B10):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng cỏc khoản chi liờn quan đến chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thuờ đất cú chứng từ chi đó hạch toỏn vào bờn Cú của cỏc tài khoản tài khoản 632 "Giỏ vốn hàng bỏn", tài khoản 635 "chi phớ tài chớnh", tài khoản "641"Chi phớ bỏn hàng", tài khoản 642 "Chi phớ quản lý doanh nghiệp" đó kết chuyển đối ứng với bờn Nợ tài khoản 911 "Xỏc định kết quả kinh doanh" trong kỳ tớnh thuế, nhưng chứng từ chi khụng đảm bảo tớnh hợp phỏp theo quy định.
i) Cỏc khoản tiền phạt vi phạm chế độ quản lý nhà nước (Mó số B11):
Theo quy định tại khoản 4, Điều 5 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cỏc khoản phạt do vi phạm chế độ quản lý nhà nước quy định khụng được tớnh vào chi phớ hợp lý như: Tiền phạt vi phạm luật giao thụng; Phạt vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh; Phạt vay nợ quỏ hạn; Phạt vi phạm chế độ kế toỏn
thống kờ; Phạt vi phạm hành chớnh về thuế; Cỏc khoản phạt vi phạm hành chớnh khỏc.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số cỏc khoản chi tiền phạt vi phạm chế độ quản lý nhà nước cơ sở kinh doanh đó hạch toỏn vào chi phớ sản xuất, kinh doanh theo cỏc cỏc biờn lai, chứng từ nộp tiền phạt cho cỏc cơ quan quản lý nhà nước.
k) Cỏc khoản chi khụng liờn quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế(B12): (B12):
Theo quy định tại khoản 5, khoản 6 Điều 6 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cỏc khoản chi khụng liờn quan đến doanh thu và thu nhập chịu thuế trong kỳ tớnh thuế khụng được tớnh vào chi phớ như: chi về đầu tư xõy dựng cơ bản; chi ủng hộ cỏc đoàn thể, tổ chức xó hội và ủng hộ địa phương “trừ trường hợp đó cú quy định của Chớnh phủ cho tớnh vào chi phớ kinh doanh); chi từ thiện và cỏc khoản chi khỏc khụng liờn quan đến doanh thu, thu nhập chịu thuế trong kỳ tớnh thuế.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này dựa vào cỏc chứng từ chi cỏc khoản chi phớ nờu trờn mà cơ sở kinh doanh đó hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ tớnh thuế, nay phải loại trừ khi xỏc định chi phớ hợp lý theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
l) Chi phớ tiền lương, tiền cụng của chủ doanh nghiệp tư nhõn, thànhviờn hợp danh, chủ hộ cỏ thể, cỏ nhõn kinh doanh và tiền thự lao trả cho sỏng viờn hợp danh, chủ hộ cỏ thể, cỏ nhõn kinh doanh và tiền thự lao trả cho sỏng lập viờn, thành viờn hội đồng quản trị, cụng ty cổ phần, cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn (Mó số B13):
Theo quy định tại khoản 3, Điều 6 Nghị định số164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ khụng được tớnh vào chi phớ hợp lý cỏc khoản: chi phớ tiền lương, tiền cụng của chủ doanh nghiệp tư nhõn, thành viờn hợp danh, chủ hộ cỏ thể, cỏ nhõn kinh doanh và tiền thự lao trả cho sỏng lập viờn, thành viờn hội đồng quản trị, cụng ty cổ phần, cụng ty trỏch nhiệm hữu hạn.
Do đú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là toàn bộ cỏc khoản chi phớ tiền lương, tiền cụng cho cỏc đối tượng nờu trờn mà cơ sở kinh doanh đó hạch toỏn vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ tớnh thuế, nhưng khụng được tớnh vào chi phớ hợp lý.
m) Tiền lương, tiền cụng khụng được tớnh vào chi phớ hợp lý do tốc độtăng của tiền lương cao hơn tốc độ tăng của thu nhập chịu thuế (Mó số B14): tăng của tiền lương cao hơn tốc độ tăng của thu nhập chịu thuế (Mó số B14):
Theo quy định khoản 1.c, Điều 9 của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cỏc doanh nghiệp thỡ cỏc cơ sở kinh doanh (trừ doanh nghiệp nhà nước), nếu chưa xõy dựng được tổng quỹ tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp theo hướng dẫn của nhà nước thỡ được trả lương theo hợp đồng lao động, nhưng phải đảm bảo tốc độ tăng tiền lương, tiền cụng khụng vượt quỏ tốc độ tăng thu nhập chịu thuế.
Do đú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là phần tiền lương, tiền cụng cơ sở kinh doanh đó trả theo hợp đồng lao động và tớnh vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ tớnh thuế, nhưng phải loại trừ khi tớnh chi phớ hợp lý để tớnh thu nhập chịu thuế do tốc độ tăng tiền lương, tiền cụng vượt quỏ tốc độ tăng thu nhập chịu thuế.
n) Chi tiền ăn giữa ca vượt mức quy định (Mó số B15):
Theo quy định tại khoản 3, Điều 5 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cơ sở kinh doanh được tớnh vào chi phớ hợp lý khoản chi phớ tiền ăn giữa ca cho mỗi người lao động, nhưng mức chi cho mỗi người khụng vượt quỏ mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với cụng chức.
Do đú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được xỏc định là tổng mức chi tiền giữa ca cơ sở kinh doanh đó tớnh vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ tớnh thuế vượt mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định đối với cụng chức.
0) Cỏc khoản chi do nguồn kinh phớ khỏc tài trợ (Mó số B16)
Theo quy định tại khoản 6, Điều 6 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp khụng được tớnh vào chi phớ hợp lý cỏc khoản chi do nguồn kinh phớ khỏc tài trợ như: chi sự nghiệp; chi ốm đau, thai sản…
Do dú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được dựa vào cỏc chứng từ chi cỏc khoản chi này mà doanh nghiệp đó hạch toỏn vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ tớnh thuế.
p) Chi trang phục vượt mức quy định (Mó số B17):
Theo quy định tại khoản 5.b, Điều 5 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thỡ cơ sở kinh doanh cú quy định mặc trang phục thống nhất tại nơi làm việc được tớnh vào chi phớ hợp lý tiền mua sắm, may đo trang phục, nhưng mức chi tối đa cho mỗi người lao động khụng quỏ 500.000 đồng/năm.
Do đú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là tổng số tiền chi trang phục cho mỗi người lao động vượt mức 500.000 đồng/năm.
q) Chi cho lao động nữ vượt mức quy định (Mó số B18):
Khoản 6.a, Điều 5 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đó quy định cụ thể định mức chi cho lao động nữ được tớnh vào chi phớ hợp lý.
Do đú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được xỏc định là tổng số chi cho lao động nữ vượt mức quy định trờn mà cơ sở kinh doanh đó hạch toỏn vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ tớnh thuế.
r) Chi phớ do cụng ty ở nước ngoài phõn bổ vượt mức quy định (Mó số B19) B19)
Khoản 13, Điều 5 Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 của Chớnh phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp đó quy định cụ thể định mức chi phớ quản lý kinh doanh do cụng ty ở nước ngoài được phõn bổ cho cơ sở thường trỳ tại Việt Nam.
Do đú, số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là số chi phớ quản lý kinh doanh cụng ty ở nước ngoài phõn bổ vượt mức theo quy định trờn mà cơ sở kinh doanh đó hạch toỏn vào chi phớ sản xuất, kinh doanh trong kỳ tớnh thuế.
s) Số chưa hoàn nhập cỏc khoản dự phũng theo chế độ quy định (Mó sốB20). B20).
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là cỏc khoản chờnh lệch về: dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho đó tớnh vào chi phớ kinh doanh cao hơn mức giảm giỏ thực tế phỏt sinh, nhưng chưa hoàn nhập để giảm trừ "giỏ vốn hàng bỏn"; dự phũng phải thu khú đũi đó tớnh vào chi phớ kinh doanh cao hơn số nợ phải thu khú đũi thực tế phỏt sinh, nhưng chưa hoàn nhập để giảm trừ "Chi phớ quản lý doanh nghiệp"; dự phũng tợ cấp mất việc làm đó tớnh vào chi phớ kinh doanh cao hơn số thực tế chi, nhưng chưa hoàn nhập để giảm trừ "Chi phớ quản lý doanh nghiệp"; dự phũng giảm giỏ đầu tư ngắn hạn, đầu tư dài hạn đó tớnh vào chi phớ kinh doanh cao hơn mức giảm giỏ thực tế phỏt sinh, nhưng chưa hoàn nhập để giảm trừ chi phớ kinh doanh "Chi phớ tài chớnh".
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này dựa trờn chứng từ kế toỏn liờn quan và sổ kể toỏn chi tiết chi phớ tài chớnh, phần lỗ chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ chưa thực hiện trong kỳ tớnh thuế.
v) Cỏc khoản điều chỉnh tăng lợi nhuận trước thuế khỏc (Mó số B22):
Cỏc khoản khỏc ngoài cỏc khoản đó liệt kờ trờn được thể hiện trờn hệ thống sổ kế toỏn của cơ sở kinh doanh trong kỳ tớnh thuế, nay phải điều chỉnh lại theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và làm tăng tổng lợi nhuận trước thuế.
2. Điều chỉnh làm giảm tổng lợi nhuận trước thuế (Mó số B23):
Mó số B23 = Mó số B24 + Mó số B25 + Mó số B26 + Mó số B27 + B28 Chỉ tiờu này là tổng cỏc khoản làm tổng giảm lợi nhuận truớc thuế đó được phản ỏnh trong hệ thống sổ sỏch kế toỏn của doanh nghiệp so với cỏc quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.
a) Cỏc khoản nợ phải trả đó xoỏ sổ tớnh vào thu nhập chịu thuế khỏc,nay phải trả do xỏc định được chủ (Mó số B24): nay phải trả do xỏc định được chủ (Mó số B24):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là chứng từ chi trả cỏc khoản nợ phải trả đó hạch toỏn vào thu nhập được ghi vào chỉ tiờu mó số A34 của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp của cỏc kỳ tớnh thuế trước và tại kỳ tớnh thuế này xỏc định được chủ nợ.
b) Cỏc khoản chi phớ của doanh thu đó điều chỉnh tăng (Mó số B25):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là toàn bộ chi phớ cú hoỏ đơn, chứng từ hợp phỏp đó tạo ra khoản doanh thu điều chỉnh tăng đó ghi vào chỉ tiờu “chờnh lệch điều chỉnh tăng doanh thu” (Mó số B2 của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp).
c) Thu nhập của cỏc hoạt động khụng thuộc diện chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (Mó số B26):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này được lấy từ số liệu đó được ghi vào chỉ tiờu Mó số A44 của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
d) Lói chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ chưa thực hiện (Mó số B27):
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này dựa trờn chứng từ kế toỏn liờn quan và sổ kể toỏn chi tiết doanh thu hoạt động tài chớnh, phần lói chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ chưa thực hiện trong kỳ tớnh thuế.
đ) Cỏc khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khỏc (Mó số B28):
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản phải điều chỉnh giảm lợi nhuận trước thuế đó được phản ỏnh trờn sổ sỏch kế toỏn của cơ sở kinh doanh so với Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, ngoài cỏc khoản phải điều chỉnh đó nờu tại cỏc chỉ tiờu cú mó số từ B24 đến B27 của Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.
3. Lỗ cỏc năm trước chuyển sang (Mó số B29):
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là tổng số lỗ của cỏc năm trước chuyển sang được xỏc định tại Phụ lục số 01 ban hành kốm theo Tờ khai quyết toỏn thuế thu nhập doanh nghiệp.