Từ bảng kê chi tiết tài khoản 112, cuối quý kế toán tổng hợp số liệu vào Bảng kê chi tiết tài khoản 635 (biểu số 34)CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG
BẢNG KÊ + NHẬT KÝ THEO DÕI TÀI KHOẢN 635 QUÝ IV NĂM
QUÝ IV NĂM 2011
Diễn giải DĐK Ghi nợ TK 635, ghi có TK sau Ghi có TK 635, ghi nợ TK sau DCK
Nợ Có 112 Cộng nợ 911 Cộng có Nợ Có
1.Chi phí trong quý 137.834.937 137.834.937 137.834.937 137.834.937
Tổng cộng 137.834.937 137.834.937 137.834.937 137.834.937
CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng
91
SỔ CÁI TK 635
Năm 2011 Số dư đầu năm
Nợ Có
Ghi Có các TK, đối
ứng Nợ với TK này QUÝ I … QUÝ IV CỘNG
112 755.830.383 … 137.834.937 1.598.125.237 142 288.635.278 … 529.009.444 142 288.635.278 … 529.009.444 CỘNG NỢ 1.044.465.661 … 137.834.937 2.127.134.681 CỘNG CÓ 1.044.465.661 … 137.834.937 2.127.134.681 SỐ DƯ CUỐI KỲ NỢ CÓ
CÔNG TY CP VẬT TƯ NN & XD HẢI PHÕNG Số 125 Trần Thành Ngọ - Kiến An – Hải Phòng
92
6. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác
6.1. Đặc điểm thu nhập khác và chi phí khác của công ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng.
Thu nhập khác là những khoản thu nhập mà Công ty không dự tính trước hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện hoặc những khoản thu không mang tính chất thường xuyên như : nhượng bán, thanh lý TSCĐ, thu được phạt,…Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp.
Tại Công Ty Cổ Phần Vật Tư Nông Nghiệp Và Xây Dựng Hải Phòng năm 2011, thu nhập khác và chi phí khác đến từ hoạt động nhượng bán TSCĐ nhưng khoản phát sinh này rất nhỏ.
6.2.Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT; - Phiếu thu, phiếu chi;
- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ, biên bản đánh giá lại tài sản; - Các chứng từ khác có liên quan.
6.3.Tài khoản và sổ sách sử dụng
Tài khoản sử dụng
- TK 711 – Thu nhập khác. - TK 811 – Chi phí khác.
- Các TK khác có liên quan như TK 111, 112, 331,… Sổ sách sử dụng
- Giấy báo nợ.
- Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 711, 811; - Sổ cái TK 711, 811;
93
6.4.Quy trình hạch toán
Sơ đồ 2.10: Quy trình hạch toán thu nhập khác tại công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối quý
Sơ đồ 2.11: Quy trình hạch toán chi phí khác tại công ty Cổ phần vật tƣ nông nghiệp và xây dựng Hải Phòng
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu báo có…
Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 711
SỔ CÁI TK 711
BÁO CÁO TÀI CHÍNH Giấy báo nợ
Hóa đơn GTGT, phiếu chi, phiếu báo nợ…
Bảng kê + nhật ký theo dõi TK 811
SỔ CÁI TK 811
94
6.5.Ví dụ minh hoạ
Ví dụ 6:Ngày 03/10/2011 nhượng bán xe ô tô 8 chỗ ngồi nhãn hiệu Toyota, biển kiểm soát 16K8069, thu bằng chuyển khoản, số tiền 22.500.000đ (đã bao gồm VAT 10%).
Công ty lập hội đồng thanh lý TSCĐ để ra quyết định nhượng bán ô tô.Sau khi được sự nhất trí của các thành viên, hội đồng lập biên bản thanh lý TSCĐ.
Nhượng bán ôtô thu bằng chuyển khoản, kế toán viết hóa đơn GTGT số 0000279 ( biểu số 38). Sau đó vào Giấy báo nợ ( biểu số 39). Cuối quý, tổng hợp số liệu vào bảng kê + nhật ký chứng từ theo dõi TK có liên quan : 711( biểu số 40), 811 ( biểu số 41),… Từ số liệu trên bảng kê + nhật ký theo dõi tài khoản 711, 811, kế toán làm căn cứ vào trực tiếp sổ cái TK 711 (biểu số 42), sổ cái TK 811(biểu số 43).
Kế toán định khoản:
+ Xóa sổ nguyên giá tài sản cố định ( căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ) : Nợ TK 214: 288.304.471 Nợ TK 811: 41.186.353 Có TK 211: 329.490.824 + Phản ánh số thu về nhượng bán : Nợ TK 112: 22.500.000 Có TK 3331: 2.045.455 Có TK 711: 20.454.545
95
Công ty CP vật tƣ NN & XD Hải Phòng