7.1.Đặc điểm kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng.
Tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng, định kỳ cuối quý, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển tổng số phát sinh trong kỳ của các TK từ loại 5 đến loại 9 để xác định kết quả kinh doanh và lập báo cáo tài chính. Vì xác định kết quả kinh doanh yêu cầu sự chính xác nên kế toán thường xuyên kiểm tra đối chiếu số sách với các chứng từ gốc về doanh thu, thu nhập và chi phí như hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…Cuối năm tài chính, kế toán xác định kết quả kinh doanh của cả năm đồng thời xác định TTNDN phải nộp (nếu có).
7.2.Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu, phiếu chi; - Giấy báo có, giấy báo nợ; - Các chứng từ khác có liên quan.
7.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng.
Tài khoản sử dụng : TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Và các TK khác có liên quan:
- TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối;
- TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ; - TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính;
- TK 632 – Giá vốn hàng bán; - TK 635 – Chi phí tài chính; - TK 641 – Chi phí bán hàng;
- TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp; - TK 711 – Thu nhập khác;
- TK 811 – Chi phí khác. Sổ sách sử dụng
Sổ cái TK 511, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811, 911, 421, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
101
7.4.Ví dụ minh họa.
Ví dụ 7 : Ngày 31/12/2011, kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng trong năm 2011.
Kết quả hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ
Ngày 31/12/2011, sau khi tập hợp số liệu vào sổ cái TK 511, 632, 641, 642 kế toán thực hiện bút toán kế chuyển:
+ Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: 164.269.674.310
Có TK 911: 164.269.674.310 + Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911: 152.522.135.239
Có TK 632: 152.522.135.239 + Kết chuyển giá chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 4.230.187.872
Có TK 641: 4.230.187.872 + Kết chuyển giá chi phí bán hàng:
Nợ TK 911: 4.387.101.205
Có TK 642: 4.387.101.205
Sau khi kết chuyển TK 511, 632, 641, 642 không còn số dư.
Kết quả hoạt động tài chính
Ngày 31/12/2011 , kế toán k/c doanh thu và chi phí tài chính sang TK911: + Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính:
Nợ TK 515: 403.616.144 Có TK 911: 403.616.144 Kết quả hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Chi phí BH và chi phí QLDN = - - Kết quả hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính
Chi phí tài chính
102 + Kết chuyển chi phí tài chính:
Nợ TK 911: 2.127.134.681
Có TK 635: 2.127.134.681
Sau khi kết chuyển, TK 515, 635 không còn số dư.