Trưởng phòng
Kế Toán Tổng Hợp (Phó phòng kế toán)
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 31
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Thủ Quỹ Kế Toán Thanh Toán Kế toán NVL, vật tư, hàng hóa Kế toán giá thành Kế toán TSCĐ Kế toán tiêu thụ, thuế Kế toán ngân hàng Kế toán thành phẩm
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 33
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Ghi chú:
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Ngoài ra Excel còn hỗ trợ kế toán theo dõi tình hình chi phí ở các phòng ban, tổ. Hằng tháng kế toán ở cửa hàng sẽ tập hợp chứng từ của từng bán hàng gửi về phòng kế toán Công ty, kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ hợp lý, hợp lệ để lập các bảng kê, bảng tổng hợp chi phí như sau:
• Bảng tổng hợp vật tư (từng tháng)
• Bảng tổng hợp lương (từng tháng)
• Bảng tổng hợp chi phí khác (từng tháng)
• Bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra trong tháng.
Nhìn chung phần mềm DRANET đơn giản dễ sử dụng, phù hợp với hoạt động kinh doanh của Công ty hiện nay, bước đầu mang lại hiệu quả cao. Tuy nhiên trong tương lai với xu hướng phát triển mở rộng Công ty sang lĩnh vực sản xuất thì phần mềm sẽ không thể xử lý hết tất cả những nghiệp vụ phát sinh (ví dụ như tình hình theo dõi bán hàng ở các chi nhánh hoặc đại lý, theo dõi công nợ, các khoản giảm trừ doanh thu)
2.I.4.2. Chính sách kế toán đang thực hiện tại Công ty:
Chế độ kế toán áp dụng hiện nay của công ty ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính
Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VNĐ).
Các loại tỷ giá hối đối đoái áp dụng cuối năm 2017 trong kế toán: NH EXIMBANK - R\22.670đ/USD và NH VIETCOMBANK R\22.665đ/USD.
Nguyên tắc xác nhận lãi xuất thực tế (lãi xuất hiệu lực) dùng để chiếc khấu dòng tiền: theo lãi xuất thực tế của ngân hàng.
• Nguyên tắc kế toán nợ phải thu:
- Nguyên tắc ghi nhận: đã xuất hoá đơn bán hàng, ký hợp đồng mua hàng ứng trước cho người bán.
- Lập dự phòng phải thu khó đòi: thực hiện theo thông tư TT 228/2009/TT - BCTC ngày 07/12/2009 của BTC.
• Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các ngoại tệ:
- Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có gốc ngoại tệ đều áp dụng tỷ giá thực tế tại thời điểm đó theo tỷ giá liên ngân hàng công bố.
- Các ngoại tệ khác được quy đổi và theo dõi chi tiết bằng Đolar Mỹ.
- Cuối tháng hạch toán chênh lệch tỷ giá đối với các tài khoản còn số dư có gốc ngoại tệ theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm ngày cuối tháng.
- Khi lập báo cáo tài chính số dư các tài khoản phản ánh ngoại tệ hiện có của đơn vị, phản ánh theo tỷ giá vào cuối năm được xác định theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm 31/12 hàng năm.
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 35
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 37
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
chọn nguyên liệu cà tím để tính giá thành sản phẩm. Phân xưởng MN1 có một chức năng nhiệm vụ riêng biệt nhưng chúng có quan hệ chặt chẽ với nhau. Trong quá trình sản xuất sản phẩm, để tạo ra được thành phẩm thì nguyên vật liệu xuất ra phải trải qua một quy trình xử lý nhất định của cả hai phân xưởng trên. Và cùng một loại nguyên vật liệu xuất cho sản xuất, cùng một lượng lao động nhưng tạo ra nhiều sản phẩm với quy cách phẩm chất khác nhau.
