1. Cơ sở kinh doanh cú trỏch nhiệm kờ khai và nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 02A/TNDN kốm theo Thụng tư này cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất vào ngày 25 thỏng 01 hàng năm hoặc ngày 25 của thỏng kế tiếp thỏng kết thỳc kỳ tớnh thuế đối với cơ sở kinh doanh cú kỳ tớnh thuế là năm tài chớnh khỏc năm dương lịch.
Căn cứ để kờ khai là dựa vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ của năm trước và khả năng kinh doanh của năm tiếp theo.
Đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập thỡ cơ sở kinh doanh tự xỏc định doanh thu, chi phớ, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp cả năm, số thuế phải nộp từng quý và chủ động kờ khai với cơ quan thuế trong thời hạn chậm nhất khụng quỏ ngày 25 của thỏng sau, kể từ thỏng được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh.
2. Sau khi nhận được tờ khai thuế, cơ quan thuế phải kiểm tra, xem xột việc kờ khai thuế của cơ sở kinh doanh. Nếu trong tờ khai, cơ sở kinh doanh khụng kờ khai hoặc kờ khai khụng rừ cỏc căn cứ để xỏc định số thuế tạm nộp cả năm thỡ cơ quan thuế cú quyền yờu cầu cơ sở kinh doanh giải trỡnh cỏc căn cứ để xỏc định số thuế tạm nộp cả năm. Trường hợp cơ sở kinh doanh khụng giải trỡnh hoặc khụng chứng minh được cỏc căn cứ ghi trong tờ khai thỡ cơ quan thuế ấn định số thuế tạm nộp cả năm, từng quý và thụng bỏo cho cơ sở kinh doanh thực hiện.
- Ấn định thu nhập chịu thuế cả năm căn cứ vào doanh thu của năm dự toỏn và tỷ lệ thu nhập chịu thuế trờn doanh thu của năm trước.
- Ấn định thu nhập chịu thuế cả năm căn cứ vào thu nhập chịu thuế của cơ sở kinh doanh cựng ngành nghề, cú quy mụ kinh doanh tương đương.
Riờng đối với cơ sở thường trỳ tại Việt Nam của cụng ty ở nước ngoài thỡ ngoài cỏc biện phỏp ấn định thuế nờu trờn, cơ quan thuế cú thể sử dụng biện phỏp xỏc định thu nhập chịu thuế như sau:
Thu nhập chịu thuế của cơ sở thường trỳ tại Việt Nam trong kỳ tớnh thuế.
=
Tổng doanh thu của cơ sở thường trỳ tại Việt Nam trong kỳ tớnh thuế.
--- Tổng doanh thu của cụng ty ở nước ngoài trong kỳ tớnh thuế. x Tổng thu nhập của cụng ty ở nước ngoài trong kỳ tớnh thuế.
Cụng ty ở nước ngoài cú trỏch nhiệm xuất trỡnh cho cơ quan thuế sổ sỏch, bỏo cỏo kế toỏn của cụng ty đó được tổ chức kiểm toỏn độc lập xỏc nhận để làm căn cứ tớnh thu nhập chịu thuế cho cơ sở thường trỳ tại Việt Nam.
Trường hợp cơ sở kinh doanh khụng đồng ý với mức ấn định thu nhập chịu thuế thỡ cú quyền khiếu nại lờn cơ quan thuế cấp trờn trực tiếp hoặc khởi kiện tại Toà ỏn theo quy định của phỏp luật. Trong khi chờ giải quyết, cơ sở kinh doanh vẫn phải nộp thuế theo mức thuế ấn định.
3. Đối với cơ sở kinh doanh mà kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoỏ, dịch vụ trong 6 thỏng đầu năm cú sự thay đổi lớn dẫn đến cú thể tăng hoặc giảm trờn 20% số thuế tạm nộp đó kờ khai với cơ quan thuế thỡ cơ sở kinh doanh phải làm đầy đủ hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và số thuế tạm nộp của hai quý cuối năm gửi cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất khụng quỏ ngày 30 thỏng 07 hàng năm.
Hồ sơ đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và từng quý gồm cú: - Cụng văn đề nghị điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm trong đú nờu rừ lý do xin điều chỉnh, số thuế đó tạm nộp 6 thỏng đầu năm và số thuế cũn phải nộp 6 thỏng cuối năm.
- Bỏo cỏo tài chớnh 6 thỏng đầu năm gồm: bảng cõn đối kế toỏn, bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh, bản thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh theo mẫu quy định của phỏp luật về kế toỏn.
Sau khi xem xột hồ sơ đề nghị của cơ sở kinh doanh, cơ quan thuế trực tiếp quản lý cú thụng bỏo cho cơ sở kinh doanh số thuế tạm nộp cả năm đó điều chỉnh lại và số thuế cũn phải nộp trong 2 quý cuối năm hoặc lý do khụng chấp nhận đề nghị của doanh nghiệp chậm nhất là ngày 25 thỏng 08 của năm.
4. Cơ sở kinh doanh khụng gửi tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cơ quan thuế cú thụng bỏo nhắc nhở cơ sở kinh doanh nộp tờ khai thuế. Nếu hết ngày 25 thỏng 03 mà cơ sở kinh doanh vẫn chưa nộp tờ khai thuế thỡ cơ quan thuế ấn định số thuế tạm nộp cả năm, từng quý theo hướng dẫn tại điểm 2 mục này và thụng bỏo để cơ sở kinh doanh thực hiện.
5. Cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ thực hiện kờ khai thuế hàng thỏng, hàng quý hoặc năm cựng với kờ khai thuế giỏ trị gia tăng. Căn cứ để kờ khai số thuế phải nộp dựa vào tỷ lệ thu nhập chịu thuế trờn doanh thu và thuế suất, cụ thể như sau:
5.1- Cơ sở kinh doanh chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toỏn, hoỏ đơn chứng từ nhưng đó thực hiện bỏn hàng hoỏ, cung cấp dịch vụ cú hoỏ đơn, chứng từ phải kờ khai doanh thu và tớnh thuế hàng thỏng theo cụng thức sau:
Thuế thu nhập doanh nghiệp bằng (=) Doanh thu x Tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế trờn doanh thu x Thuế suất.
5.2- Hộ gia đỡnh và cỏ nhõn kinh doanh chưa thực hiện chế độ kế toỏn, hoỏ đơn, chứng từ, thực hiện kờ khai thuế theo doanh thu do cơ quan thuế ấn định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xỏc định theo cụng thức tại tiết 5.1 điểm này.
Việc ấn định doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế phải bảo đảm đỳng quy trỡnh, cụng khai, dõn chủ.
Tổng cục Thuế hướng dẫn cỏc Cục Thuế xỏc định tỷ lệ (%) thu nhập chịu thuế trờn doanh thu làm căn cứ tớnh thuế thu nhập doanh nghiệp phự hợp với từng ngành nghề kinh doanh và đảm bảo sự hài hoà giữa cỏc địa phương trong cả nước.
6. Tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài kinh doanh khụng cú cơ sở thường trỳ tại Việt Nam, nhưng cú thu nhập tại Việt Nam thỡ tổ chức, cỏ nhõn tại Việt Nam khi chi trả thu nhập cho tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài cú trỏch nhiệm kờ khai và khấu trừ tiền thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % tớnh trờn tổng số tiền chi trả cho tổ chức, cỏ nhõn nước ngoài do Bộ Tài chớnh quy định phự hợp với từng ngành nghề kinh doanh.
7. Cơ sở kinh doanh cú trỏch nhiệm thực hiện mua, bỏn, trao đổi và hạch toỏn giỏ trị hàng hoỏ, dịch vụ theo giỏ thị trường trong quỏ trỡnh sản xuất, kinh doanh.