Để tập hợp chi phí sản xuất cho toàn doanh nghiệp theo phương pháp kê khai thường xuyên, kế toán sử dụng TK 1541: “Chi phí sản xuất kinh doanh
dở dang”
Cuối tháng, kế toán tiến hành các bút toán kết chuyển tổng hợp chi phí sản xuất, chương trình cho phép thực hiện cả bút toán kết chuyển tự động và bút toán kết chuyển bằng tay. Tại doanh nghiệp thực hiện bút toán kết chuyển tự động. Các bước tổng hợp chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp
Bước 1: Tính giá vật tư xuất kho
-Từ màn hình Misa, chọn Nghiệp vụ/ Kho/ Tính giá xuất kho để hệ thống tự động tính giá xuất theo phương pháp bình quân gia quyền (Màn hình 2.7)
-Trên màn hình nhập liệu: + Tại ngày: 01/12/2020 + Đến ngày: 31/12/2020 + Kỳ tính giá: Tháng -Mã hàng: Chọn mã hàng -Tên sản phẩm
-Kết thúc ấn “Thực hiện” sau đó gõ ESC để trở về màn hình tính giá thành (Màn hình 2.8)
Bước 2: Khai báo yếu tố chi phí cho sản phẩm
- Vào menu Nghiệp vụ\Giá thành\Sản xuất liên tục giản đơn (hoặc Sản
xuất liên tục hệ số, tỷ lệ), chọn chức năng Khai báo định mức phân bổ chi
phí theo đối tưởng
Nhấn chuột vào các cột để điền các chi phí dành cho sản phẩm sản xuất
Bước 3: Khai báo tài khoản đối ứng với 154. Để truy cập, nhấp chọn
“Nghiệp vụ/ Tổng hợp/ Chứng từ nghiệp vụ khác” ở đây mình sẽ khai báo các TK đối ứng với 154 mà chọn đối tượng
Cửa sổ khai báo danh mục xuất hiện (Màn hình 2.11)
Mỗi dòng cho phép khai báo các tài khoản chi phí đối ứng với tài khoản 154 tương ứng. Để thêm dòng mới nhấn chuột vào “bấm vào đây để them mới”, nhấp chuột rồi nhập tài khoản tại ô tương ứng.
Trong phần khai báo “Khai báo bút toán kết chuyển chi phí trực tiếp”. chúng ta thực hiện các bước tương tự như khai báo tài khoản đối ứng 154
+ Diễn giải: Nội dung bút toán kết chuyển trực tiếp. + Khai báo tài khoản nợ, có.
+ Khai báo số liệu kết chuyện
Để thêm bút toán kết chuyển trực tiếp nhấp chuột vào dòng dưới chương trình sẽ tự động thêm một dòng mới, chương trình cho phép nhập vào các thông tin của bút toán. Khai báo xong nhấp nút “Cất” để lưu trữ. Và Nhấn dấu X ở cửa sổ để quay lại bàn làm việc.
•Sau khi tính xong giá thành của các phân xưởng, kế toán vào phần
Nghiệp vụ/ Tổng Hợp chọn “Bút toán khóa sổ” (Màn hình 2.11) Màn hình 2.11: Đường dẫn bút toán khóa sổ
Trích Sổ chi tiết TK 1541 (Xem bảng 2.22)
Công ty TNHH Liên Daewon Auto Vina
Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội.
Mẫu số 02-TT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 31 tháng 12 năm 2020 Quyển số: ...
Số: PC00130 Nợ: 6277
Có: 1111
Họ và tên người nhận tiền: Hồ Văn Hóa
Địa chỉ: Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội. Lý do chi: Thanh toán tiền điện nước phân xưởng sản xuất
Số tiền: 15.315.820 VNĐ
Viết bằng chữ: Mười lăm triệu ba trăm mười lăm nghìn tám trăm hai mươi đồng.
Kèm theo: ...chứng từ gốc
Ngày .... tháng .... năm ...
Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
ngày22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2020 đến 31/12/2020
Tài khoản: 6277- Chi phí dụng cụ sản xuất Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
27/12/2020 NVK00139 27/12/2020 Hạch toán tiền thuê xưởng tháng 12/2020 (HĐ số 0000654) 3311 22.000.000 22.000.000
31/12/2020 NVK00142 31/12/2020 Hạch toán tiền điện tháng 12 theo HĐ số 8465311 3311 15.315.820 25.860.050
31/12/2020 NVK00143 31/12/2020 Hạch toán tiền dịch vụ bảo vệ tháng 12/2020(HĐ số 91044) 3311 10.800.000 36.660.050
31/12/2020 NVK00160 31/12/2020 Phân bổ chi phí sản xuất chung tháng 12/2020 1541 20.050.356
31/12/2020 NVK00160 31/12/2020 Phân bổ chi phí sản xuất chung tháng 12/2020 1541 28.065.464
Cộng phát sinh 48.115.620 48.115.620
Số dư cuối kỳ
Ngày mở sổ: 01/12/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên,đóng dấu)
Bảng 2.21: Trích Sổ cái TK 6277
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH Mẫu số: S03b-DN Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận
Tháng 12 năm 2020
Tài khoản: 6277-Chi phí sản xuất chung
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Trangsổ dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
28/12/2020 NVK00139 28/12/2020 Hạch toán tiền thuê xưởng tháng 12/2020 (HĐ số 0000654) 3311 22.000.000
31/12/2020 NVK00142 31/12/2020 Hạch toán tiền điện nước tháng 12 theo HĐ số 8465311 3311 15.315.820
31/12/2020 NVK00132 31/12/2020 Tính lương phải trả cho bộ phận quản lý phân xưởng tháng12/2020 3341 19,998,900
… … … … …
31/12/2020 NVK00160 31/12/2020 Phân bổ chi phí sản xuất chung tháng 12/2020 1541 20.050.356
31/12/2020 NVK00160 31/12/2020 Phân bổ chi phí sản xuất chung tháng 12/2020 1541 28.065.464
Cộng số phát sinh 48.115.620 48.115.620
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu năm
-Sổ này có 2 trang, đánh số tư 1 đến 2 Ngày 31tháng 12 năm 2020
- Ngày mở sổ: 01/12/2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.22: Trích Sổ chi tiết TK 154
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH Mẫu số S38-DN Khu Công nghiệp Phúc Sơn thành phó Ninh Bình tỉnh Ninh Bình (Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC
Từ ngày 01/12/2020 đến 31/12/2020
Tài khoản: 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có Nợ Có A B C D E 1 2 3 4 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ
31/12/2020 NVK00153 31/12/2020 Kết chuyển CPNVL TT sang CP SX kinh doanh dở dang 621 113.650.000 113.650.000
31/11/2019 NVK00153 31/12/2020 Kết chuyển CPNVL TT sang CPSX kinh doanh dở dang 621 150.230.375 263.880.375
31/12/2020 NVK00156 31/12/2020 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2020 622 19.245.600 215.702.000
31/12/2020 NVK00156 31/12/2020 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2020 622 28.868.400 252.652.000
.. … .. … …
31/12/2020 NVK00161 31/12/2020 Thành phẩm nhập kho 155 226.864.115
31/12/2020 NVK00161 31/12/2020 Thành phẩm nhập kho 155 350.623.113
Cộng phát sinh 577.487.228 577.487.228
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 1 trang, đánh số tử trang 1 đến trang 1
Ngày mở sổ: 01/12/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội. (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT- BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng
BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Tháng 12 năm 2020
Tài khoản: 154-Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày,tháng Trangsổ dòngSTT Nợ Có
