Cổ phần ABC
2.2.3.1. Soát xét giấy tờ làm việc của KTV
Sau khi các KTV phần hành thực hiện xong các thủ tục kiểm toán sẽ tập hợp lại các bằng chứng kiểm toán thu thập được, gửi giấy tờ làm việc cho trưởng nhóm kiểm toán. Trưởng nhóm kiểm toán và chủ nhiệm kiểm toán sẽ kiểm tra, soát xét các giấy tờ làm việc, tổng hợp các bằng chứng kiểm toán thu thập được đối với từng khoản mục đồng thời xem xét mối liên hệ giữa các phần hành để lập Biên bản kiểm toán. Nếu trong quá trình soát xét phát hiện những thủ tục chưa được thực hiện đầy đủ, chưa hoàn thiện để đáp ứng được các mục tiêu đã đặt ra thì trưởng nhóm có thể yêu cầu KTV phần hành sửa chữa và bổ sung.
Với phần hành TSCĐ của Công ty ABC, các bút toán điều chỉnh và các vấn đề cần lưu ý đã được KTV tập hợp trên giấy tờ làm việc. Sau khi soát xét, trưởng nhóm đánh giá công việc kiểm toán đã được KTV phần hành thực hiện khá đầy đủ, đã nêu được những thông tin cần thiết về đối tượng, đưa ra được các bút toán phân loại lại, bút toán điều chỉnh cùng các bằng chứng kiểm toán chứng minh các sai phạm đó.
2.2.3.2. Soát xét các sự kiện phát sinh sau ngày lập BCTC
Trong khoảng thời gian từ thời điểm lập BCTC đến thời điểm kiểm toán có thể phát sinh một số sự kiện gây ảnh hưởng đến thông tin được trình bày trên BCTC. Để đảm bảo tính trung thực, hợp lí của thông tin, KTV phải xem xét lại các sự kiện đó.
Tuy nhiên, qua quá trình tìm hiểu hoạt động của ABC, KTV đánh giá không có sự kiện bất thường nào ảnh hưởng trọng yếu đến khoản mục TSCĐ của Công ty trong giai đoạn này.
2.2.3.3. Lập báo cáo kiểm toán và thư quản lý
Trước khi phát hành BCKT và thư quản lý, Công ty ASEAN-AC tổ chức họp thống nhất kết quả kiểm toán với khách hàng. Trích dẫn phần tổng hợp kết quả kiểm toán khoản mục TSCĐ, trong cuộc họp, KTV giải trình những sai phạm đã phát hiện và đưa ra các bằng chứng để chứng minh các sai phạm đó. Nếu khách hàng
đồng ý điều chỉnh, KTV sẽ không nêu ý kiến trên BCKT. Ngược lại, KTV sẽ xem xét ảnh hưởng của sai phạm đó để đưa ra kết luận trong Báo cáo kiểm toán.
Đối với khoản mục TSCĐ, Công ty ABC đã đồng ý sửa đổi theo hướng KTV đưa ra, KTV kết luận đã đạt được mục tiêu kiểm toán đối với khoản mục TSCĐ.
BIÊN BẢN KIỂM TOÁN
V/v: Kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2020 Đơn vị: Công ty Cổ phần ABC
Căn cứ Hợp đồng kiểm toán giữa Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ASEAN và Công ty Cổ phần ABC về việc cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính 2020 của Công ty Cổ phần ABC.
Hôm nay, ngày 03 tháng 02, tại Văn phòng Công ty Cổ phần ABC, chúng tôi gồm có: Đại diện Công ty Cổ phần ABC:
Ông Lê Văn N Trưởng phòng Tài chính
Bà Nguyễn Thị T Kế toán tổng hợp Đại diện Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ASEAN
Ông Mai Việt Thắng Kiểm toán viên chính
Ông Trịnh Hữu Linh Kiểm toán viên
Ông Trần Hồng Nhật Kiểm toán viên
Bà Nguyễn Thị Hường Trợ lý Kiểm toán viên
Trong quá trình kiểm toán, chúng tôi thấy Công ty còn một số vấn đề cần hoàn thiện về hệ thống kế toán và hệ thống KSNB hoặc cần thuyết minh rõ trên BCTC của Công ty như sau:
Về việc quản lý tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định trong năm 2020:
Đối với TSCĐHH:
Theo TT45/2013-BTC, các tài sản có nguyên giá từ 30.000.000 mới được xếp vào TSCĐ, các TSCĐ có nguyên giá dưới 30.000.000 sẽ được phân loại sang CCDC và GTCL được phân bổ trong thời gian không quá 2 năm. Đơn vị
chưa thực hiện phân loại lại các TSCĐ có nguyên giá dưới 30.000.000 sang công cụ dụng cụ theo TT45/2013-BTC. Đề nghị điều chỉnh:
Nợ TK 242 393.274.277 Có TK 2112: 46.975.357 Có TK 2113: 13.095.000 Có TK 2114: 333.203.920 Nợ TK 21412: 46.975.357 Nợ TK 21413: 13.095.000 Nợ TK 21414: 304.733.464 Có TK 242: 364.853.321
Về chính sách khấu hao tài sản:
Theo đoạn 9, điều 9 TT45/2013-BTC quy định khấu hao TSCĐ cần được tính theo ngày, tuy nhiên một số tài sản mới phát sinh công ty thực hiện trích khấu hao theo quý. Đề nghị bút toán điều chỉnh:
Nợ TK 21411: 129.048.778 Nợ TK 21412 11.602.665 Nợ TK 21414: 1.718.777 Có TK 642: 130.767.556 Có TK 627: 11.602.665
Bản ghi nhận này gồm 02 trang, được lập thành 02 bản có giá trị ngang nhau. Công ty Cổ phần ABC giữ 01 bản và Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn ASEAN giữ 01 bản.
Công ty TNHH Kiểm toán Công ty Cổ phần ABC và Tư vấn ASEAN
Kiểm toán viên chính Giám đốc Kế toán trưởng
Mai Việt Thắng Phạm Văn D Nguyễn Thị T