2. Kế toán giá vốn hàng bán
BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 632 QUÝ IV NĂM
QUÝ IV NĂM 2011
Diễn giải DĐK Ghi nợ TK 632, ghi có TK sau Ghi có TK 632, ghi nợ TK sau DCK
Nợ Có 156 Cộng nợ 911 Cộng có Nợ Có
1.Chi phí trong quý 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 Tổng cộng 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787 24.399.181.787
CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng
62
Từ Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 632, kế toán vào Sổ cái TK 632 ( biểu số15):
SỔ CÁI TK 632
Năm 2011
Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK, đối
ứng Nợ với TK này QUÝ I … QUÝ IV CỘNG
156 46.554.024.753 … 24.399.181.787 152.522.135.239 CỘNG NỢ 46.554.024.753 … 24.399.181.787 152.522.135.239 CỘNG NỢ 46.554.024.753 … 24.399.181.787 152.522.135.239 CỘNG CÓ 46.554.024.753 … 24.399.181.787 152.522.135.239 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ
CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng
63
3. Kế toán chi phí bán hàng
3.1. Đặc điểm chi phí bán hàng của công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng.
Tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xấy Dựng Hải Phòng, chi phí bán hàng bao gồm những khoản chi phí mà doanh nghiệp bỏ ra có liên quan đến hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ trong kỳ như: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa, phí bán hàng chậm trả, phí lưu kho...Khoản chi phí này phát sinh tương đối lớn, sau giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp.
3.2.Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi;
- Hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài;
- Bảng thanh toán lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bán hàng;
- Các chứng từ khác có liên quan.
3.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng
- TK 641 – Chi phí bán hàng.
- Các TK khác có liên quan như TK 111, 112, 331,… Sổ sách sử dụng
- Bảng kê chi tiết TK 641;
- Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 641; - Sổ cái TK 641;
64
3.4.Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.6:Quy trình hạch toán chi phí bán hàng tại công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối quý
3.5.Ví dụ minh hoạ
Ví dụ 3: Ngày 03/12/2011, Công ty thanh toán tiền thuê vận chuyển Lân Lâm Thao cho Công ty CP Sao Mai TMC bằng tiền mặt, số tiền 19.550.000 (đã bao gồm VAT 10%).
Căn cứ vào bảng kê khối lượng vận chuyển ( biểu số 16), hóa đơn GTGT số 0000065 (biểu số 17) và giấy đề nghị thanh toán ( biếu số 18), kế toán tiến hành viết phiếu chi ( biểu số 19). Đồng thời vào bảng kê chi tiết TK 641 ( biểu số 20). Cuối quý, kế toán tập hợp số liệu để vào Bảng kê + nhật ký theo dõiTK 641 ( biểu số 21) và sổ cái 641( biểu số 22) :
Phiếu chi, hóa đơn GTGT dịch vụ mua ngoài,…
Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 641
SỔ CÁI TK 641
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng kê chi tiết TK 641
65 CÔNG TY CP SAO MAI TMC
Số 101A – Ngõ 95 Chùa Bộc- Phường Khương Thượng – Đống Đa – Hà Nội