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu kỳ
Số phát sinh trong kỳ
31/12/2020 NVK00153 31/12/2020 Kết chuyển CPNVL TT sang CP SX kinh doanh dở dang 621 113.650.000
31/12/2020 NVK00153 31/12/2020 Kết chuyển CPNVL TT sang CPSX kinh doanh dở dang 621 150.230.375
31/12/2020 NVK00156 31/12/2020 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2020 622 19.245.600
31/12/2020 NVK00156 31/12/2020 Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng 12/2020 622 28.868.400
…… …….. …
31/12/2020 NVK00161 31/12/2020 Thành phẩm nhập kho 155 226.864.115
31/12/2020 NVK00161 31/12/2020 Thành phẩm nhập kho 155 350.623.113
Cộng số phát sinh 577.487.228 577.487.228
Số dư cuối kỳ
Cộng lũy kế từ đầu năm
-Sổ này có 2 trang, đánh số tư 1 đến 2 Ngày 31tháng 12 năm 2019
- Ngày mở sổ: 01/12/2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH
2.3.1 Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang ở Công ty
Do đặc điểm quy trình sản xuất và dựa trên đặc điểm chi phí nguyên vật liệu chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất (khoảng 95%), Công ty đã lựa chọn phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để xác định phần chi phí dở dang cuối kỳ. Theo phương pháp này, giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ chính là giá trị của NVL trực tiếp của sản phẩm dở dang đầu kỳ. Công thức xác định: Giá trị SPDD cuối kỳ = Số lượng bán thành phẩm cuối kỳ X Đơn giá NVL trực tiếp Trong đó: Đơn giá NVL TT =
Giá trị SPDD đầu kỳ + giá trị NVLTT sử dụng trong kỳ Số lượng bán TP cuối kỳ + Số lượng TP cuối kỳ
Theo phương pháp này thì số lượng bán thành phẩm được coi như là thành phẩm để lấy số lượng tính giá và số lượng bán thành phẩm đầu kỳ coi như được kết chuyển hết vào sản xuất để thu được bán thành phẩm và thành phẩm cuối kỳ.
Để tính giá thành sản phẩm giở dang, kế toán vào phân hệ: Nghiệp vụ/ Giá thành/ Sản xuất liên tục giản đơn/ Tính giá thành/ Đánh giá dở dang ( Xem màn hình 2.13)
Đối tượng tính giá thành sản phẩm:
Quy trình công nghệ sản xuất Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hóa Hoàng Minh là quy trình công nghệ tương đối đơn giản. Đối tượng tính giá thành tại công ty được xác định là từng loại sản phẩm: Kim chi, Giò lụa, Chả cốm, Giò mọc, Giò bê,.… trong phạm vi bài luận văn này, đó là 2 loại là Kim chi và giò lụa.
Kỳ tính giá thành:
Trên cơ sở đối tượng tính giá thành, căn cứ vào đặc điểm tổ chức sản xuất, chu kỳ sản xuất sản phẩm và điều kiện của công ty thì công ty xác định kỳ tính giá thành là hàng tháng, vào thời điểm cuối mỗi tháng.
2.3.3 Phương pháp tính giá thành:
Hiện nay Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hóa Hoàng Minh đang áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp định mức (xây dựng cho NVL, sau đó phân bổ các chi phí khác theo chi phí NVL TT)
Phương pháp này thường được áp dụng đối với các doanh nghiệp đã xây dựng được định mức kinh tế kỹ thuật cho sản phẩm.
Doanh nghiệp thực hiện tính giá thành sản phẩm trên phẩn mềm kế toán. Để tính giá thành, kế toán thực hiện bằng cách vào phân hệ: Nghiệp vụ/ Giá thành/ Sản xuất liên tục giản đơn/ Tính giá thành ( Xem màn hình 2.14)
Màn hình 2.14: Đường dẫn tính giá thành
- Chọn kỳ tính giá thành: Ngày 01/12/2020 – 31/12/2020
- Kế toán nhập trực tiếp số lượng thành phẩm sản xuất trong tháng (SP Kim chi: 1912 (Hộp) , Giò lụa:740 (Cái)
- Số lượng thành phẩm chuẩn, giá thành và giá thành đơn vị do chương trình tự động tính.
