6. Kết cấu của luận văn
2.2.3. Thực trạng triển khai các nghiệp vụ quản lý thu ngân sách nhà nước trên địa
bàn huyện
2.2.3.1. Lập dự toán thu ngân sách nhà nước
- Tổ chức công tác lập dự toán thu NSNN
Công tác lập dự toán thu NSNN tại huyện Sông Mã được thực hiện theo đúng quy định của Luật NSNN 2015, Nghị định 163/2016/NĐ-CP ngày 21 tháng 12 nă 2016quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật NSNN và các hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN hàng nă của Bộ Tài chính cũng như hướng dẫn lập dự toán NSNN hàng nă của tỉnh. Hướng dẫn lập dự toán NSNN cấp huyện của tỉnh Sơn La.
Thủ tục Trình tự thực hiện Cách thức thực hiện Thành phần, số lƣợng hồ sơ Thời hạn giải quyết
Chọn lĩnh vực Kết quả thực hiện Chi phí Mẫu đơn, mẫu tờ khai Yêu cầu Cơ sở pháp lý
* Căn cứ xây dựng dự toán thu NSNN trên huyện giai đoạn 2018 – 2020:
+ Mục tiêu kế hoạch phát triển KT- XH của cả giai đoạn 2015 – 2020 đã được HĐND các cấp thông qua;
+ Khả năng thực hiện các chỉ tiêu inh tế - xã hội và NSNN của NSTW và NSĐP các cấp;
xác định nguồn được chi của NS huyện. Huyện đã ưu tiên bố trí các nhiệm vụ chi theo định hướng chung, tập trung nguồn lực bảo đả các lĩnh vực chi GD&ĐT bảo đảm xã hội theo các nghị quyết của Đảng, Quốc hội và Chính phủ.
+ Căn cứ vào các chế độ thu NSNN chính sách thu NSNN định mức phân bổ NSNN các định mức, tiêu chuẩn và chế độ chi NSNN.
+ Tình hình thực hiện dự toán nă hiện hành.
+ Nhiệm vụ thu chi ngân sách được cấp trên giao; dự toán ngân sách được tổng hợp từ báo cáo dự toán ngân sách của các cơ quan đơn vị thuộc cấp mình, của các địa phương cấp dưới trực tiếp.
+ Các căn cứ hác theo quy định tại Điều 41 Luật Ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Ngân sách nhà nước.” (Bộ Tài Chính, 2016a)
Bên cạnh đó hi xây dựng dự toán thu NSNN trên địa bàn cần lưu ý ột số nội dung sau:
+ Các cơ quan đơn vị địa phương bá sát các văn bản hướng dẫn của ngành Thuế, Hải quan để xây dựng dự toán thu NSNN theo quy định trong đó dự toán thu NSNN hàng nă phải được xây dựng tích cực, sát thực tế phát sinh và tổng hợp đầy đủ các khoản thu mới theo đúng chính sách hiện hành “trên cơ sở đánh giá hả năng thực hiện thu NSNN nă hiện hành, dự báo tình hình đầu tư phát triển sản xuất – kinh doanh và hoạt động thương ại, xuất nhập khẩu nă hiện hành có tác động trong và ngoài nước trong tình hình mới. Trên cơ sở đó đặt mục tiêu dự toán thu nội địa phấn đấu tăng so với đánh giá ước thực hiện nă hiện hành”(loại trừ các yếu tố tăng giảm thu do thay đổi chính sách).
+ Các khoản thu phí, lệ phí nộp NS và để lại chi theo quy định
Các cơ quan đơn vị địa phương cần ra soát, tổng hợp đầy đủ các khoản thu phí, lệ phí theo danh mục quy định tại Luật phí và lệ phí; báo cáo cụ thể từng khoản thu phí, lệ phí để có cơ sở giao dự toán thu phí, lệ phí và dự toán chi từ nguồn thu phí được để lại sát với thực tế.
Đối với thu học phí, giá dịch vụ y tế và các khoản thu từ dịch vụ sự nghiệp công (không thuộc danh mục phí, lệ phí theo quy định của Luật Phí, lệ phí), tiếp tực
59
thực hiện cơ chế tạo nguồn từ khoản thu này và các khoản thu hác được để lại chi để tạo nguồn cải cách tiền lương theo quy định.” (Quốc Hội, 2015b)
Các khoản thu sự nghiệp không thuộc danh mục thu phí, lệ phí, các khoản thu chuyển sang cơ chế giá dịch vụ, không thuộc nguồn thu NSNN, không tổng hợp chung vào dự toán thu phí, lệ phí thuộc NSNN nhưng phải lập dự toán riêng và xây dựng phương án sử dụng gửi cơ quan có thẩm quyền giá sát theo quy định.
