy trình kiểm toán BCTC phù hợp với điều kiện kiểm toán hiện nay và thiết lập bộ chương trình kiểm toán mẫu cho từng phần hành kiểm toán cụ thể nhằm giúp kiểm toán viên định hướng các công việc cần thực hiện đồng thời đảm bảo nội dung kiểm toán không bị trùng lắp.
Về qui trình kiểm toán, trình tự thực hiện các bước của một cuộc kiểm toán tại AAC thể hiện theo một nguyên tắc chung đó là tiến hành thu thập thông tin về khách hàng tạo điều kiện để kiểm toán viên hiểu biết sơ bộ về khía cạnh trọng yếu trong hoạt động kinh doanh của khách hàng, lập kế hoạch kiểm toán, hợp đồng kiểm toán, chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán, kết thúc kiểm toán, phát hành báo cáo kiểm toán và lưu hồ sơ kiểm toán. Quy trình thực hiện rất chặt chẽ, cẩn thận giúp hạn chế rủi ro, phát hiện được sai sót, thuận lợi cho kiểm toán viên, được áp dụng đối với mọi khách hàng từ khâu tiếp xúc và tìm hiểu khách hàng đến khâu phát hành báo cáo kiểm toán chính thức. Quá trình thực hiện kiểm toán tại AAC
diễn ra một cách có hệ thống kết hợp với kinh nghiệm, khả năng phán đoán nghề nghiệp của kiểm toán viên chính giàu năng lực.
Khi tiến hành cuộc kiểm toán luôn có sự phân công rõ ràng, hợp lý và khoa học. Các khoản mục quan trọng luôn được kiểm toán bởi các kiểm toán viên chính và các khoản mục có liên quan tới nhau thường được kết hợp để kiểm toán nhằm tiết kiệm thời gian. Chính sự phân công, phân nhiệm trong một đoàn kiểm toán như vậy là một yếu tố hết sức quan trọng đem lại hiệu quả cho cuộc kiểm toán. Trong cuộc kiểm toán, thường người đứng đầu trong mỗi đoàn kiểm toán là trưởng nhóm. Trưởng nhóm luôn là người nắm rõ tình hình nhân sự của nhóm mình để đưa ra những sự phân công hợp lý, phù hợp với năng lực của thành viên trong nhóm, cũng có nhiệm vụ theo dõi, quan sát trong quá trình thực hiện kiểm toán của các thành viên cấp dưới, để có thể điều chỉnh nếu có sai phạm, kiểm tra quá trình thực hiện của kiểm toán viên cấp dưới và các trợ lý kiểm toán viên thông qua việc soát xét giấy làm việc. Trong quá trình làm việc, luôn có sự hỗ trợ giúp đỡ lẫn nhau giữa các thành viên trong đoàn và mọi thắc mắc của khách hàng về cách hạch toán, xử lý nghiệp vụ hay nhu cầu cập nhật các thông tin mới đều được kiểm toán viên giải đáp từ đó gia tăng thêm phần uy tín cho công ty kiểm toán.
Đối với một phần hành được kiểm toán AAC đều có một chương trình kiểm toán chuẩn, tuy nhiên dựa vào kinh nghiệm của Kiểm toán viên, việc áp dụng các chương trình kiểm toán rất linh động và đảm bảo yêu cầu cả về thời gian và chi phí cho cuộc kiểm toán, từ đó tăng sức cạnh tranh cho Công ty. Hơn nữa, công ty sử dụng phần mềm kiểm toán nên đem lại hiệu quả cho các cuộc kiểm toán, đặt biệt là những công ty khách hàng có qui mô lớn, đồng thời phần mềm là trợ thủ đắc lực giúp kiểm toán viên hoàn thành báo cáo kiểm toán một cách tối ưu nhất là trong mùa kiểm toán cao điểm.
