Kế toán chi phí hoạt động tài chính

3.2.2.1. Nội dung

Công ty ghi nhận chi phí hoạt động tài chính do lỗ chênh lệch tỷ giá trong kỳ, trả lãi vay ngân hàng.

3.2.2.2. Phương pháp lập và quy trình luân chuyển chứng từ

Khi kế toán thanh toán nhận được chứng từ liên quan đến lãi vay như phiếu tính lãi thì sẽ kiểm tra, sau đó dựa vào chứng từ này lập thành ủy nhiệm chi làm 2 liên và chuyển sang cho Kế toán trưởng ký duyệt. Căn cứ vào UNC liên 1 đã duyệt Kế toán thanh toán tiền hàng nhập trên phần mềm. UNC đã duyệt liên 2 sẽ được gửi tới ngân hàng để trả lãi vay. Khi đó Ngân hàng sẽ gửi GBN về Công ty.

47

Hình 3.6: Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán chi phí tài chính

3.2.2.3. Một số nghiệp vụ phát sinh

1. Căn cứ vào giấy báo Nợ, ngày 26/02/2018 thu lãi của Ngân hàng Thương Mại Cổ phần Tiên Phong (TPBank) số tiền 1.273.209VNĐ (xem thêm tại phụ lục 07). Kế toán hạch toán:

48 Nợ TK 6351 : 1.273.209

Có TK 112011 : 1.273.209

2. Căn cứ vào giấy báo Nợ, ngày 26/02/2018 thu lãi của Ngân hàng Thương Mại Cổ phần Tiên Phong (TPBank) số tiền 882.105VNĐ (xem thêm tại phụ lục 08). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 6351 : 882.105

Có TK 112011 : 882.105

3. Căn cứ vào Giấy đề nghị mua ngoại tệ theo đơn hàng số PO-2018/MTI- ANDEROL-P01 ngày 01/02/2018. Chênh lệch tỷ giá giữa tờ khai hàng hóa nhập khẩu (giá: 25.971 VNĐ/EUR) và giấy đề mua ngoại tệ (giá: 26.215 VNĐ/EUR). Số tiền nhập khẩu dầu dùng cho máy nén khí là 6.048 EUR, phí vận chuyển 859,5 EUR (xem thêm tại phụ lục 09, 10). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 6352 : 244 x ( 6.048 + 859,5) = 1.685.430 Có TK 11212: 1.685.430

3.2.3. Chi phí bán hàng

3.2.3.1. Nội dung

Chi phí bán hàng trong Công ty gồm chi phí lương cho nhân viên bán hàng, chi phí tiền điện nước, công tác phí của bộ phận bán hàng, chi phí sửa chữa bảo trì, chi phí tiếp khách, chi phí quảng cáo,…

3.2.3.2. Quy trình luân chuyển chứng từ

Chi phí phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng từ các bộ phận, cá nhân, nội dung công tác nhất định được tập hợp lại trong đó phản ánh khoản chi phí đã có thực tế phát sinh, giấy đề nghị thanh toán được lập với những chứng từ cụ thể, số hóa đơn nếu có, kèm theo diễn giải ngắn gọn nội dung thực tế phát sinh chi phí, giấy đề nghị này được in theo mẫu Excel đã quy định tại Công ty TNHH Công Nghiệp MTI Việt Nam.

Tùy theo chi phí thực tế phát sinh mà bộ chứng từ liên quan tương ứng nhau : thanh toán tiền điện nước, viễn thông, internet, xăng dầu,…liên quan đến bộ phận bán hàng. Bộ chứng từ kèm giấy đề nghị thanh toán này phải có chữ ký của người

49 đề nghị thanh toán cũng như trưởng bộ phận người đề nghị thanh toán. Kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lý cũng như đầy đủ của bộ chứng từ trên sau đó chuyển đến Giám đốc xét duyệt giấy đề nghị thanh toán, dựa vào giấy đề nghị đã duyệt Kế toán thanh toán tiến hành lập UNC gồm 2 liên và chuyển sang cho Kế toán trưởng ký duyệt. UNC liên 1 đã duyệt Kế toán tiến hành nhập phần mềm, UNC đã duyệt liên 2 sẽ được chuyển qua ngân hàng, lúc này ngân hàng sẽ gửi GBN đến Công ty. Kế toán thanh toán nhận GBN và lưu cùng với bộ chứng từ trên.

50

3.2.3.3. Một số nghiệp vụ phát sinh

1. Ngày 03/03/2018, căn cứ vào GBN- DD025 Kế toán tiến hành trả tiền phí SMS Banking cho Ngân hàng TPBANK số tiền là 45.000VNĐ, thuế VAT 10% bằng tiền gửi Ngân hàng TPBANK (xem thêm tại phụ lục 11). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 64181 : 45.000 Nợ TK 1331 : 4.500

Có TK 112011 : 49.500

2. Ngày 20/02/2018, căn cứ vào HĐ GTGT số 0182943 Kế toán tiền hành trả tiền tiếp khách cho CN TP.HCM- Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại Quốc Tế Mặt Trời Đỏ số tiền là 1.260.000VNĐ, thuế VAT 10% thanh toán bằng tiền mặt (xem thêm tại phụ lục 12). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 64171 : 1.260.000 Nợ TK 1331 : 126.000

Có TK 11111 : 1.386.000

3. Ngày 06/03/2018, căn cứ vào HĐ GTGT số 1884211, 1884213 Kế toán tiền hành trả tiền điện thoại cho Tổng Công ty Viễn Thông MOBIFONE số tiền 512.398VNĐ, thuế VAT 10% bằng tiền mặt (xem thêm tại phụ lục 13). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 64131 : 512.398 Nợ TK 1331 : 51.240

Có TK 11111 : 563.638

3.2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp

3.2.4.1. Nội dung

Chi phí quản lý DN tại Công ty bao gồm : lương và các khoản trích theo lương phải trả cho Giám đốc, nhân viên các phòng ban, chi phí vật liệu quản lý, văn phòng phẩm, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý, hóa đơn bán lẻ, vé xe, giấy báo cước,… các chứng từ khác có liên quan đến chi phí quản lý.

51 Cuối mỗi tháng trong năm, DN tiến hành trích khấu hao TSCĐ tính theo tháng, chi phí BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ tháng, phân bổ chi phí trả trước, phân bổ tiền điện trong tháng và chi phí cho tiền cơm,…

3.2.4.2. Quy trình lập và luân chuyển chứng từ

Quy trình luân chuyển chứng từ Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp như quy trình luân chuyển chứng từ của bộ phận bán hàng.

3.2.4.3. Một số nghiệp vụ phát sinh

1. Ngày 01/03/2018, căn cứ vào HĐ GTGT số 0263767 Kế toán tiến hành thanh toán tiền nước cho Công ty Cổ phần Cấp nước Thủ Đức số tiền là 150.480VNĐ, thuế VAT 5% (xem thêm tại phụ lục 14). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 6427 : 150.480 Nợ TK 1331 : 6.840

Có TK 1111 : 157.320

2. Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán phản ánh lương Giám đốc và các nhân viên quản lý tháng 11 số tiền 13.800.000VNĐ, các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN (21,5%) số tiền là 2.967.000VNĐ (xem thêm tại phụ lục 15). Kế toán hạch toán:

Nợ TK 64211: 13.800.000 Có TK 3341: 10.833.000 Có TK 3383 : 2.967.000

3. Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ số hóa đơn 0007502, ngày 06/05/2018 Công ty mua 01 xe Triton Mitsubishi phục vụ cho bộ phận quản lý số tiền là 533.636.364VNĐ, khấu hao 84 tháng (xem thêm tại phụ lục 16). Kế toán định khoản khấu hao tháng 6:

Mua TSCĐ:

Nợ TK 2111: 533.636.364 Nợ TK 1332: 53.363.636

Có TK 11212: 587.000.000 Trích khấu hao tháng 6:

52 Nợ TK 6424: 6.352.814

Có TK 214: 6.352.814