2.2.2.3. Kỳ tính giá thành:
Công ty Phát Triển Kinh Tế Duyên Hải sản xuất sản phẩm nông sản và thủy hải sản có chu kỳ, quy trình đơn giản, sản phẩm hoàn thành nhập kho liên tục nên kỳ tính giá thành của Công ty là từng tháng. Trong bài khóa luận lần này sẽ tính giá thành tháng 01 năm 2019 của sản phẩm cà tím ở nhà máy Cofidec tại phân xưởng MN1
2.2.3. Tổ chức kế toán tập hợp chi phí sản xuất:
2.2.3.I. Kế toán chi phí nguyên vật liệu:
Nguyên vật liệu bao gồm chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ. Công ty áp dụng phương pháp ghi thẻ song song và sử dụng phần mềm kế toán để lưu thẻ và sổ chi tiết.
Nguyên liệu được người bán đưa đến nhà máy hoặc từ trạm thu mua về, bộ phận tiếp nhận nguyên liệu tại phân xưởng (Thống kê, KCS...) kiểm tra chất lượng nguyên liệu, phân cỡ, cân nhập đưa vào sản xuất theo từng nhóm sản phẩm với những qui cách khác nhau.
Nguyên liệu chính như: cà tím CE1, cà tím SENYO2. Nguyên liệu phụ như: bột, dầu chiên, đường, muối,..
> Nhập kho nguyên vật liệu:
• Phiếu nhập kho: Do phòng cung ứng lập sau khi thủ kho đã tiến hành kiểm tra đầy
đủ cả về mặt số lượng lẫn giá trị.
• Phiếu chi: Do kế toán thanh toán của phòng kế toán lập thành 3 liên khi có nhu cầu
chi tiền để mua hàng hoá, vật tư, thanh toán lương.
• Chứng từ gốc (hóa đơn người bán): Do người bán lập và giao cho công ty khi công ty đã nhận đủ vật tư hàng hoá. Nếu:
- Phiếu kê mua hàng nguyên liệu và kèm theo hóa đơn bán hàng GTGT, HĐKT (Nếu người bán hàng là doanh nghiệp).
- Hóa đơn nhập mua hàng nông lâm thủy sản (Nếu người bán hàng là người nuôi trồng, đánh bắt không có hoá đơn bán hàng: Bảng kê nhập nguyên liệu nông sản, thủy sản do người mua lập cấp lại cho người bán).
- Bảng giá thu mua nguyên liệu được Phòng KHKD lập, P. GĐ KD duyệt ban hành cho từng ngày, từng kỳ gởi đến Phòng KTTV, Phòng QLSX theo dõi thực hiện.
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381
- Nguyên vật liệu nhập kho được tính theo công thức:
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 39
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
• Ngày 07/01/2019 nhập mua của công ty TNHH Phát Triển Nông Nghiệp Bảo An 3.043,20kg cà tím CE1 xô nhập kho theo phiếu nhập kho 0015-01/19-NSNL. (PL1_01)
Nợ TK 1521 (CE1): 22.824.000
Có TK 331 : 22.824.000
• Sau khi nhập kho, mặt hàng cà tím được xuất kho theo phiếu xuất kho số 0015-
01/19-NSNL ngay cho phòng quản lý sản xuất để đưa vào sản xuất, vào cuối tháng kế toán ghi vào phiếu hạch toán kế toán PNNLNS-36/01A: (PL_03)
Dựa vào sổ chi tiết 1521
Nợ TK 62111 : 22.824.000
Có TK 1521 (SENRYOI): 22.824.000
• Ngày 10/01/2019 nhập mua của Công ty Cổ Phần Bao Bì Sài Gòn theo hóa đơn số
2595, kế toán ghi: (PL01_06) Nợ TK 1526: 5.220.000 Nợ TK 13311: 522.000
Có TK 331: 5.742.000
• Ngày 10/01/2019 nhập mua yếm nhựa của Công ty TNHH Biển Việt theo hóa đơn số
2717, kế toán ghi: (PL01_13) Nợ TK 1531: 8.019.000 Nợ TK 13311: 8.019.900
Có TK 331: 8.820.900
• Ngày 31/01/2019 nguyên vật liệu cà tím random life foods sản xuất không hết nhập
lại kho, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 1522: 297.041.536
Có TK 6211: 297.941.536
Tính giá thành thực tế của nhóm thành phẩm cà tím theo từng khoản mục phí: Chi phí NVLC= CPNVLC trong SPDD đầu kỳ + CP NVLC thực tế PS trong kỳ - CP NVLC trong SPDD cuối kỳ = 0 + 1.575.852.940 - 38.655.568 -297.041.536 = 1.240.155.836đ
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 41
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
• Lương theo chế độ:
- Trả theo lương căn cứ vào hệ số cơ bản:
+ 9 ngày nghỉ lễ tết theo quy định như: Tết DL (1 ngày), Tết nguyên đán (4 ngày), Giỗ tổ Hùng Vương (1 ngày), 30/4, 01/05 & 02/9.
+ Phép năm: 14 ngày/năm (cứ 5 năm cộng thêm 1 ngày) được Công ty thanh toán hàng tháng và quyết toán phần còn lại vào cuối năm.
+ Nuôi con dưới 12 tháng tuổi. + Nghỉ cưới xin, ma chay.
+ Nghỉ không nguyên liệu hoặc cúp điện - nước. - Trả theo lương thực tế:
+ Hội họp, học tập.
+ Sinh hoạt Đảng - Đoàn thể.
• Lương đi công tác:
Lương công tác = 8.200 đồng x 8 giờ x số ngày đi công tác (8.200 đồng là lương trả cho 1 giờ công tác)
• Phụ cấp độc hại: do đặc điểm sản xuất chế biến mặt hàng thực phẩm đông lạnh được thực hiện trong môi trường nhiệt độ thấp (~20oC) và có khử trùng Clorin, Công ty đã xây dựng chế độ chi trả tiền phụ cấp độc hại cho công nhân sản xuất hàng tháng.
• Phụ cấp độc hại phụ thuộc vào môi trường tiếp xúc và làm việc trực tiếp.
- Làm việc ở môi trường chế biến : 1.600 đồng/công.
- Môi trường Nóng : 5.600 đồng/giờ.
- Môi trường lạnh : 2.100 đồng/giờ.
- Môi trường khí acetyle : 2.700 đồng/giờ.
Ngoài ra còn có các khoản trích theo lương của CNTT SX gồm:
Loại bảo hiểm Tỷ lệ doanh nghiệpđóng Tỷ lệ người laođộng đóng Tổng cộng
Bảo hiểm xã hội 17% 8% 25%
Bảo hiểm y tế 3% 1.5% 4.5%
Bảo hiểm thất
nghiệp 0.5% - 0.5%
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381
Kinh phí công đoàn 2% - 2%
Tổng cộng 23.5% 10.5% 34%
+ Các khoản trích theo lương được phân bổ theo tỷ lệ: Tổng lương bộ phận sản xuất
Tỷ lệ = ---x 100%
Tổng lương của toàn Công ty
Tỷ lệ này được tính để giúp cho kế toán thanh toán có thể dựa vào tỷ lệ này mà mà tính tiền cơm trưa cho công nhân viên.
> Quy trình thực hiện công tác kế toán chi phí nhân công:
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 43
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Kế toán chi phí nhân công
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Giám đốc Kế toán thanh toán
Phòng QLNSHC Thủ quỹ
Bảng lương Phiếu chi 2
Bảng lương Phiếu chi 1 Kiểm tra Bảng chấm công' Tiến hành Kiểm tra tính lương Bảng lương đã ký Bảng chấm công Tiến hành chi tiền & lưu chứng từ Bộ phận sản xuất Phiếu chi đã ký 1 Bảng lương đã ký Ký Ký duyệt Phiếu chi 1 Phiếu chi đã ký 1
• Sau đây là ví dụ cho các khoản trích theo lương của một nhân viên sản xuất:
Như ông Phan Văn Tiền có mã nhân viên là 4340 có tiền lương cơ bản là 4.913.000 đồng nhưng mức lương theo sản phẩm của ông ấy là 9.224.577 đồng nhưng khoản trích theo lương là dựa vào lương cơ bản như sau:
• Căn cứ vào bảng lương và các khoản trích theo lương phải trả trong tháng 01/2019 cho CNTT SX, kế toán ghi: (PL01_21)
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 45
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
Chi phí sản xuất chung là chi phí mang tính chất phục vụ quản lý phân xưởng sản xuất và những chi phí có tính chất chung cho toàn bộ phân xưởng. Chi phí sản xuất chung bao gồm chi phí nhân viên phân xưởng, chi phí vật liệu phân xưởng, chi phí công cụ dụng cụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định, chi phí mua ngoài, chi phí bằng tiền khác.
