1.5.1. Chế độ sổ kế toán:
- Hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ.
- Hệ thống kế toán: Chứng từ ghi sổ; Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; Sổ cái; Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.
1.5.2. Hệ thống báo cáo tài chính:
Báo cáo kế toán tài chính theo Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của BTC :
1. Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01-DN 2. Kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02-DN 3. Bảng lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03-DN
9 4. Thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09-DN
1.5.3. Một số chính sách kế toán:
- Niên độ: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. - Phương pháp xuất kho : Bình quân gia quyền
1.6. Chiến lược, phương hướng phát triển của công ty trong tương lai. 1.6.1. Chiến lược phát triển: 1.6.1. Chiến lược phát triển:
Công ty tập trung trí tuệ và sức lực đẩy lùi khó khăn, nắm bắt thời cơ, đổi mới nhận thức, chấn chỉnh tổ chức, khai thác tối đa các nguồn vốn, mạnh dạn đầu tư thiết bị, con người, ứng dụng công nghệ tiên tiến vào sản xuất kinh doanh; xây dựng công ty trở thành một doanh nghiệp phát triển mạnh toàn diện trong lĩnh vực công nghiệp.
1.6.2. Phương hướng:
- Về sản phẩm: Mở rộng diện tích kinh doanh, cung cấp thêm nhiều sản phẩm trưng bày. Đa dạng sản phẩm mới liên quan đến nhiều lĩnh lực hơn nữa. Từ đó thu hút khách hàng mới nhiều tiềm năng.
- Về thị trường: Đẩy mạnh các hoạt động về tiếp thị nhằm quảng bá thương hiệu và các sản phẩm của công ty trên thị trường. Thực hiện tốt chính sách chất lượng đối với khách hàng để duy trì và phát triển thương hiệu, thị phần. Phát huy mọi nguồn lực, đẩy mạnh hoạt động đối ngoại, liên doanh, liên kết với các nhà cung cấp lớn để tiếp cận thị trường rộng lớn hơn. Công ty đang khai thác quảng cáo truyền thông trên mạng xã hội như Facebook, Zalo,… để mọi người quan tâm và tìm hiểu nhiều hơn về công ty cũng như sản phẩm cung cấp khách hàng. Đây được coi là hướng đi tạo sự đổi mới cho công ty, giúp công ty đến gần hơn với khách hàng.
- Về khoa học công nghệ: Đẩy mạnh phong trào sáng kiến cải tiến kỹ thuật, hợp lý hóa sản xuất để đổi mới công nghệ trong sản xuất kinh doanh nhằm tạo ra
10 nhiều lợi nhuận. Thường xuyên cập nhật, nghiên cứu, áp dụng các tiến bộ khoa học công nghệ trên thế giới.
- Về đầu tư: Tiếp tục đầu tư các thiết bị chuyên ngành hiện đại, mang tính đổi mới công nghệ. Thông qua việc đầu tư để tiếp cận được những phương tiện, thiết bị hiện đại theo hướng phát triển của khoa học kỹ thuật tiên tiến trên thế giới, đồng thời cũng đào tạo được đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề, đáp ứng yêu cầu phát triển của công ty.
- Về tài chính: Quản lý chặt chẽ chi phí, đảm bảo sử dụng nguồn vốn có hiệu quả; nâng cao năng lực tài chính, đảm bảo phát triển liên tục, ổn định, vững chắc. Ngoài chiến lược, định hướng của chủ DN, sự hợp sức của người lao động, thì có sự đóng góp to lớn từ người tiêu dùng nói riêng và xã hội nói chung.
11
TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Sau 7 năm hoạt động trên thị trường, Công ty TNHH Công Nghiệp MTI Việt Nam tự hào là nhà cung cấp Ủy quyền phân phối dòng sản phẩm máy nén khí trục vít thương hiệu BOGE (CHLB Đức) tại Việt Nam. Hiện nay, Công ty đã khẳng định vị thế của mình bằng sự quyết tâm, nhiệt huyết đã đem lại thị phần lớn trên địa bàn Tp Hồ Chí Minh cũng như Hà Nội. Đây là bước đi đúng đắn của ban lãnh đạo Công ty cùng toàn thể nhân viên cùng nhau phát triển.