* Quá trình lập dự toán:
Tháng 7 hàng nă trên cơ sở các văn bản hướng dẫn của Thủ tướng, Bộ tài chính về xây dựng kế hoạch phát triển KTXH, dự toán NSNN; chỉ thị của UBND tỉnh về việc xây dựng dự toán NSNN. Sở tài chính ban hành hướng dẫn xây dựng dự toán NSNN cho huyện/huyện.
Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện căn cứ vào hướng dẫn của cấp trên và định hướng phát triển kinh tế - xã hội của huyện sẽ thông báo đến các tổ chức thụ hưởng NS và các vị dự toán có trách nhiệm lập dự toán theo mục lục NSNN và biểu mẫu do Bộ Tài chính quy định gửi lại Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện vào cuối tháng 8. Cơ sở để xây dựng dự toán dựa trên việc thảo luận trực tiếp với các đơn vị. Trên cơ sở đó Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện tổng hợp dự toán ngân sách cho các cơ quan đơn vị.
Phòng Tài chính - Kế hoạch báo cáo Thường trực HĐND và UBND Huyện đồng thời gửi sở Tài chính, sở Kế hoạch và Đầu tư thẩ định vào cuối tháng. Sau khi thảo luận xong, Sở Tài chính tổng hợp báo cáo UBND tỉnh trình HĐND tỉnh.
Sau khi có quyết định giao thu của UBND Tỉnh phòng Tài chính - Kế hoạch Huyện tha ưu cho UBND Huyện trình HĐND đồng cấp quyết định giao kế hoạch thu cho các xã phường và các đơn vị thụ hưởng NS trực thuộc huyện.
Nội dung
A. Thu NSNN trên địa bàn
I. Thu cân đối NS (1+2) 1. Thu thuế, phí, khác
1.1. Thuế XD các đơn vị ngoại tỉnh
1.2. Thuế
ngoài quốc doanh
1.3. Thuế
nghiệp
1.4. Lệ phí trước bạ
1.5. Thuế SD đất phi nông nghiệp
1.6. Thu tiền cho thuê đất 1.7. Thuê bán nhà SHNN 1.8. Thuế thu nhập cá nhân 1.9. Thu phí lệ phí 1.10. Thu khác ngân sách 1.11. Thu hai thác K.sản 2. Thu tiền sử dụng đất 2.1. Thu tiền sử dụng đất
2.2. Ghi thu tiền SDĐ các dự án XD KDC
các nă . Thu NSNN trên địa bàn chủ yếu tập trung vào hai nguồn thu là thu thuế, phí và thu tiền sử dụng đất. Nă 2019 – 2020, nguồn thu tiền sử dụng đất tăng ạnh. Đặc biệt nă 2019 nhờ nguồn thu từ tiền sử dụng đất mà dự toán thu của huyện tăng 192,4% so với nă 2018. Dự toán thu nă 2019 tăng ạnh là do huyện Sông Mã cho phép quy hoạch và cấp phép theo quy định các hu dân cư (22 hu dân cư điều chỉnh quy hoạch cho 13 hu dân cư).
Nhìn chung công tác lập dự toán thu NSNN huyện Sông Mã thực hiện theo đúng hướng dẫn và quy định của Nhà nước. Việc xây dựng dự toán bám sát vào tình hình kinh tế - xã hội địa phương và cơ chế, chính sách, chế độ, tiêu chuẩn định mức của Nhà nước ban hành cũng như quy định của các cơ quan có thẩm quyền Tỉnh các nguồn thu tương đối ổn định.
Căn cứ vào nội dung của đề tài, học viên đã Sông Mã. Kết quả như sau:
Việc đánh giá công tác lập dự toán thu NSNN được thể hiện qua bảng số liệu sau:
Bảng 2.4: Kết quả khảo sát về công tác lâp dự toán TT
1 Mức độ công
trình trong công tác lập dự toán thu NSNN
2 Mức độ phù hợp giữa dự toán thu NSNN với hiện trạng nguồn thu của huyện
Mức độ tha 3
huyện trong xây dựng dự toán thu NSNN
4 Dự toán thu có căn cứ vào ế hoạch định hướng và phát triển của huyện của tỉnh
(Nguồn: Kết quả khảo sát cán bộ quản lý và chuyên viên) Bảng số liệu 2.4 qua nội dung khảo sát được đánh giá của cán bộ quản lý và chuyên viên về công tác lập dự toán đạt giá trị cao nhất là tiêu chí số 1 là 3,50 đạt mức
kém.
Kết quả khảo sát cho thấy, công tác dự toán thu NSNN nhìn chung đã bước đầu có sự công khai, minh bạch và đúng quy trình nhưng vẫn chưa được tốt như quy định. Mặt khác, thông tin cho việc lập dự toán vẫn chưa thực sự căn cứ vào tình hình hiện tại và nguồn thu thực tế cũng dự toán thu NSNN dường như chưa thực sự được tiến hành căn cứ trên kế hoạch và định hướng phát triển của huyện, của tỉnh nên nhiều nguồn thu vẫn hông đạt dự toán đạt ra
Nhìn chung, công tác lập dự toán của huyện được đánh giá ở mức trung bình. Do vậy trong thời gian tới huyện cần hoàn thiện hơn nữa công tác lập dự toán đặc biệt là cần công khai, minh bạch thực hiện xin ý kiến nhà quản lý, chuyên viên trong quá trình xây dựng dự toán để dự toán sát với nguồn thu thực tế của huyện.
2.2.3.2. Chấp hành dự toán thu ngân sách nhà nước
Hàng nă trên cơ sở dự toán được giao, Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện phối hợp với Chi cục thuế huyện cùng các cơ quan hác có liên quan tha ưu
UBND huyện tiến hành phân bổ chỉ đạo đạt được các chỉ tiêu tăng thu. Bên cạnh đó UBND huyện chỉ đạo Chi cục thuế tiếp tục rà soát bá sát các đối tượng nguồn thu ngân sách trên địa bàn, thực hiện quản lý thu thuế khu vực ngoài quốc doanh đối với các doanh nghiệp và các hộ kinh doanh có doanh thu vừa và nhỏ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, thu cấp quyền sử dụng đất, lệ phí trước bạ… Cấp xã, thị trấn tổ chức thu thế nhà đất, thuế môn bài từ bậc 4 đến bậc 6, thuế công thương nghiệp đối với hộ kinh doanh nhỏ. Phòng Tài chính – Kế hoạch huyện thực hiện hướng dẫn các phường, xã ghi thu ghi chi tiền đất, ghi thu ghi chi tiền đóng góp để đảm bảo thu NS đạt dự toán được giao.
Nhờ sự chỉ đạo sát sao của HĐND UBND huyện, kết quả thu NSNN huyện Sông Mã giai đoạn 2018 – 2020 đứng đầu toàn tỉnh Sơn La. Kết quả chấp hành thu NSNN tại huyện Sông Mã giai đoạn 2018 – 2020 được thể hiện qua bảng 2.5
63
Bảng 2.5: Kết quả chấp hành dự toán thu NSNN huyện Sông Mã giai đoạn 2018 – 2020
Nội dung
A. Thu NSNN trên địa bàn I. Thu cân đối NS (1+2) 1. Thu thuế, phí, khác
1.1. Thuế XD các đơn vị ngoại tỉnh 1.2. Thuế công thương ngoài quốc doanh
1.3. Thuế SD đất nông nghiệp 1.4. Lệ phí trước bạ
64
1.7. Thuê bán nhà SHNN 1.8. Thuế thu nhập cá nhân 1.9. Thu phí lệ phí
1.10. Thu khác ngân sách
1.11. Thu tiền cấp quyền hai thác K.sản
2. Thu tiền sử dụng đất
2.1. Thu tiền sử dụng đất
2.2. Ghi thu tiền SDĐ các dự án XD KDC
Qua bảng 2.5, ta thấy việc chấp hành thu NSNN giai đoạng 2018 – 2020 so với dự toán trên địa bàn tương đối ổn định và đều vượt chỉ tiêu huyện giao. Huyện Sông Mã là địa phương có nguồn thu lớn nhất trên địa bàn tỉnh là một trong những địa phương tự cân đối thu chi NS theo phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi đáp ứng nhu cầu kinh phí thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội của huyện.
Nă 2018 tỷ lệ chấp hành thu NSNN trên địa bàn đạt 114,48% so với dự toán, hai nguồn thu lớn trên địa bàn đều vượt dự toán được giao, thu thuế phí hác đạt 102,96% so với dự toán, thu tiền sử dụng đất đạt 126,64% so với dự toán.
+ Thuế xây dựng các đơn vị ngoại tỉnh đạt 106,91% so với dự toán huyện giao. Vượt dự toán là do công tác thu thuế xây dựng ngoại tỉnh đã đi vào nề nếp, cán bộ các đội thuế đã thuần thục về chuyên môn. Chi cục thuế đã iên trì quyết liệt trong công tác cưỡng chế, thu nợ thuế nên những khoản nợ cũ đã thu được.
+ Thuế Thu nhập cá nhân đạt 112,48% so với dự toán chỉ tiêu này đạt cao là do quản lý tốt thuế TNCN hộ khoán sử dụng hóa đơn và điều chỉnh thuế hộ khoán. Thu Lệ phí Trước bạ đạt 113,19% so với dự toán. Thu hác Ngân sách đạt 122,82% so với dự toán, khoản thu này đạt cao do trong nă phát sinh hoản thu từ bán tài sản của Nhà nước (Trụ sở Tổ dân phố 11, thị trấn Sông Mã, Huyện Sông Mã, Tỉnh Sơn La - Phòng Giáo dục huyện). Thu cấp quyền khai thác khoáng sản đạt 108,9% so với dự toán, khoản thu này đạt cao là do công ty Minh Ánh nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản một lần cho cả dự án trên 3 tỷ đồng.
+ Thuế công thương ngoài quốc doanh đạt 102,12% dự toán do ngày từ đầu Chi cục thuế đã tập trung lập bộ, duyệt bộ thông báo ngay trong tháng 12/2017. Đầu tháng 01/2018 Chi cục phát động chiến dịch thu thuế Môn bài do đó ngay trong quý 1/2018 dự toán thuế Môn bài cơ bản đã hoàn thành. Về khối hộ inh doanh: tăng cường biện pháp quản lý diện hộ, rà soát lại các nguồn thu trên địa bàn, kiể tra chéo các phường, xã đánh giá hâu quản lý của các phường, xã mạnh, yếu để rút kinh nghiệm trong
quản lý. Thường xuyên rà soát doanh thu, quy mô kinh doanh của các hộ kinh doanh lớn trên địa bàn để điều chỉnh thuế kịp thời, sát với thực tế inh doanh. Công tác điều chỉnh thuế hộ inh doanh được triển hai thường xuyên, tập trung vào các hộ kinh
66
doanh có doanh thu và quy ô inh doanh tăng đột biến. Kết quả trong nă đưa được trên 500 hộ kinh doanh phát sinh vào quản lý, với số thuế tăng thu 1,2 tỷ đồng; điều chỉnh thuế hộ kinh doanh có doanh thu quy ô inh doanh tăng trên 50% so doanh thu nă 2017 với số thuế tăng thu cả nă đạt trên 4 tỷ đồng; về hộ khoán sử dụng hóa
đơn thuế tăng thu cả nă đạt trên 7 tỷ đồng. Về khối doanh nghiệp: quản lý chặt chẽ doanh nghiệp mới thành lập, xác minh thông tin doanh nghiệp để xác định phương pháp nộp thuế theo phương pháp hấu trừ hay trực tiếp; doanh nghiệp không có tài sản khi thành lập. Kết quả trong nă 2018 hông có doanh nghiệp thành lập ra để mua bán hóa đơn. Các doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng nộp thuế thấp, âm thuế kéo dài, lỗ lớn nhưng vẫn đầu tư ua tài sản giá trị lớn mời lên đấu tranh, giao kế hoạch nộp thuế
chia ra từng tháng, từng quý để thực hiện; hàng quý có kiể điể đánh giá đạt hay hông đạt trường hợp hông đạt yêu cầu nộp thuế bổ sung ngay. Nếu không thực hiện,
bổ sung vào kế hoạch kiểm tại trụ sở người nộp thuế. Kết quả công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh đã có sự chuyển biến mạnh mẽ về mọi mặt. Đặc biệt, nhiều doanh nghiệp đã tự giác khai thuế, nộp thuế, số doanh nghiệp không phát sinh thuế, âm thuế éo dài đã giảm rõ rệt so với cùng kỳ nă trước. Chi cục đã chủ
động được nguồn thu, giảm thiểu ảnh hưởng của chính sách thuế thay đổi không còn hoàn thuế GTGT âm 12 tháng.
+ Thu tiền Thuê đất đạt 126,64% so với dự toán chỉ tiêu này đạt cao so với dự toán do Chi cục đã là tốt công tác thu nợ thuế iên trì công tác cưỡng chế thuế, tranh thủ sự ủng hộ của UBND huyện trong công tác thu nợ. Ngoài ra, Chi cục đã là tốt công tác ghi thu, ghi chi tiền thuê đất, công tác động viên, tuyên truyền với các doanh nghiệp phải điều chỉnh giá thuê đất nên đạt được kết quả như trên.
+ Trong nă 2018 chỉ có thu từ thuế SD đất phi nông nghiệp và thu tiền cho thuê đất là hông đạt dự toán được giao. Thu tiền cho thuê đất chỉ đạt 91,37% và thuế sử dụng đất phi nông nghiệp chỉ đạt 98,40% so với dự toán. Khoản thu này hông đạt là do chính sách miễn thuế sử dụng đất phi nông nghiệp cho hộ gia đình cá nhân có số thuế phải nộp hàng nă dưới 50.000 đồng làm giảm khoản thu này.
Nă 2019 tỷ lệ chấp hành thu NSNN trên địa bàn đạt 109,11% so với dự toán, trong đó thu thuế phí hác đạt 104,02% so với dự toán, thu tiền sử dụng đất đạt 118%