> Chi phí nhân viên phân xưởng:
Là những khoản chi phí bao gồm tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, trợ cấp, các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên phục vụ
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381 Nguyễn Ngọc Diễm Tú- 15015341
phân xưởng sản xuất như quản đốc, nhân viên thống kê, kỹ thuật KCS, thủ kho phân xưởng ...
• Mức lương chính:
- Lương khoán: Theo tháng hoặc theo ngày công.
- Lương thử việc: Theo quy định của Công ty theo từng loại trình độ, vị trí công việc hoặc theo thỏa thuận.
Số ngày công: Công ty áp dụng chế độ làm việc 48 giờ/tuần. - Thời gian làm việc tại công ty.
- Thời gian đi công tác theo phân công.
• Phụ cấp: Áp dụng cho các nhân sự đi công tác bằng xe máy trong thành phố. - Tiền xăng xe.
- Tiền ăn.
• Lương theo chế độ:
- Trả theo lương căn cứ vào hệ số cơ bản
+ 9 ngày nghỉ lễ tết theo quy định như: Tết DL (1 ngày), Tết nguyên đán (4 ngày), Giỗ tổ Hùng Vương (1 ngày), 30/4, 01/05 & 02/9.
+ Phép năm: 14 ngày/năm (cứ 5 năm cộng thêm 1 ngày) được Công ty thanh toán hàng tháng và quyết toán phần còn lại vào cuối năm.
+ Nuôi con dưới 12 tháng tuổi. + Nghỉ cưới xin, ma chay. + Nghỉ không nguyên liệu. - Trả theo lương thực tế: + Hội họp, học tập.
+ Sinh hoạt Đảng - Đoàn thể.
• Hệ số xếp loại: (theo quy chế khen thưởng, kỷ luật của công ty).
- Loại (A): hưởng 100% lương. - Loại (B): hưởng 90% lương. - Loại (C): hưởng 80% lương. - Loại (D): hưởng 70% lương.
- Ngoài ra các khoản trích theo lương cũng tương tự như của CNTT SX Tổng lương bộ phận phân xưởng
Tỷ lệ = --- x 100% Tổng lương của toàn Công ty
> Chi phí vật liệu phân xưởng:
- Chi phí vật liệu Phân xưởng sản xuất tại Công ty được phân thành 3 loại:
+ Chi phí vật liệu phụ là những chi phí vật liệu dùng cho hoạt động quản lý phân xưởng. + Chi phí nhiên liệu: là những chi phí như: gas lạnh, nhớt lạnh, dầu DO... để phân xưởng vận
hành máy móc thiết bị.
+ Chi phí bao bì: là những chi phí về bao bì đóng gói sản phẩm tại phân xưởng khi sản phẩm
Chương 2: Thực trạng công tác kế toán tại doanh nghiệp 47
GVHD: ThS. Đoàn Thị Thùy Anh SVTT: Dương Minh Trang- 15035321 Lê Thị Huyền Trang -15027381
hoàn thành nhập kho.
Thông thường những vật liệu phụ phát sinh khi có nhu cầu sản xuất nên khi cần dùng Công ty cử nhân viên đi mua (không dự trữ sẵn).
Do đó, khi có nhu cầu, phân xưởng lập phiếu yêu cầu mua vật tư trình lên bộ phận liên quan, khi được duyệt thì phân xưởng cử nhân viên đi mua.
> Chi phí công cụ, dụng cụ sản xuất: