Để phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Do áp dụng hình thức Nhật ký chung nên hàng ngày từ các chứng từ gốc, kế toán nhập vào phần mềm, cuối tháng kế toán sẽ tiến hành in ra số Cái TK 511.
Biểu 2.13. Trích sổ cái tài khoản 511 Đơn vị: Công ty TNHH Thành Đạt Uông Bí
Địa chỉ: Số 536, Tổ 1, Khu 11, Phường Thanh Sơn, Thành phố Uông Bí, Quảng Ninh
Mẫu số: S303b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511
Tháng 12 năm 2020
Đơn vị: đồng
NT
GS Chứng từSH NT Diễn giải TKĐƯ Số phát sinhNợ Có
Số phát sinh trong tháng
… … … …
11/12 0001583 11/12 Xuất bán thép góc L, đã thu
bằng tiền gửi ngân hàng 112 266.095.000
15/12 0001589 15/12 Xuất bán thép lá cán nguội, đã thu bằng tiền mặt 111 15.731.600 17/12 0001601 17/12 Xuất bán thép tròn đốt, đã thu bằng tiền mặt 111 13.770.000 …
31/12 PKC 31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh
thu 521 7.500.000
31/12 PKC 31/12 Kết chuyển doanh thu thuần 911 1.397.285.6 00
Tổng phát sinh 1.404.785.6
00 1.404.785.600
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ
Biểu 2.14. Sổ cái TK 521 Đơn vị: Công ty TNHH Thành Đạt Uông Bí
Địa chỉ: Số 536, Tổ 1, Khu 11, Phường Thanh Sơn, Thành phố Uông Bí, Quảng Ninh
Mẫu số: S303b-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 521
Tháng 12 năm 2020 Đơn vị: đồng NT GS Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có Số phát sinh trong tháng 28/12 0001705 28/12 Giảm giá lô hàng theo hóa
đơn 0001583
111 7.500.000
31/12 PKC 31/12 Kết chuyển giảm trừ doanh thu 511 7.500.000 Tổng phát sinh 7.500.000 7.500.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2.4. Kế toán giá vốn hàng bán
2.2.4.1. Chứng từ và thủ tục kế toán
Công ty TNHH Thành Đạt Uông Bí hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hiện tại, để tính giá vốn hàng hóa xuất bán, Công ty sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh. Hiện nay phương pháp kế toán chi tiết hàng hóa xuất kho mà công ty Công ty áp dụng là phương pháp thẻ song song.
+ Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng danh điểm vật tư, hàng hoá theo chỉ tiêu số lượng. Thẻ kho do kế toán lập rồi ghi vào sổ đăng ký thẻ kho trước khi giao cho thủ kho ghi chép. Thẻ kho được bảo quản trong hòm thẻ hay tủ nhiều ngăn, trong đó các thẻ kho được sắp xếp theo loại, nhóm, thứ (mặt hàng) của vật tư, hàng hoá đảm bảo dễ tìm kiếm khi sử dụng. Hàng ngày khi có nghiệp vụ nhập, xuất vật tư, hàng hoá thực tế phát sinh, thủ kho thực hiện việc thu phát vật tư, hàng hoá và ghi số lượng thực tế nhập, xuất vào chứng từ nhập, xuất. Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho thủ kho ghi số lượng nhập, xuất vật tư, hàng hoá vào thẻ kho của thứ vật tư, hàng hoá có liên quan. Mỗi chứng từ được ghi một dòng trên thẻ kho, cuối ngày thẻ kho tính ra số lượng hàng tồn kho để ghi vào cột "tồn" của thẻ kho. Sau khi được sử dụng để ghi thẻ kho, các chứng từ nhập, xuất kho được sắp xếp lại một cách hợp lý để giao cho kế toán.