Để có thành công đó là nhờ Công ty tổ chức sơ đồ bộ máy một cách chặt chẽ, các công việc được phân ra cụ thể cho từng đối tượng, từng nhân viên trong Công ty. Ngoài ra, bộ máy Kế toán được tổ chức theo mô hình Kế toán tập trung, mọi nghiệp vụ kinh tế ở văn phòng Hà Nội đều được chuyển về phòng Kế toán xét duyệt và cập nhật vào phần mềm giúp cho việc kiểm tra theo dõi dễ dàng hơn.
12
CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
2.1. Kế toán doanh thu
2.1.1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.1.1.1. Khái niệm
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu.
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch bán hàng hóa,… bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu bên ngoài giá bán (nếu có).
(Theo Chuẩn mực số 14-Doanh thu và thu nhập khác)
2.1.1.2. Nguyên tắc hạch toán
Việc ghi nhận doanh thu phải tuân theo nguyên tắc phù hợp: khi ghi nhận một khoản doanh thu thì đồng thời phải ghi nhận một khoản chi phí tương ứng.
Doanh thu phát sinh từ giao dịch được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã được hoặc sẽ được sau khi trừ các giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại).
Ghi theo giá bán chưa có thuế GTGT (nộp thuế theo phương pháp khấu trừ), giá bán có thuế GTGT (nộp theo phương pháp trực tiếp).
Đối với mặt hàng có thuế TTĐB: doanh thu là giá bán có thuế TTĐB.
Đối với hàng hóa trả chậm, trả góp: doanh thu là giá bán trả ngay. Chênh lệch giữa giá bán trả góp và giá bán trả ngay được ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện.
2.1.1.3. Điều kiện ghi nhận doanh thu
Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau :
- Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa cho người mua.
13 - Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hoặc quyền kiểm soát hàng hóa.
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa, đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không tồn tại và người mua không được quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa (trừ trường hợp khách hàng có quyền trả lại hàng hóa dưới hình thức đổi lại để lấy hàng hóa, dịch vụ khác).
- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng. - Xác định được các chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu cung cấp dịch vụ khi đồng thời thỏa mãn các điều kiện sau:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn. Khi hợp đồng quy định người mua được quyền trả lại dịch vụ đã mua theo những điều kiện cụ thể, doanh nghiệp chỉ được ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không được quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp.
- Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
- Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào thời điểm báo cáo.
- Xác định được chí phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.
2.1.1.4. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - GBC, thiếu thu
2.1.1.5. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng : TK 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa.
14 - TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm.
- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ. - TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá.
- TK 5117: Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư. - TK 5118: Doanh thu khác.
2.1.1.6. Phương pháp hạch toán
15
2.1.2. Các khoản giảm trừ doanh thu
2.1.2.1 Khái niệm, phân loại
Trong quá trình tiêu thụ, doanh nghiệp có thể phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu. Các khoản này sẽ ảnh hưởng đến doanh thu thuần của doanh nghiệp và được phân làm 3 loại:
- Chiết khấu thương mại: là khoản tiền mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do người mua hàng đã mua với khối lượng lớn.
- Hàng bán bị trả lại: là số sản phẩm, hàng hóa đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: hàng bị mất phẩm chất, không đúng quy cách, chất lượng,…
- Giảm giá hàng bán: là khoản giảm trừ hàng đã bán vì hàng kém phẩm chất, không đúng thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế.
(Theo Chuẩn mực số 14-Doanh thu và thu nhập khác)
2.1.2.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Hợp đồng
- Biên bản nhập kho
- Biên bản xác nhận hàng hóa bị trả lại - Chính sách mua hàng của DN
2.1.2.3. Tài khoản sử dụng
TK 521 gồm 3 tài khoản chi tiết: - TK 5211: Chiết khấu thương mại. - TK 5212: Hàng bán bị trả lại. - TK 5213: Giảm giá hàng bán.