- Nhấn nút “Tính giá thành” để tính và cập nhập giá xuất kho cho các phiếu xuất kho thành phẩm trong kỳ. Nhấn nút Cất.
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH Mẫu số: S37-DN Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận
Tây Hồ, TP Hà Nội.
(Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ
Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020
Đối tượng tập hợp chi phí: Kim chi Tên sản phẩm, dịch vụ: Kim chi Số lượng sản phẩm, dịch vụ: 1912 (hộp)
Chỉ tiêu Tổng số tiền
Chia ra theo khoản mục Nguyên liệu
vật liệu Chi phí nhâncông
Chi phí sử dụng máy thi công Chi phí sản xuất chung A 1 2 3 4 5
1. Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ
2. Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 152.945.956 113.650.000 19.245.600 20.050.356
3. Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 4. Các khoản giảm giá thành
5. Tổng giá thành thực tế 152.945.956 113.650.000 19.245.600 20.050.356
6. Tổng số sản phẩm chuẩn 1912 1912 1912 1912
7. Giá thành sản phẩm 152.945.956 113.650.000 19.245.600 20.050.356
8. Giá thành đơn vị sản phẩm 79.992,65 59.440,38 10.065,69 10.486,59
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH Mẫu số: S37-DN
Khu Công nghiệp Phúc Sơn thành phố Ninh Bình tinh Ninh Bình (Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
Bảng TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM, DỊCH VỤ
Từ ngày 01/12/2020 đến ngày 31/12/2020
Đối tượng tập hợp chi phí: Giò lụa Tên sản phẩm, dịch vụ: Giò lụa
Số lượng sản phẩm, dịch vụ: 740 (Cái)
Chỉ tiêu Tổng số tiền
Chia ra theo khoản mục Nguyên liệu vật liệu Chi phí nhân công Chi phí sử dụng
máy thi công Chi phí sản xuất chung
A 1 2 3 4 5
1. Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ
2. Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ 207.164.239 150.230.375 28.868.400 28.065.464
3. Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ 4. Các khoản giảm giá thành
5. Tổng giá thành thực tế 207.164.239 150.230.375 28.868.400 28.065.464
6. Tổng số sản phẩm chuẩn 740 740 740 740
7. Giá thành sản phẩm 207.164.239 150.230.375 28.868.400 28.065.464
8. Giá thành đơn vị sản phẩm 279.951,67 203.014,02 39.011,35 37.926,30
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ
DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH
3.1 NHẬN XÉT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH
3.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hóa Hoàng Minh Và Dịch Vụ Hàng Hóa Hoàng Minh
Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hóa Hoàng Minh
là một trong những Công ty sản xuất thực phẩm sạch đảm bảo chất lượng an toàn vệ sinh thực phẩm, có thương hiệu. Công ty đã rất linh hoạt và nhạy bén trong công tác quản lý, nhanh chóng tìm được hướng đi riêng cho mình một cách hợp lý và hiệu quả nhất, giúp Công ty ngày càng trưởng thành và phát triển hơn.
Qua thời gian thực tập thực tế tại Công ty, em xin nêu ra một số ưu điểm và hạn chế còn tồn tại trong công tác kế toán nói chung và công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng tại Công ty, giúp cho công tác kế toán tại Công ty ngày càng hoàn thiện và đáp ứng được yêu cầu quản lý tài chính ngày càng sâu sắc và hiệu quả.
3.1.1.1 Thành tựu công ty đạt được
Về tổ chức bộ máy quản lý:
Nhìn chung, CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH có một bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ, dễ quản lý, thuận tiện cho công viêc của các bộ phận, Các phòng ban thực hiện công việc của mình rất nhanh chóng, kịp thời, đầy đủ nhằm phục vụ cho công tác quản
nói riêng. Vì vậy mà, Công ty đã tạo được một môi trường, một điều kiên kinh doanh sản xuất chủ động và cũng rất sáng tạo. Do vậy, sản phẩm của Công ty đã, đang và sẽ ngày càng mở rộng không những ở thị trường trong nước mà tiến ra thêm nhiều hơn nữa ở thị trường nước ngoài.