+ Ở phòng kế toán: Hàng ngày hay định kỳ 3-5 ngày, nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép của thủ kho, sau đó ký xác nhận vào thẻ kho và nhận chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế toán. Tại phòng kế toán, nhân viên kế toán hàng tồn kho thực hiện việc kiểm tra chứng từ và hoàn chỉnh chứng từ rồi căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào sổ chi tiết vật tư, hàng hoá, mỗi chứng từ được ghi vào một dòng. Cuối tháng hay tại các thời điểm nào đó trong tháng có thể đối chiếu số liệu trên sổ chi tiết với số liệu trên thẻ kho tương ứng, nhằm đảm bảo tính chính xác của số liệu trước khi lập báo cáo nhanh vật tư, hàng hoá. Cũng vào cuối tháng, kế toán cộng số liệu trên các sổ chi tiết, sau đó căn cứ vào số liệu dòng cộng ở sổ chi tiết để ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho
báo cáo vật tư, hàng hoá cuối tháng.
Khi bán hàng cho khách hàng kế toán xuất hóa đơn GTGT, đồng thời xuất phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần)
- Liên 1: Lưu tại quyển;
- Liên 2, 3: Được xé rời để thực hiện nghiệp vụ, sau khi hoàn thành nghiệp vụ, giao cho người nhận hàng 1 liên, liên còn lại thủ kho ghi thẻ kho sau đó chuyển về cho kế toán.
Nghiệp vụ 2: Ngày 15 tháng 12 năm 2020, Cung cấp thép lá cán nguội cho Công ty TNHH MTV Hưng Quảng
Biểu 2.15. Phiếu xuất kho số 130 Đơn vị: Công ty TNHH Thành Đạt
Uông Bí
Địa chỉ: Số 536, Tổ 1, Khu 11, Phường Thanh Sơn, Thành phố Uông Bí, Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 12 năm 2020
Số:130
Nợ: 632 Có: 155 - Người nhận: Ông Phạm Lê Tú
- Địa chỉ (bộ phận): Công ty TNHH MTV Hưng Quảng
- Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty TNHH MTV Hưng Quảng - Xuất tại kho (ngăn lô): …….Địa điểm: …
STT Tên, nhãn hiệu sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thép lá cán nguội 0.5 x 1.0 x 2.0 Tấm 50 50 109.590 5.479.500 2 Thép lá cán nguội 1,2 x 1.0 x 2.0 Tấm 20 20 284.480 5.689.600 Cộng x x x x x 11.169.100
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Mười một triệu một trăm sáu mươi chín nghìn một trăm đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: Một hóa đơn GTGT
Ngày 15 tháng 12 năm 2020 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ 3: Ngày 17 tháng 12 năm 2020, Công ty thực hiện nghiệp vụ bán hàng qua điện thoại, cung cấp thép xây dựng cho Công ty TNHH Xây dựng Quảng Hồng
Biểu 2.16. Phiếu xuất kho số 137 Đơn vị: Công ty TNHH Thành Đạt Uông
Bí
Địa chỉ: Số 536, Tổ 1, Khu 11, Phường Thanh Sơn, Thành phố Uông Bí, Quảng Ninh
Mẫu số: 02-VT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 tháng 12 năm 2020
Số: 137
Nợ: 632 Có: 156 - Người nhận: Anh Nguyễn Văn An
- Địa chỉ (bộ phận): Công ty CP xây dựng và thương mại Phương Vinh
- Lý do xuất kho: Xuất bán cho Công ty CP xây dựng và thương mại Phương Vinh - Xuất tại kho (ngăn lô): …….Địa điểm: …
STT Tên, nhãn hiệu sản phẩm, hàng hóa
Mã số
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thép tròn đốt D10 SD295 Thanh 50 50 75.910 3.795.500 2 Thép tròn đốt D12 SD295 Thanh 50 50 119.620 5.981.000 Cộng x x x x x 9.776.500
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ): Chín triệu bảy trăm bày mươi sáu nghìn năm trăm đồng chẵn.
- Số chứng từ gốc kèm theo: Một hóa đơn GTGT
Ngày 17 tháng 12 năm 2020 Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên)