hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa bàn huyện Nậm Pồ tỉnh Điện Biên
2.3.3.1. Kiểm soát mở tài khoản của chủ đầu tư và hồ sơ pháp lý của dự án sử dụng nguồn vốn chương trình mục tiêu quốc gia về XDNTM
Kiểm soát mở tài khoản của chủ đầu tư
Bảng 2.6 thể hiện tình hình kiểm soát tại KBNN huyện Nậm Pồ về mở tài khoản của chủ đầu tư và hồ sơ pháp lý của dự án sử dụng nguồn vốn Chương trình mục tiêu quốc gia về XDNTM trong thời gian các năm 2017-2019.
Qua số liệu ta thấy các chủ đầu tư dự án của Chương trình đã thực hiện đúng quy định các thủ tục mở tài khoản trên địa bàn về việc mở và sử dụng tài khoản theo hướng dẫn của Thông tư số 61/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính Hướng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại Kho bạc Nhà nước trong điều kiện áp dụng Hệ thống thông tin quản lý Ngân sách và Kho bạc, đã thực hiện tương đối đúng theo hướng dẫn tại thông tư khi có thay đổi về nhân sự liên quan đến mẫu dấu chữ ký.
Tuy nhiên, còn có một số hồ sơ thiếu thủ tục và được yêu cầu bổ sung để được chấp nhận mở tài khoản. Năm 2017 có 04 trường hợp cần bổ sung thủ tục/16 trường hợp hồ sơ yêu cầu. Năm 2018 có 03 trường hợp cần bổ sung thủ tục/12 trường hợp hồ sơ yêu cầu. Năm 2019 có 05 trường hợp cần bổ sung thủ tục/15 trường hợp hồ sơ yêu cầu.
Công chức KSC tại KBNN huyện Nậm Pồ đã tiếp nhận và xử lý nhanh chóng hồ sơ mở tài khoản của chủ đầu tư/ban quản lý dự án đối với các công trình XDNTM đồng thời phối hợp tốt với kế toán trưởng để kiểm tra và đối chiếu theo đúng quy định. Tuy nhiên, một số trường hợp chủ đầu tư làm thủ tục mở tài khoản chậm chưa đúng thời gian là do chủ đầu tư không thể mở được tài khoản khi chưa có mã công trình. Bên cạnh đó, một số trường hợp hồ sơ mở tài khoản đã hết hiệu lực nhưng chủ đầu tư và ban quản lý dự án vẫn chưa làm thủ tục thay đổi kịp thời.
Bảng 2. 6 Thực trạng kiểm soát mở tài khoản thanh toán đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa bàn
huyện Nậm Pồ giai đoạn 2017-2019
STT Năm Tổng số dự án mới trong năm Tổng số hồ sơ yêu cầu mở tài khoản trong năm Tổng số hồ sơ thiếu thủ tục, yêu cầu bổ sung Tổng số tài khoản đã mở mới trong năm Tổng số tài khoản mở chậm trong năm 1 Năm 2017 16 16 4 16 1 2 Năm 2018 12 12 3 12 2 3 Năm 2019 15 15 5 15 1 Nguồn: KBNN huyện Nậm Pồ
Mặt khác, chủ đầu tư khi đến làm thủ tục mở hồ sơ tài khoản chưa đúng theo yêu cầu quy định, hồ sơ mở tài khoản thiếu quyết định thành lập đơn vị, ghi thiếu quyết định bổ nhiệm Kế toán trưởng, nên một số trường hợp được công chức KBNN huyện Nậm Pồ yêu cầu rà soát và bổ sung hồ sơ. Công tác hướng dẫn của công chức KBNN huyện Nậm Pồ chưa thật cụ thể trong khi các chủ đầu tư là UBND cấp xã thường ngại nghiên cứu, ít nắm rõ quy trình hồ sơ thủ tục.
Bên cạnh đó việc chưa triển khai được dịch vụ công trực tuyến tại KBNN huyện khiến công tác giao nhận hồ sơ và trả kết quả mất nhiều thời gian và công sức bởi phải thể hiện bằng văn bản, giấy tờ để ghi chép, liệt kê chi tiết từng bộ phận hồ sơ, chứng từ khi chủ đầu tư gửi đến kho bạc.
Kiểm soát hồ sơ pháp lý
Kết quả kiểm tra hồ sơ pháp lý của các chủ đầu tư công trình XDNTM trên địa bàn huyện Nậm Pồ được thể hiện tại bảng 2.7. Tổng số hồ sơ pháp lý đã nhận được trong năm 2017 là 16 hồ sơ, năm 2018 là 12 hồ sơ và 15 hồ sơ của năm 2019. Trong giai đoạn này, vẫn còn có số hồ sơ pháp lý thiếu thủ tục phải yêu cầu bổ sung như năm 2017 là 06/16 hồ sơ, năm 2018 là 05/12 hồ sơ và năm 2019 là 3/15 hồ sơ đơn vị gửi kho bạc, còn có hồ sơ gửi chậm đến kho bạc theo thời hạn quy định.
XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa bàn huyện Nậm Pồ giai đoạn 2017-2019
STT Năm Số hồ pháp lý của dự án đã nhận Số hồ sơ thiếu thủ tục, yêu cầu bổ sung Số hồ sơ nộp chậm trong năm 1 Năm 2017 16 06 02 2 Năm 2018 12 05 05 3 Năm 2019 15 03 05 Nguồn: KBNN huyện Nậm Pồ
Việc tiếp nhận và kiểm soát hồ sơ, công chức kiểm soát chi của KBNN huyện Nậm Pồ luôn thực hiện theo quy định. Quá trình kiểm soát hồ sơ chứng từ, công chức KSC và Kế toán trưởng KBNN huyện Nậm Pồ đã phát hiện nhiều trường hợp hồ sơ chưa logic như ngày hợp đồng trước ngày của văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu, quyết định phê duyệt dự toán, quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền không phải bản chính mà chỉ là bản phô tô không có hiệu lực pháp lý, chủ đầu tư gửi thiếu báo cáo phê duyệt kinh tế kỹ thuật, thiếu phê duyệt báo cáo kinh tế kỹ thuật.
2.3.3.2. Kiểm soát tạm ứng vốn
Giao dịch viên tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chứng từ thanh toán do các chủ đầu tư công trình đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM gửi đến, nhập bút toán và kiểm soát số dư tài khoản trên hệ thống TABMIS, sau đó GDV trình hồ sơ chứng từ giấy và chuyển bút toán trên hệ thống TABMIS lên kế toán trưởng; kế toán trưởng kiểm soát hồ sơ, chứng từ, ký chứng từ giấy, phê duyệt bút toán trên hệ thống, chuyển GDV trình hồ sơ, chứng từ giấy lên giám đốc; Giám đốc KBNN huyện Nậm Pồ kiểm soát hồ sơ, chứng từ và ký duyệt trên chứng từ giấy; Cuối cùng GDV áp thanh toán theo quy định hiện hành. Bên cạnh đó tùy vào tình hình thực tế, KBNN Nậm Pồ có thể thực hiện quy trình nêu trên hoặc tiến hành phê duyệt hồ sơ, chứng từ giấy trước, nhập vào hệ thống sau.
Giao dịch viên KBNN huyện Nậm Pồ thực hiện các nội dung kiểm soát theo quy định và các hồ sơ tạm ứng vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội
thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa bàn huyện đa phần đáp ứng các quy định về ghi mã dự án đầu tư, thống nhất các chỉ tiêu trên hồ sơ, chứng từ; đã được giao kế hoạch vốn từ nguồn Chương trình mục tiêu quốc gia. Tuy vậy, một số hồ sơ có mức vốn đề nghị tạm ứng chưa theo đúng quy định của Thông tư 08, lớn hơn 50% giá trị hợp đồng, nên hồ sơ được yêu cầu điều chỉnh sau đó mới được chấp nhận tạm ứng. Nguyên nhân là một số chủ đầu tư chưa nắm được mức tạm ứng, thời gian thanh toán tạm ứng, và ứng khi chưa làm đầy đủ thủ tục theo quy định. Một số hồ sơ có sai sót về tên đơn vị trong hợp đồng, các căn cứ ký kết hợp đồng, thời gian ký kết hợp đồng. Một số sai sót nhỏ được công chức kiểm soát chi thông báo đề chủ đầu tư đến điều chỉnh trực tiếp.
Việc tuân thủ thời gian kiểm soát chi đa số theo đúng quy định, tuy vậy cũng có một số trường hợp hồ sơ bị chậm do sai sót trong công tác kiểm soát của GDV như chưa kiểm soát chi tiết các lỗi xảy ra trong hồ sơ, chứng từ (Sử dụng chưa đúng mẫu chứng từ quy định, chứng từ còn đóng dấu ngược, chứng từ còn tẩy xóa). Các hồ sơ này thông thường đến bước Kế toán trưởng KBNN huyện Nậm Pồ sau khi kiểm soát sẽ được phát hiện và bị trả lại đề nghị sửa lại và hoàn thiện.
