6.3.Phương pháp hạch toán
II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHIPHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƢ NÔNG NGHỆP VÀ
XÂY DỰNG HẢI PHÕNG.
1.Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.1.Đặc điểm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng.
Công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng là doanh nghiệp thương mại hoạt động kinh doanh với nhiều loại hàng hóa và cung cấp dịch vụ, vì vậy doanh thu của công ty chủ yếu là từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ. Trong đó, doanh thu của mặt hàng vật tư nông nghiệp chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng doanh thu bán hàng của công ty.
Phương thức bán hàng của công ty: phương thức bán hàng trực tiếp. Hình thức thanh toán: tiền mặt và chuyền khoản.
1.2.Chứng từ sử dụng
- Hợp đồng kinh tế; - Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu;
- Phiếu báo có của Ngân hàng; - Các chứng từ khác có liên quan.
1.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng
- TK 511 – Doanh thu bán hàng bán hàng và cung cấp dịch vụ. - TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra phải nộp.
- Các TK khác có liên quan như 111, 112 131…. Sổ sách sử dụng
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa – dịch vụ bán ra.
- Bảng kê + nhật ký theo dõi của các TK có liên quan: TK511, 131, … - Sổ cái các TK : TK511, 131, …
45
1.4.Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.4:Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng tại công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra
1.5.Ví dụ minh hoạ
Ví dụ 1 : Ngày 24/12/2011, Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng xuất bán 500.000 kg đạm ure Phú Mỹ cho Công Ty Cổ Phần Thiệu Yên – Thanh Hóa, số tiền là 5.000.000.000đ ( đã bao gồm VAT 5%). Khách hàng chưa thanh toán.
Căn cứ vào Hợp đồng kinh tế số 42 ( biểu số 1) được ký kết giữa hai bên, Công ty CP Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng tiến hành xuất kho hàng hóa và viết hóa đơn GTGT số 0000399 ( biểu số 2)
Bảng kê chi tiết TK 111, 112
Bảng kê + nhật ký theo dõi TK511
SỔ CÁI TK 511, 131… Sổ chi tiết TK
131
Bảng tổng hợp TK 131
Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu báo có của ngân hàng,…
Bảng kê và nhật ký theo dõi TK 111,112,131
46
CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc