- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của phân xưởng bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ ….. được dùng trực tiếp phục vụ sản xuất sản phẩm.
- Chi phí Nguyên vật liệu được phản ánh vào TK 152.
- Nguyên vật liệu tham gia quá trình sản xuất bao gồm: Thịt heo, Cải thảo, Cà rốt, Đường, Nước mắm,….
* Tài khoản sử dụng:
Để tập hợp chi phí NVLTT, kế toán Công Ty TNHH Thương Mại Và Dịch Vụ Hàng Hóa Hoàng Minh sử dụng TK 621: TK “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
* Sổ kế toán và chứng từ sử dụng
Để phục vụ cho việc tập hợp và theo dõi chi tiết Nguyên vật liệu trưc tiếp kế toán cần phải kết hợp sử dụng các loại sổ sách chứng từ khác nhau, cụ thể là: phiếu xuất kho (Mẫu 02- VT), bảng phân bổ công cụ dụng cụ, Sổ chi tiết, Sổ cái, Sổ nhật ký chung...Các chứng từ và sổ sách sử dụng được ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014.
* Trình tự kế toán tập hợp chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
(NVLTT):
Khi có nhu cầu sản xuất hay đơn đặt hàng, căn cứ vào định mức NVL đã xây dựng sẵn, phòng kinh doanh lập phiếu sản xuất rồi xin chữ ký của Giám đốc sau đó gửi fax xuống PXSX tiếp theo PXSX chuyển phiếu sản xuất cho thủ kho. Thủ kho căn cứ vào
phiếu sản xuất được chuyển xuống, xuất kho nguyên vật liệu và ghi chép số lượng vật tư xuất, tồn (để theo dõi vật tư), rồi lập 3 phiếu xuất kho (PXK). Thủ kho ký và chuyển PXK cho người nhận vật tư ký, sau đó nhận lại phiếu rồi ghi sổ theo dõi kho. Cuối ngày tập hợp phiếu xuất kho lại rồi chuyển lên cho phòng kế toán. Kế toán căn cứ vào chứng từ thủ kho chuyển lên và kiểm tra tính hợp lý hợp lệ của phiếu xuất kho, kiểm tra số lượng xuất trên phiếu xuất kho với phiếu sản xuất rồi tiến hành nhập số lượng vào phần mềm kế toán.
Khi thủ kho chuyển phiếu xuất kho gửi lên cho bộ phận kế toán, Kế toán căn cứ và tiến hạnh cập nhật thông tin vào phần mềm kế toán:
Màn hình 2.3: Xuất kho
Đường dẫn: Màn hình/ Nghiệp vụ/ Kho/ Xuất kho Thao tác lập phiếu xuất kho:
- Chọn phiếu xuất kho
- Chọn Khác (xuất sử dụng, góp vốn,..)
- Địa chỉ: Bộ phận sản xuất
- Lý do: Xuất sử dụng
- Mã hàng: Tích vào chọn: TNH ( Tự cập nhật thông tin sản phẩm xuất kho)
Bảng 2.4 : Phiếu xuất kho
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH Mẫu số 02 –VT
Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội.
(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 15 tháng 12 năm 2020 Nợ TK 621 Số: XK00235 Có TK 152 Họ và tên người nhận hàng: Phân xưởng sản xuất
Địa chỉ: Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội.
Lý do xuất kho: Xuất phân xưởng sản xuất Xuất tại kho: NVL
ST T
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Thịt nạc heo TNH kg 200 Cộng - Tổng số tiền (Viết bằng chữ): - Số chứng từ gốc kèm theo: 1 Ngày15tháng12năm 2020 Người lập
Người nhận hàng Thủ kho Kế toán
trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, HT, đóng dấu)
Bảng 2.5: Trích sổ nhật ký chung CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA
HOÀNG MINH
Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú
Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội. Mẫu số: S03a-DN
(Ban hành theo TT số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 12 năm 2020 ĐVT: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ghiĐã SC STT dòn g Số hiệu TK ĐƯ Số phát sinh Số hiệu thángNgày, Nợ Có A B C D E G H 1 2
Trang trước chuyển sang 11.395.350 11.395.350
14/12/2020 XK0045 14/12/2020 Bột ngọt vedan X 621 1.175.000
14/12/2020 XK0045 14/12/2020 Bột ngọt vedan x 152 1.175.000
20/12/2020 XK0080 20/12/2020 Tiêu phú quốc x 621 800.000
20/12/2020 XK0080 20/12/2020 Tiêu phú quốc x 152 800.000
22/12/2020 PC00101 22/12/2020 Thuế GTGT đầu vào theo HĐ số 0002203 x 1331 550.000
22/12/2020 PC00101 22/12/2020 thuế GTGT đầu vào theo HĐ số 0002203 x 1111 550.000
25/12/2020 XK00125 25/12/2020 Đường x 621 430.000
25/12/2020 XK00125 25/12/2020 Đường x 152 430.000
25/12/2019 PC00102 25/12/2019 Thuế GTGT đầu vào theo HĐ số 0000568 x 1331 600..000
25/12/2019 PC00102 25/12/2019 Thuế GTGTđầu vào theo HĐ số 0000568 x 1111 600.000
26/12/2019 XK00126 26/12/2019 Vina cetate x 621 620.000
26/12/2019 XK00126 26/12/2019 Vina cetate x 152 620.000
29/12/2019 XK00127 29/12/2019 Nước mắm x 621 1.430.000
29/12/2019 XK00127 29/12/2019 Nước mắm x 152 1.430.000
Cộng chuyển trang sau 17.000.350 17.000.350
Sổ này có 20 trang, đánh số từ trang 1 đến trang 20
Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
Bảng 2.6 Trích sổ chi tiết TK 621
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ HÀNG HÓA HOÀNG MINH Mẫu số S38-DN Số 3, ngõ 409, tổ 9, Cụm 1, đường An Dương Vương, Phường Phú Thượng, Quận Tây Hồ, TP Hà Nội.
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/12/2020 đến 31/12/2020
Tài khoản: 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Ngày,
tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TKđối ứng Số phát sinh Số hiệu thángNgày, Nợ Có Nợ A B C D E 1 2 3 Số dư đầu kỳ Số phát sinh trong kỳ SV: Trần Thị Hoài Thơ 65 Lớp: CQ55/21.07
01/12/2020 XK00292 01/12/2020 Cải Thảo 152 20.500.000 20.500.000 01/12/2020 XK00292 01/12/2020 Thịt nạc heo 152 25.340.650 45.840.650 01/12/2020 XK00294 01/12/2020 Cà Rốt 152 10.612.000 28.210.000 01/12/2020 XK00294 01/12/2020 Muối ăn 152 5.550.000 50.931.324 … … … … … … 31/12/2020 NVK00153 31/12/2020 K/c chi phí NVL trực tiếp sang CP SXKD dở dang 1541 113.650.000 31/12/2020 NVK00153 31/12/2020 K/c chi phí NVL trực tiếp sang CP SXKD dở dang 1541 150.230.375 Cộng phát sinh 263.888.375 263.880.375 Số dư cuối kỳ
Sổ này có 4 trang, đánh số tử trang 1 đến trang 5
Ngày mở sổ: 01/12/2020 Ngày 31 tháng 12 năm 2020
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)