Bảng 2. 8: Thực trạng kiểm soát tạm ứng vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa bàn huyện Nậm Pồ
giai đoạn 2017-2019
STT Tiêu chí Đơn vị 2017 2018 2019
1 Số hồ sơ tạm ứng hồ sơ 7 5 9
2 Số hồ sơ chấp thuận tạm ứng hồ sơ 7 5 9
3 Số vốn tạm ứng triệu đồng 2.500 6.800 8.500 4 Tổng vốn đầu tư XDCB pháttriển HTKT-XH thuộc nguồn
vốn CTMTQGXDNTM
triệu đồng 19.155 30.301 47.853
5 Tỷ lệ tạm ứng/dự toán % 13,05 22,44 17,75
Nguồn: KBNN huyện Nậm Pồ
Qua biểu trên ta có thể nhận thấy, số hồ sơ tạm ứng vốn các công trình đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM
chiếm tỷ lệ nhỏ, do hầu hết công trình là dự án nhóm C, số vốn ít, thường các chủ đầu tư sẽ thanh toán khi có khối lượng công việc và không tạm ứng. Mặt khác, do thời gian thực hiện công trình ngắn, số tiền không nhiều, công trình phải đẩy nhanh tiến độ để kịp tiến độ lộ trình đạt chỉ tiêu về đích nông thôn mới nên chủ đầu tư không đưa điều khoản tạm ứng vào hợp đồng. Quy mô tạm ứng so với tổng dự toán vốn từ nguồn vốn Chương trình mục tiêu quốc gia XDNTM khá nhỏ, năm 2017 là 13,05%, năm 2018 là 22,44% và năm 2019 là 17,75%. Đối chiếu với quy định được ứng tối đa 50% giá trị hợp đồng thì đây là tỷ lệ không lớn.
2.3.3.3. Kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành
Ngoài các tài liệu pháp lý gửi đến ban đầu và gửi đến khi tạm ứng vốn, khi thanh toán khối lượng hoàn thành, công chức kiểm soát chi tại KBNN huyện Nậm Pồ đã thực hiện kiểm soát như sau:
+ Đối với các công việc thực hiện theo hợp đồng: Kiểm tra, đối chiếu hạng mục, nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Bảng xác định giá trị khối lượng công việc hoàn thành đề nghị thanh toán, Bảng xác định giá trị khối lượng công việc phát sinh ngoài hợp đồng đề nghị thanh toán có phù hợp với tên công trình, hạng mục, nội dung công việc hoặc số lượng và danh mục thiết bị nếu có (đối với hợp đồng mua sắm thiết bị) quy định trong hợp đồng, phụ lục hợp đồng (nếu có) đã ký; giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán không được vượt giá trị hợp đồng kinh tế đã ký kết, hoặc dự toán được duyệt (trường hợp chỉ định thầu và thanh toán theo dự toán được duyệt hoặc trường hợp tự thực hiện hoặc phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng thanh toán theo dự toán); phù hợp với từng loại hợp đồng, giá hợp đồng và các điều kiện trong hợp đồng.
+ Đối với hợp đồng theo đơn giá: thực hiện kiểm tra, xem xét sự phù hợp giữa đơn giá đề nghị thanh toán với đơn giá ghi trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt nếu hợp đồng quy định thanh toán theo đơn giá trong dự toán được duyệt. Trường hợp đơn giá trong hợp đồng, hoặc dự toán được duyệt là đơn giá chi tiết theo chi phí đầu vào của khối lượng XDCB (đơn giá nguyên vật liệu, chi phí máy móc thi công, chi phí nhân công, …) thì Chủ đầu tư chịu trách nhiệm về việc xác định đơn giá và giá trị khối lượng hoàn thành đề nghị thanh toán, KBNN
không chịu tách nhiệm và không kiểm tra, xem xét sự phù hợp của đơn giá đề nghị thanh toán của Chủ đầu tư.
- Đối với các công việc thực hiện không theo hợp đồng: Kiểm tra nội dung công việc, khối lượng hoàn thành ghi tại Giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư để đảm bảo nội dung, khối lượng hoàn thành được thanh toán phù hợp với dự toán chi phí được duyệt.Trong quá trình kiểm soát thanh toán khối lượng hoàn thành các công trình XDNTM, công chức KSC đã phát hiện một số lỗi cơ bản của các chủ đầu tư là UBND cấp xã như: thiếu căn cứ vào các văn bản hướng dẫn trên hồ sơ thanh toán; thiếu biên bản họp dân; thanh toán khối lượng hoàn thành theo hợp đồng còn thiếu bảng xác nhận giá trị khối lượng hoàn thành theo hợp đồng; sai nội dung kinh tế; trên hồ sơ thiếu bảo hành công trình; sai thời gian thực hiện hợp đồng; thanh toán phát sinh tăng khi chưa có dự toán bổ sung được duyệt.
