II.Thu thập và sử dụng bằng chứng kiểm toỏn đặc biệt
c.Thu thập bằng chứng về cỏc nghiệp vụ với cỏc bờn hữu quan
Kiểm toỏn viờn phải xem xột thụng tin xỏc định nghiệp vụ với cỏc bờn hữu quan do Ban Giỏm đốc cung cấp đồng thời cũng chỳ ý tới những nghiệp vụ quan trọng khỏc ngoài nghiệp vụ với bờn hữu quan.
Kiểm toỏn viờn cần phải quan tõm tới cỏc nghiệp vụ cú tớnh bất thường vỡ cỏc nghiệp vụ này cú thể chỉ ra sự hiện diện của cỏc bờn hữu quan chưa được xỏc định trước đú.
Cỏc thủ tục kiểm toỏn cần được tiến hành:
- Tiến hành kiểm tra chi tiết cỏc nghiệp vụ và số dư;
- Xem xột cỏc biờn bản họp cổ đụng và họp Ban Giỏm đốc;
- Xem xột lại cỏc ghi chộp kế toỏn đối với những nghiệp vụ và số dư lớn hoặc bất thường, đặc biệt chỳ ý tới những nghiệp vụ được ghi nhận vào cuối kỳ;
- Kiểm tra lại cỏc xỏc nhận về vay và cho vay, và cỏc xỏc nhận cuả ngõn hàng. Việc kiểm tra này cú thể chỉ ra mối quan hệ với người đứng ra bảo lónh và cỏc nghiệp vụ khỏc với cỏc bờn hữu quan khỏc;
- Kiểm tra cỏc nghiệp vụ đầu tư.
• Kiểm tra cỏc nghiệp vụ với cỏc bờn hữu quan đó được xỏc định:
ISA550 đoạn 17 chỉ ra rằng: "Khi xem xột nghiệp vụ đó được xỏc định với cỏc bờn hữu quan, chuyờn gia kiểm toỏn phải thu được bằng chứng kiểm toỏn đầy đủ, thớch hợp để xỏc nhận xem liệu những nghiệp vụ này đó được ghi chộp và thuyết minh đỳng hay chưa".
Do sự hạn chế về bằng chứng về nghiệp vụ với cỏc bờn liờn quan, kiểm toỏn viờn cần tiến hành cỏc thủ tục sau:
- Xỏc nhận điều kiện và giỏ trị nghiệp vụ với bờn hữu quan;
- Kiểm tra cỏc bằng chứng do bờn hữu quan nắm giữ;
- Xỏc nhận hay thảo luận thụng tin với những người cú liờn quan đến nghiệp vụ như ngõn hàng, luật sư, cỏc nhà bảo lónh và cỏc nhà mụi giới chứng khoỏn.
PHẦN II: Thực trạng thu thập và sử dụng Bằng