- Tổng cộng:
2.2.2.1. Phân tích hiệu suất sử dụng TSDH
Bảng 2.4: Phân tích hiệu suất sử dụng tài sản
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019 +/- % +/- % 1.Tổng DTT Đồng 119.610.324.126 124.633.530.797 119.114.760.638 +5.023.206.671 +4,20 -5.518.770.159 -4,43 2. GVHB Đồng 105.781.433.815 109.918.621.052 104.476.490.440 +4.137.187.237 +3,91 -5.442.130.612 -4,95 3. LNST Đồng 4.984.112.111 5.445.197.524 5.926.460.208 +461.085.413 +9,25 +481.262.684 +8,84 4. Tổng tài sản bình quân Đồng 774.826.175.806 533.074.456.270 428.872.217.061 -241.751.719.536 -31,2 -104.202.239.209 -19,55 5.Giá trị TSCĐbình quân Đồng 703.808.707.936 454.253.245.051 345.926.627.241 +249.555.462.885 -35,46 -108.326.617.810 -23,85 6. TSDH bình quân Đồng 703.805.707.936 460.285.682.711 353.683.300.108 -243.520.025.226 -34,60 -106.602.382.603 -23,16 7. KPT bình quân Đồng 27.772.724.417 24.330.187.948 18.522.263.312 -1.442.536.469 -5,6 -5.807.924.636 -23,87 8. HTKbình quân Đồng 1.458.344.266 1.794.601.489 1.710.918.124 +336.257.223 +23,06 -83.683.365 -4,66 9. TSNHbình quân Đồng 71.017.467.870 72.788.773.560 75.188.916.953 +1.771.305.690 +2,49 +2.400.143.393 +3,30 10. Hiệu suất sử dụng tổng TS (=1/4) Lần 0,1544 0,2338 0,2777 +0,0794 +51,45 +0,0439 +18,79 11. Hiệu suất sử dụng TSDH Lần 0,1699 0,2708 0,3368 0,1008 59,33 0,0660 24,38 12. Hiệu suất sử dụng TSCĐ (= 1/5) Lần 0,1699 0,2744 0,3443 +0,1044 +61,44 +0,07 +25,50
Chỉ tiêu Đơn vị
tính Năm 2018 Năm 2019 Năm 2020
Chênh lệch 2019/2018 Chênh lệch 2020/2019 +/- % +/- % 13. Hiệu suất sử dụng TSNH (= 1/8) Vòng/kỳ 1,6842 1,7123 1,5842 +0,0280 +1,66 -0,1281 -7,48 14. Số ngày 1 vòng quay TSNH (= 360/(11)) Ngày/vòng 214 210 227 -4 -1,64 +17 +8,08 15. Hiệu suất sử dụng KPT (= 1/6) Vòng/kỳ 4,3068 5,1226 6,4309 +0,8158 +18,94 +1,3083 +25,54 16. Số ngày 1 vòng quay KPT (= 360/ (13)) Ngày/vòng 84 70 56 -14 -15,93 -14 -20,34 17. Hiệu suất sử dụng HTK (= 2/7) Vòng/kỳ 72,5353 61,2496 61,0646 -11,2857 -15,56 -0,1850 -0,30 18. Số ngày 1 vòng quay HTK (=360/ (15)) Ngày/vòng 4,96 5,88 5,90 +0,91 +18,43 +0,0154 +0,26
(Nguồn: Phòng Kế toán và tác giả tự tính toán)
Theo như ta nhìn vào bảng cân đối kế toán của công ty trong 3 năm thì thấy rằng TSCĐ chiếm tỷ trọng cao nhất. TSCĐ đặc biệt là máy móc thiết bị sản xuất, phương tiện vận tải là điều kiện quan trọng và cần thiết để tăng năng suất lao động, giảm chi phí, hạ giá thành dịch vụ. Sử dụng TSCĐ có hiệu quả sẽ góp phần giảm chi phí cố định, tăng lợi nhuận cho công ty. Vì vậy, để phân tích tình hình sử dụng TSDH của công ty ta tiến hành phân tích tình hình sử dụng TSCĐ.
Từ bảng phân tích 2.4, ta có thể nhận xét như sau: hiệu suất sử dụng TSCĐ có xu hướng tăng lên trong 3 năm. Cụ thể, hiệu suất sử dụng tài sản cố định năm 2018 là 0,1699 lần; đến năm 2019 giá trị này tăng lên 0,2744 lần (tức tăng 0,1044 lần so với năm 2018); qua năm 2020 giá trị hiệu suất sử dụng tài sản cố định là 0,2777 lần, so với năm 2019 thì giá trị này tiếp tục tăng 0,07 lần. Chỉ tiêu này có sự biến động tăng như vậy là tùy thuộc mức biến động của 2 nhân tố giá trị còn lại TSCĐ bình quân và DTT.