Hồ sơ kiểm toán của công ty khách hàng luôn được AAC lưu trữ dưới dạng file tài liệu một cách logic, rõ ràng, khoa học và tiện lợi, góp phần trong việc tiết kiệm thời gian, công sức khi cần thông tin liên quan đến khách hàng. Bên cạnh đó việc lưu trữ hồ sơ luôn được chú trọng đến tính bảo mật về thông tin công ty khách hàng.
Công ty AAC thiết lập bộ máy kiểm soát theo 3 cấp xét duyệt. Đầu tiên và trực tiếp nhất là trưởng đoàn kiểm toán, người tham gia và thực hiện kiểm toán cùng với
các thành viên trợ lý kiểm toán, chịu trách nhiệm thực hiện kiểm toán theo chương trình và mục tiêu đã đề ra. Kế đến là Ban kiểm soát chất lượng, bộ phận chịu trách nhiệm soát xét chất lượng, nội dung công việc của đoàn kiểm toán. Và sau cùng, là sự kiểm tra của Ban Giám Đốc, đảm bảo công việc kiểm toán đã được hoàn thành, báo cáo kiểm toán có chất lượng được phát hành. Đây chính là yếu tố mang lại sự hài lòng cho khách hàng.
Nguồn nhân lực cũng là một yếu tố góp phần tạo nên một cuộc kiểm toán hiệu quả. Với AAC nguồn nhân lực có được là những nhân viên trẻ nên sự nhiệt huyết và khả năng làm việc trong môi trường chịu áp lực đặc thù của ngành kiểm toán là khá cao. Để trở thành nhân viên của AAC phải qua quá trình tuyển chọn khá kỹ càng, những người được chọn là những người có trình độ chuyên môn về kế toán, thuế, kiểm toán.
b. Nhược điểm
Hiện nay tất cả các Công ty kiểm toán đều chịu sức ép rất lớn về thời gian và phí kiểm toán. Các đơn vị khách hàng đều muốn hoàn thành công việc trong thời gian ngắn nhất và với mức phí kiểm toán thấp nhất từ đó làm giới hạn các thủ tục kiểm toán được thực hiện với quy mô mẫu. Đây là nguyên nhân chính dẫn đến những hạn chế trong quy trình kiểm toán.
Do đặc thù của ngành kiểm toán nên công việc kiểm toán BCTC thường diễn ra vào thời gian từ tháng 1 đến hết tháng 3 hàng năm, với thời gian gấp rút như vậy mà lực lượng nhân viên có hạn, khối lượng công việc lại nhiều, điều này dẫn đến sự dàn mỏng lực lượng trong các cuộc kiểm toán vì vậy hiệu quả kiểm toán đạt được chưa cao. Mặc khác, kiểm toán viên phải mất nhiều thời gian để hoàn thành tất cả các bước công việc cũng như hoàn tất giấy tờ làm việc và phát hành báo cáo.
Bên cạnh đó, các kiểm toán viên và đặc biệt là các trợ lý kiểm toán đa phần còn khá trẻ nên kinh nghiệm còn hạn chế. Hơn nữa, do nhu cầu kiểm toán ngày càng lớn, các công ty kiểm toán đang trong tình trạng quá tải về khối lượng công việc nhưng thiếu về nguồn nhân lực, sẽ dễ dẫn đến những bất cẫn.
Những công việc kiểm toán thường diễn ra cao điểm vào thời điểm cuối năm và vào đầu của năm sau nên đoàn kiểm toán thường không thể tham gia chứng kiến kiểm kê toàn bộ với đơn vị nên chấp nhận một số biên bản kiểm kê của đơn vị có thể tin cậy được, điều này cũng có thể dẫn đến rủi ro vì không biết số liệu trên biên
bản kiểm kê của đơn vị có thực sự đúng không. Mặt khác, cũng do nhu cầu cao của khách hàng mà số lượng nhân viên kiểm toán thì có hạn nên số thành viên và thời gian tham gia kiểm toán ở các đơn vị thường ngắn ngày hoặc dài ngày tùy thuộc vào loại doanh nghiệp nên dễ dẫn đến tồn tại một số rủi ro mà đoàn kiểm toán không thể kiểm soát hết được.