3 Tiêu chuẩn xếp hạng của Tập đoàn Standard & Poor’s (2006)
2.2.2. Thông tin sử dụng trong phân tích tài chính khách hàng doanh nghiệptrong hoạt động tín dụng tại các ngân hàng thương
thương
mại
a. Hệ thống báo cáo tài chính của doanh nghiệp
tác động thay đổi của giá cả. Nguyên tắc lập và trình bày Tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính: nguyên tắc cơ sở dồn tích và giá gốc,
nhưng không được áp dụng nguyên tắc bù trừ.
Tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính: nguyên tắc cơ sở dồn tích và phù hợp.
Tuân thủ các nguyên tắc chung về lập và trình bày báo cáo tài chính: nguyên tắc cơ sở tiền mặt
- Trình bày các thông tin
theo quy định của chuẩn
mực kế toán, cung
cấp thông
tin bổ sung cần thiết cho
việc trình bày trung
thực và
hợp lý chưa được
trình bày
trong các báo cáo tài chính
Cơ sở số liệu
- BCĐKT niên độ trước.
- Số dư cuối kỳ của các tài khoản trên sổ kế toán của kỳ báo cáo... - BCKQHĐKD kỳ trước. - Sổ kế toán tổng hợp và chi tiết trong kỳ dùng cho các TK từ loại 5 đến loại 9. - BCLCTT kỳ trước. - BCĐKT. - BCKQHĐKD. - Sổ kế toán. - BCĐKT, BCKQHĐKD, BCLCTT kỳ báo cáo. - Sổ kế toán. - Thuyết minh BCTC năm trước. - Tình hình thực tế 14
b. Cơ sở dữ liệu khác
- Thông tin chung về nền kinh tế có ảnh hưởng mạnh mẽ tới cơ hội kinh doanh, sự
biến động của giá cả các yếu tố đầu vào cũng như thị trường tiêu thụ sản
phẩm đầu
ra, từ đó tác động đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp. Để có được sự đánh
giá một cách chính xác và khách quan về doanh nghiệp, nhà phân tích cần
phải xét
đến cả những thông tin bên ngoài có liên quan.
- Thông tin theo ngành, lĩnh vực kinh doanh cũng cần được trong mối liên hệ
với sự
phát triển của doanh nghiệp, chẳng hạn như tính chất của sản phẩm, quy trình
kĩ thuật
đang áp dụng, cơ cấu sản xuất và các chu kỳ của nền kinh tế. Đặc biệt chỉ tiêu trung
bình ngành là một cơ sở quan trọng để tham chiếu và đưa ra được những
đánh giá,
kết luận chính xác về tình hình tài chính của doanh nghiệp.
- Các nguồn thông tin trên có thể xuất hiện trên các bài báo, tạp chí...trên mạng Internet hoặc trên các cổng dữ liệu điện tử như Trung tâm Thông Tin Tín
Dụng, Tổng
cụ thống kê.. .Bên cạnh đó, người phân tích có thể trực tiếp khảo sát và phỏng
vấn để
có được những góc nhìn thực tế hơn đối với những thông tin xoay quanh nội dung
cần phân tích.
2.2.3. Phương pháp chủ yếu sử dụng trong phân tích tài chính doanh
nghiệp
*Điều kiện:
- Cùng nội dung kinh tế.
- Phương pháp tính thống nhất.
- Cùng một đơn vị đo lường và cùng một độ dài thời gian. - Cùng một quy mô và điều kiện kinh doanh.
*Kỹ thuật:
- Số tuyệt đối: hiệu số giữa giá trị của chỉ tiêu kỳ phân tích với chỉ tiêu kỳ gốc. Kết
quả so sánh biểu hiện khối lượng, quy mô biến động của các hiện tượng kinh tế.
- Số tương đối: thương số giữa giá trị của kỳ phân tích với kỳ gốc của các chỉ tiêu
kinh tế hoặc giá trị của kỳ phân tích với kỳ gốc được điều chỉnh theo tỷ lệ
hoàn thành
kế hoạch của chỉ tiêu có liên quan theo hướng quyết định quy mô chung của
chỉ tiêu
phân tích.
- Số bình quân: dạng đặc biệt của số tuyệt đối, thể hiện tính chất đặc trưng
chung về
mặt số lượng nhằm phản ánh đặc điểm chung của một đơn vị, một bộ phận
hay một
tổng thể chung có cùng tính chất.
b. Phương pháp tỷ lệ
- Một tỷ lệ đứng một mình sẽ không có mang lại nhiều ý nghĩa nhưng khi tỷ lệ đó
được so sánh với các tỷ lệ khác như các tỷ lệ trong quá khứ, một chuẩn mực
tỷ lệ đã
được đặt ra, tỷ lệ của một doanh nghiệp khác hay là trung bình của ngành
c. Phương pháp xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
*Phương pháp thay thế liên hoàn
Phương pháp này chỉ được thực hiện khi các nhân tố ảnh hưởng có quan hệ tích hoặc
thương số với chỉ tiêu kinh tế với nội dung và trình tự như sau:
- Xác định công thức phản ánh mối liên hệ giữa các nhân tố đến chỉ tiêu kinh tế.
- Sắp xếp các nhân tố theo một trình tự nhất định và không đổi trong cả quá trình
phân tích. Theo quy ước, nhân tố số lượng được xếp trước nhân tố chất
lượng, nhân
tố hiện vật xếp trước nhân tố giá trị, nếu nhiều nhân tố số lượng cùng ảnh
hưởng thì
nhân tố chủ yếu trước nhân tố thứ yếu.
- Xác định đối tượng phân tích: là mức chênh lệch giưa chỉ tiêu kỳ phân tích
(kỳ thực
hiện) với chỉ tiêu kỳ gốc (kỳ kế hoạch hoặc năm trước). - Xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố.
- Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố.
*Phương pháp số chênh lệch: một dạng đặc biệt của phương pháp thay thế liên hoàn, là hình thức rút gọn của phương pháp thay thế liên hoàn bằng cách đặt thừa số chung.
*Phương pháp cân đối: được sử dụng nhiều trong công tác lập kế hoạch và trong phân
tích kinh tế để nghiên cứu các mối liên hệ cân đối trong quá trình kinh doanh, trên cơ
sở đó, xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố tác động. Khác với các phương pháp trên, phương pháp cân đối được sử dụng để xác định ảnh hưởng của các nhân tố trong điều kiện các nhân tố phải có quan hệ tổng hoặc hiệu với các chỉ tiêu phân tích với giả thiết mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố là độc lập với nhau.