Năm 2019 hiệu suất sử dụng tài sản cố định tăng mạnh cụ thể tăng 0,1044 so với năm 2018. Được biết, trong năm này công ty đã chuyển giao bớt một số máy móc, thiết bị theo lệnh của Nhà nước, thanh lý bớt một số thiết bị xử lý chất thải cũ kĩ, hư hỏng nhiều làm cho tài sản cố định giảm 249.555.462.885 đồng tương ứng với tốc độ giảm là 35,46%. Đồng thời mua sắm thêm xe vận chuyển rác để phục vụ hoạt động công ích. Năm 2019 cũng là năm công ty hoạt động tương đối ổn định, doanh thu tăng 5.023.206.671 đồng do công ty ký kết được nhiều hợp đồng xử lý rác và cung cấp phân bón trên địa bàn tỉnh. Tất cả những yếu tố trên là nguyên nhân làm cho hiệu suất sử dụng TSCĐ tăng mạnh trong năm 2019.
- Để cụ thể hơn ta đi xét sự ảnh hưởng của năm 2018 và năm 2029
∆ HTSCĐ = HTSCĐ 2019 - HTSCĐ 2018
= 0,2744 – 0,1699= +0,1044 (lần)
Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố doanh thu thuần và giá trị còn lại của TSCĐ bình quân đến chỉ tiêu HTSCĐ.
- Ảnh hưởng của nhân tố giá trị còn lại của TSCĐ bình quân đến HTSCĐ: ∆HTSCĐ_GTCLbq =
DTT2018
-
DTT2018
Giá trị còn lại của TSCĐ 2019 Giá trị còn lại của TSCĐ 2018
= 119.610.324.126 - 119.610.324.126 454.253.245.051 703.808.707.936 = 0,2633 – 0,1699 = + 0,0934 (lần)
- Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần đến HTSCĐ: ∆HTSCĐ_DTT =
DTT2019
-
DTT2018
Giá trị còn lại của TSCĐ 2019 Giá trị còn lại của TSCĐ 2019
= 124.633.530.797 - 119.610.324.126 454.253.245.051 454.253.245.051 = 0,2744 – 0,2633 = + 0,0111 (lần)
- Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến HTSCĐ:
Trong năm 2020 hiệu suất sử dụng TSCĐ tăng 0,07 lần so với năm 2019 vì trong năm công ty tiếp tục chuyển giao một số máy móc, thiết bị và phương tiện vận tải cho các đơn vị trực thuộc đồng thời thanh lý một số máy móc, thiết bị, xe cải tiến lạc hậu, hư hỏng nhiều làm cho giá trị còn lại của tài sản giảm, cụ thể giảm 108.326.617.810 đồng tương ứng với tốc độ giảm là 23,85%. Trong khi đó doanh thu năm 2020 lại giảm do ảnh hưởng lớn của dịch covid 19 nên tình hình kinh doanh công ty trong năm gặp nhiều khó khăn, lượng phân bón tiêu thụ giảm mạnh. Tuy nhiên, tốc độ giảm của tổng DTT nhỏ hơn tốc độ giảm của TSCĐ bình quân nên vẫn làm cho hiệu suất sử dụng TSCĐ tăng lên.
- Để cụ thể hơn ta đi xét sự ảnh hưởng của năm 2019 và năm 2020
∆ HTSCĐ = HTSCĐ 2020 - HTSCĐ 2019
= 0,3443– 0,2744= +0,07 (lần)
Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố doanh thu thuần và giá trị còn lại của TSCĐ bình quân đến chỉ tiêu HTSCĐ.
- Ảnh hưởng của nhân tố giá trị còn lại của TSCĐ bình quân đến HTSCĐ: ∆HTSCĐ_GTCLbq =
DTT2019
-
DTT2019
Giá trị còn lại của TSCĐ 2020 Giá trị còn lại của TSCĐ 2019
= 124.633.530.797 - 124.633.530.797 345.926.627.241 454.253.245.051 = 0,3603 – 0,2744 = + 0,0859 (lần) ∆HTSCĐ bình quân + ∆HTSCĐ_DTT = 0,0934 + 0,0111 = +0,1044 (lần)
- Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu thuần đến HTSCĐ: ∆HTSCĐ_DTT =
DTT2020
-
DTT2019
Giá trị còn lại của TSCĐ 2020 Giá trị còn lại của TSCĐ 2020
= 119.114.760.638 - 124.633.530.797 345.926.627.241 345.926.627.241 = 0,3443 – 0,3603 = - 0,016 (lần)
- Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến HTSCĐ:
Tóm lại, qua việc phân tích trên, hiệu quả sử dụng tài sản cố định chịu ảnh hưởng bởi tình hình trang bị tài sản cố định. Trường hợp công ty trang bị hiện đại, đúng mục đích sử dụng sẽ thúc đẩy các chỉ tiêu phản ánh hiệu quả kinh doanh. Do đó, để phát huy năng lực này thì bên cạnh việc mở rộng quy mô sản xuất, công ty cần chú trọng đến việc mua sắm TSCĐ, đồng thời cần có biện pháp sử dụng tối đa hiệu quả TSCĐ nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của toàn bộ công ty trong tương lai.