B28):
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản phải điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế đó được phản ỏnh trờn sổ sỏch kế toỏn của cơ sở kinh doanh so với Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ngoài cỏc khoản phải điều chỉnh đó nờu tại cỏc chỉ tiờu cú mó số từ B24 đến B27 của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
3. Lỗ cỏc năm trước chuyển sang (Mó số B29):
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số lỗ của cỏc năm trước chuyển sang được xỏc định tại Phụ lục số 01 ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Lỗ của hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đấtcủa cỏc năm trước chuyển sang (Mó số B30): của cỏc năm trước chuyển sang (Mó số B30):
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số lỗ của hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất cỏc năm trước chuyển sang được xỏc định trong bản kế hoạch chuyển lỗ của cơ sở kinh doanh đăng ký với cơ quan thuế theo Phụ lụcsố 01ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
4-Tổng thu nhập chịu thuế (Mó số B31):
Mó số B31 = Mó số A43 - Mó số A44 + Mó số B1- Mó số B23 - Mó số B29
- Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất (Mó số B32):
Mó số B32 = Mó số A31 + Mó số B10 - Mó số B30
C- Tỷ lệ thu nhập chịu thuế trờn doanh thu để tớnh thu nhập chịu thuế(Mó số C1): (Mó số C1):
Mó số C1 = Mó số B31 : (Mó số A1- Mó số A2 + Mó số A10 + Mó số A32)
D. Xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tớnhthuế: thuế:
Căn cứ vào Tổng thu nhập chịu thuế đó xỏc định, cơ sở kinh doanh tự xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:
1- Thuế thu nhập doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế (Mó sốD1): D1):
Cơ sở kinh doanh phải theo dừi hạch toỏn riờng cỏc hoạt động sản xuất kinh doanh trong nước và hoạt động chuyển quyền sử dụng đất và xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế theo cỏc nội dung cụ thể tại Phụ lục số 02 ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào tờ khai này là tổng số thuế phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế đó được xỏc định tại Phụ lục số 02 nờu trờn.
2- Thuế thu nhập đó tạm nộp cỏc quý trong kỳ tớnh thuế (Mó số D2):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số thuế đó nộp theo cỏc Giấy nộp tiền hoặc Biờn lai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơ sở kinh doanh phải gửi kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp (điểm 2, mục Đ).
- Thuế thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất (Mó số D3):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số thuế đó nộp của hoạt động chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất theo cỏc Giấy nộp tiền hoặc Biờn lai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp mà cơ sở kinh doanh phải gửi kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp (điểm 2, mục Đ).
3- Thuế thu nhập được miễn, giảm trong kỳ tớnh thuế (Mó số D4):
Cơ sở kinh doanh tự xỏc định cỏc điều kiện được miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đói, thời hạn ỏp dụng thuế suất ưu đói, mức miễn giảm thuế và thời gian miễn giảm thuế theo cỏc nội dung cụ thể tại cỏc Phụ lục (từ Phụ lục số 01 đến Phụ lục số 13) ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số cỏc khoản thuế thu nhập được miễn, giảm đó được xỏc định theo cỏc Phụ lục số ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp nờu trờn.
4- Số thuế thu nhập doanh nghiệp đó nộp ở nước ngoài được trừ (Mó sốD5): D5):
Cơ sở kinh doanh cú cỏc khoản thu nhập nhận được ở nước ngoài chuyển về Việt Nam thỡ phải xỏc định lại khoản thu nhập thu được trước khi nộp thuế tại nước ngoài và xỏc định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng với mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao nhất mà cơ sở kinh doanh đang ỏp dụng và được trừ số thuế thu nhập đó nộp ở
nước ngoài. Nếu số thuế thu nhập đó nộp ở nước ngoài lớn hơn số thuế phải nộp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ số thuế đó nộp ở nước ngoài được trừ tối đa bằng mức thuế phải nộp theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp. Trường hợp thu nhập nhận được từ nước ngoài đó ký Hiệp định trỏnh đỏnh thuế hai lần với Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam cú quy định khỏc về cỏch xỏc định số thuế được trừ thỡ thực hiện theo quy định của Hiệp định đú.
Cơ sở kinh doanh xỏc định số thuế thu nhập đó nộp ở nước ngoài được trừ theo cỏc nội dung cụ thể tại Phụ lục số 13 ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số thuế đó nộp ở nước ngoài được trừ đó được xỏc định tại cột số (9) Phụ lục số 13 nờu trờn hoặc theo quy định của Hiệp định trỏnh đỏnh thuế hai lần mà Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam đó ký kết cú quy định khỏc về cỏch xỏc định số thuế được trừ.
5- Thuế thu nhập cũn phải nộp trong kỳ tớnh thuế (Mó số D6):
Mó số D6 = Mó số D1- Mó số D2- Mó số D4 - Mó số D5 (nếu kết quả là số dương).
6- Thuế thu nhập đó nộp thừa trong kỳ tớnh thuế (Mó số D7):
Mó số D7 = Mó số D1- Mó số D2- Mó số D4 - Mó số D5 (nếu kết quả là số õm).
Đ- Phụ lục và cỏc tài liệu liờn quan đến việc xỏc định nghĩa vụ thuế gửi kốm tờ khai:
- Cỏc Phụ lục (từ Phụ lục số 01 đến Phụ lục số 13) ban hành kốm theo Tờ khai này là bộ phận khụng tỏch rời của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp để xỏc định cỏc chỉ tiờu số lỗ từ cỏc năm trước chuyển sang (Mó số B29), số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phỏt sinh trong kỳ tớnh thuế (Mó số D1), số thuế thu nhập doanh nghiệp được miễn, giảm trong kỳ tớnh thuế (Mó số D4), số thuế đó nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tớnh thuế (Mó số D5).
- Cơ sơ kinh doanh gửi cho cơ quan thuế cú cỏc tài liệu được liệt kờ tại mục Đ của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ phải gửi tớch dấu (x) vào ụ ở đằng trước.
Cỏc tài liệu nờu tại điểm 1, điểm 5, điểm 9 và điểm 10 mục Đ của Tờ khai này, cơ sở kinh doanh phải gửi cho cơ quan thuế kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp bản chớnh cú người đại diện theo phỏp luật của cơ sở ký tờn và đúng dấu.
Cỏc tài liệu tại cỏc điểm ngoài cỏc điểm nờu trờn (nếu cú), cơ sở kinh doanh khi gửi cho cơ quan thuế kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp Bản pho tụ cúp pi cú đúng dấu sao y bản chớnh của cơ sở kinh doanh. Riờng cỏc tài liệu nờu tại điểm 11, mục Đ (nếu cú) thỡ phải liệt kờ chi tiết kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp và đỏnh số thứ tự theo từng văn bản tài liệu gửi kốm theo (từ 11 đến số....)./.