Do yếu tố trẻ hóa đội ngũ cán bộ công chức nên có một số ít GDV chưa nắm vững chế độ chuyên môn nghiệp vụ và các nghiệp vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM nên việc kiểm soát vẫn còn đôi khi sai sót phải điều chỉnh. Điều này một phần cơ chế chính sách chương trình mục tiêu quốc gia XDNTM còn nhiều bất cập do có nhiều đặc thù, nhiều công trình áp dụng cơ chế đặc thù, nhiều công trình không áp dụng cơ chế đặc thù, khi kiểm soát chi rất khác nhau. Bên cạnh đó, việc giao UBND xã làm chủ đầu tư các dự án nhóm C quy mô nhỏ, không thường xuyên thực hiện các công trình đầu tư XDCB nên khi làm thủ tục hồ sơ thanh toán còn sai sót các lỗi cơ bản, khi đến thanh toán tại KBNN kiểm soát chi và bổ sung và sửa lỗi, đi lại nhiều lần dẫn đến chưa đảm bảo được thời gian thanh toán.
Qua Bảng 2.9 cho thấy, khối lượng kiểm soát thanh toán hoàn thành các công trình XDNTM trên địa bàn rất lớn. Tuy vậy, đã có những khoản chi bị từ chối. Năm 2017, khối lượng thanh toán bị từ chối có giá trị là 90 triệu đồng, năm 2018 là 115 triệu đồng và năm 2019 là 137 triệu đồng. Việc từ chối thanh toán là do giá trị khối lượng thanh toán vượt giá trị hợp đồng, và phát sinh khối lượng ngoài hợp đồng thanh toán theo dự toán.
Bảng 2. 9 Thực trạng thanh toán vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa huyện Nậm Pồ giai đoạn
2017-2019
Đơn vị: Triệu đồng
Chỉ tiêu 2017 2018 2019
1
Tổng vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQG XDNTM
19.155 30.301 47.853
2 Tổng số vốn do chủ đầu tư đề nghị thanh
toán theo khối lượng hoàn thành trong năm 19.010 30.185 47.435 3
Tổng số vốn được KBNN chấp thuận thanh toán theo giá trị khối lượng hoàn thành trong năm
18.920 30.070 47.298 4 Tổng số vốn bị từ chối thanh toán trong năm 90 115 137
Nguồn: KBNN huyện Nậm Pồ
KBNN huyện Nậm Pồ đã làm tốt công tác thu hồi tạm ứng trong kiểm soát thanh toán nguồn vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM với tỷ lệ thu hồi, năm 2017 tỷ lệ thu hồi tạm ứng là 80,5%, năm 2018 tỷ lệ thu hồi tạm ứng là 85,7%, năm 2019 giảm xuống là 83,3%. Điều này là do khối lượng tạm ứng nhỏ, các dự án quy mô nhỏ thường hoàn thiện trong năm, trước lần thanh toán cuối cùng đều yêu cầu thanh toán hết số tạm ứng. Cùng với đó, có công trình dự kiến trong 02 năm ngân sách nên vẫn đủ điều kiện chuyển số tạm ứng sang năm sau.
Bảng 2. 10: Thực trạng thu hồi tạm ứng vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM trên địa bàn huyện Nậm Pồ
giai đoạn 2017-2019
Đơn vị: triệu đồng
Nội dung Năm 2017 2018 2019
Số vốn tạm ứng trong năm 2.500 6.800 8.500
Tổng số vốn bị thu hồi tạm ứng trong năm 2.012,5 5.827,6 7.080,5
Tỷ lệ thu hồi (%) 80,5% 85,7% 83,3%
Nguồn: KBNN huyện Nậm Pồ 2.3.3.4. Kiểm soát thanh toán đối với các dự án đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn CTMTQGXDNTM hoàn thành được phê duyệt quyết toán
Cán bộ kiểm soát chi căn cứ vào quyết định phê duyệt quyết toán dự án, công trình vốn đầu tư XDCB phát triển hạ tầng kinh tế xã hội thuộc nguồn vốn