16
2.1.2.4. Phương pháp hạch toán
Hình 2.2 : Sơ đồ chữ T hạch toán TK 521
2.1.3. Doanh thu hoạt động tài chính
2.1.3.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là phần doanh thu phát sinh từ các giao dịch mà doanh nghiệp tiến hành thuộc hoạt động tài chính, bao gồm:
-Tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán do mua hàng hóa, dịch vụ được hưởng, lãi cho thuê tài chính,…
17 - Thu nhập từ thuê tài chính, cổ tức, lợi nhuận được chia, thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng thu nhập về các hoạt động đầu tư khác, chênh lệch do bán ngoại tệ, chênh lệch do chuyển nhượng vốn,…
2.1.3.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Giấy báo lãi ngân hàng
18
2.1.3.4. Phương pháp hạch toán
Hình 2.3: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 515
2.1.4. Thu nhập hoạt động khác
2.1.4.1. Khái niệm
Các khoản thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không tính trước hay có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, những khoản thu không thường xuyên.
19 Gồm thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản thuế được ngân sách hoàn lại, thu các khoản nợ không xác định được chủ, các khoản tiền thưởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng,…
2.1.4.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT
- Biên bản vi phạm hợp đồng - Thanh lý TSCĐ
- Giấy thông báo hoàn thuế, truy thu thuế - Phiếu thu,…
20
2.1.4.4. Phương pháp hạch toán
21
2.2. Kế toán các khoản chi phí 2.2.1. Giá vốn hàng bán 2.2.1. Giá vốn hàng bán
2.2.1.1. Khái niệm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm đã được bán ra trong kỳ hoặc bao gồm chi phí mua hàng phân bổ cho hàng đã bán ra trong kỳ (đối với doanh nghiệp thương mại), hoặc giá thành thực tế lao vụt, dịch vụ hoàn thành đã được xác định tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh.
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng
- Phiếu xuất kho
- Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn
22
2.2.1.4. Phương pháp hạch toán
23
2.2.2. Chi phí hoạt động tài chính
2.2.2.1. Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản lỗ liên quan đến hoạt động đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến việc góp vốn liên doanh, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khoán, chi phí cho vay và đi vay vốn, khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá đến việc mua bán ngoại tệ,…
2.2.2.2. Chứng từ sử dụng
- Bảng tính lãi vay - Giấy báo nợ ngân hàng - Bảng đánh giá lại ngoại tệ,…
24
2.2.2.4. Phương pháp hạch toán
25
2.2.3. Chi phí bán hàng
2.2.3.1. Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm như: chi phí bảo quản, chi phí điện thoại, chi phí gửi phát nhanh, chi phí vận chuyển,…
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Bảng trích khấu hao TSCĐ - Bảng lương - Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN,… - Bảng kê thanh toán tạm ứng,…
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
TK 641 : Chi phí bán hàng có 7 TK cấp 2 : - TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí nguyên vật liệu, bao bì - TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng - TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415: Chi phí bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
26
2.2.3.4. Phương pháp hạch toán
27
2.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí tiền điện, nước,…phục vụ cho quản lý doanh nghiệp.
2.2.4.2. Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT, Giấy báo nợ - Bảng tính BHXH, BHYT, BHTN - Bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng lương - Bảng kê thanh toán tạm ứng,…
2.2.4.3. Tài khoản sử dụng
TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 TK cấp 2 : - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng - TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí - TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài - TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
28
2.2.4.3. Phương pháp hạch toán
29
2.2.5. Chi phí khác
2.2.5.1. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp không dự tính trước hay có dự tính nhưng ít có khả năng thực hiện, những khoản chi không thường xuyên.
Chi phí khác bao gồm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ, tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, chi phí do bị nhầm, bỏ sót, các khoản chi phí khác,… 2.2.5.2. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Biên bản thanh lý - Nhượng bán TSCĐ - Giấy báo nợ - Phiếu chi,… 2.2.5.3. Tài khoản sử dụng
30
2.2.5.4. Phương pháp hạch toán
Hình 2.9: Sơ đồ chữ T hạch toán TK 811
2.2.6. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.6.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh trên phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của đối tượng nộp thuế.
2.2.6.2. Chứng từ sử dụng
- Tờ khai thuế tạm nộp
- Quyết toán thuế TNDN hàng năm.
2.2.6.3. Tài khoản sự dụng
TK 821: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp – Có 2 TK cấp 2 : - TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành.