II. BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANHVÀ PHƢƠNG PHÁP LẬP BÁO
2. Thực trạng cụng tỏc kế toỏn lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tạ
3.1 Căn cứ lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2011tại cụng ty
- Bảng bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh của cụng ty năm 2010
-Số liệu tổng hợp tại cỏc sổ cỏi tài khoản từ đầu 5 đến đầu 9 phỏt sinh trong năm 2011 sau khi đó đối chiếu kiểm tra
3.2 Phƣơng phỏp lập bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh tại Cty cổ phần Hàng Kờnh-Xớ nghiệp xõy dựng hàng Kờnh năm 2011
- Cột 1 là chỉ tiờu của bỏo cỏo kết quả kinh doanh
- “ Mó số “ ghi ở cột 2 dựng để cộng khi lập bỏo cỏo tài chớnh tổng hợp hoặc bỏo cỏo tài chớnh hợp nhất.
- Số liệu ghi vào cột 3 “thuyết minh “ của bỏo cỏo này thể hiện số liệu chi tiết của chỉ tiờu này trong thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh năm.
- Số liệu ghi vào cột 5 “Năm trƣớc “ của bỏo cỏo kỳ này năm nay đƣơc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 “Năm nay” của từng chỉ tiờu tƣơng ứng của bỏo cỏo nay năm trƣớc.
- Nội dung và phƣơng phỏp lập cỏc chỉ tiờu vào cột 4 “Năm nay”,nhƣ sau:
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 01)
Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng doanh thu cỏc cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh hoàn thành bàn giao trong năm 2011,và của cỏc xớ nghiệp trực thuộc cụng ty
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số lũy kế phỏt sinh bờn cú TK 511 trờn sổ cỏi “doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ” và TK 512 “ doanh thu bỏn hàng nội bộ” trong năm bỏo cỏo trờn sổ cỏi
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là :43.948.605.157 đồng
2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu (Mó số 02)
Số liệu ghi vào chỉ tiờu này là số lũy kế phỏt sinh bờn Cú TK 531(Hàngbỏn bị trả lại),TK 532(Giảm giỏ hàng bỏn),TK 3332(Thuế TTBĐ),TK3333(Thuế xuất nhập khẩu)
3.Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 10)
Lấy chỉ tiờu doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ trừ(-) chỉ tiờu cỏc khoản giảm trừ doanh thu (Mó số 10 = Mó số 01- Mó số 02)
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 43.948.605.157 đồng 43.948.605.157 -0 = 43.948.605.157 ( đồng)
4.Giỏ vốn hàng bỏn (Mó số 11)
Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng chi phớ cỏc cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh,hoàn thành bàn giao đó đƣợc quyết toỏn. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn cú TK 632 “Giỏ vốn hàng bỏn “đối ứng với bờn nợ TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” trong năm bỏo cỏo trờn sổ cỏi
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là: 41.346.658.767 đồng 5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ (Mó số 20)
Chỉ tiờu này phản ỏnh số chờnh lệch giữa doanh thu thuần về bỏn hàng hoỏ thành phẩm, bất động sản đầu tƣ và cung cấp dịch vụ với giỏ vốn hàng bỏn phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Mó số 20 = Mó số 10 – Mó số 11
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 2.601.946.390 đồng
43.948.605.157 - 41.346.658.767 = 2.601.946.390 đồng
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh (mó số 21)
Chỉ tiờu này phản ỏnh chủ yếu số tiền lói từ tiền gửi ngõn hàng phỏt sinh tại cụng ty. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn Nợ TK 515 đối ứng bờn Cú TK 911 trờn sổ cỏi.
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là: 1.034.392.017 đồng
7. Chi phớ tài chớnh ( Mó số 22)
Chỉ tiờu này phản ỏnh chủ yếu tiền lói vay phải trả phỏt sinh tại cụng ty trong năm. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này là luỹ kế số phỏt sinh bờn cú TK 635 đối ứng bờn nợ TK 911 trờn sổ cỏi.
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là :610.317.710 đồng 8. Chi phớ quản lý doanh nghiệp ( Mó số 24)
kỳ bỏo cỏo.Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này đƣợc căn cứ vào tổng chi phớ phỏt sinh bờn Cú TK 642 “Chi phớ quản lý doanh nghiệp” đối ứng bờn nợ TK 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” trong năm bỏo cỏo trờn sổ cỏi
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 2.076.118.363 đồng 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (Mó số 30)
Chỉ tiờu này phản ỏnh kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ bỏo cỏo Mó số 30 = Mó số 20 + Mó số 21- Mó số 22- Mó số 24
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 949.902.334 đồng
2.601.946.390 +1.034.392.017 - 610.317.710 - 2.076.118.363=949.902.334 10.Thu nhập khỏc(Mó số 31)
Chỉ tiờu này phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khỏc (Sau khi đó trừ thuế GTGT phải nộp theo phƣơng phỏp trực tiếp), phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này đƣợc căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn Nợ TK 711 “Thu nhập khỏc” đụớ ứng bờn Cú TL 911 “Xỏc định kết quả kinh doanh” trong năm bỏo cảo trờn sổ cỏi.
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 490.054.279 đồng
11.Chi phớ khỏc(Mó số 32)
Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng khoản chi phớ phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo. Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này đƣợc căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn cú TK 811 “Chi phớ khỏc” đối ứng bờn Nợ TK 911 “ Xỏc định kết quả kinh doanh” trong năm bỏo cỏo trờn sổ cỏi
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 203.697.082 đồng 12. Lợi nhuận khỏc (Mó số 40)
Chỉ tiờu này phản ỏnh số chờnh lệch giƣó thu nhập khỏc (sau khi trừ VAT phải nộp tớnh theo phƣơng phỏp trực tiếp) với chi phớ khỏc phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Mó số 40 = Mó số 31 – Mó số 32
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 286.357.197đồng 490.054.279 - 203.697.082 = 286.357.197 đồng
Chỉ tiờu này phản ỏnh số lợi nhuận kế toỏn thực hiện trong năm bỏo cỏo của doanh nghiệp trƣớc khi trừ chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh , hoạt động khỏc phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Mó số 50 = Mó số 30 + Mó số 40
Trong năm 2011giá trị của chỉ tiêu là : 1.236.259.531 đồng 949.902.334+ 286.357.197 = 1.236.259.531 đồng
14. Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mó số 51)
Chỉ tiờu này phản ỏnh chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phỏt sinh trong kỳ bỏo cỏo.
Số liệu để ghi vào chỉ tiờu này đƣợc căn cứ vào tổng số phỏt sinh bờn Cú TK 8211 “ Chi phớ thuế doanh nghiệp hiện hành” trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 8211 , hoặc làm căn cứ số phỏt sinh bờn Nợ TK 8211 đối ứng bờn Cú TK 911 trong kỳ bỏo cỏo ,trƣờng hợp này số kiệu này đƣợc ghi vào chỉ tiờu này bằng số õm dƣới hỡnh thức ghi trong ngoặc đơn (...) trờn sổ kế toỏn chi tiết TK 8211
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 309.064.883 đồng 15. Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp hoón lại (Mó số 52)
Trong năm doanh nghiệp khụng cú khoản chi phớ thuế TNDN hoón lại nào
16. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mó sụ 60)
Chỉ tiờu này phản ỏnh tổng số lợi nhuận thuần sau thuế từ cỏc hoạt động của doanh nghiệp.
Mó số 60 = Mó sụ 50 – (Mó số 51 + Mó số 52)
Trong năm 2011 giá trị của chỉ tiêu là : 927.194.648 đồng
1.236.259.531 – 309.064.883 = 927.194.648 đồng 17. Lói cơ bản trờn cổ phiếu (Mó số 70)
Chỉ tiờu này đƣợc hƣớng dẫn cỏch tớnh toỏn theo thụng tƣ hƣớng dẫn chuẩn mực kế toỏn số 30 “Lói cơ bản trờn cổ phiếu”
XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HÀNG KấNH
124- Nguyễn Đức Cảnh –Hải Phũng
Mẫu số S03b- DNN Ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày
14/09/2006 của bộ Trưởng -BTC
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2011 Đơn vị tớnh:VNĐ STT Chỉ tiờu Mó số Thuyết minh Năm nay (2011) Năm trƣớc (2010) 1 2 3 4 5 6
1 Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch
vụ 1 IV.08 43.948.605.157 33.686.307.556
2 Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 2 20.075.350
3 Doanh thu thuần về bỏn hàng và
cung cấp dịch vụ (10=01- 02) 10 43.948.605.157 33.666.232.204
4 Giỏ vốn hàng bỏn 11 41.346.658.767 31.262.672.900
5 Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung
cấp dịch vụ (20=10-11) 20 2.601.946.390 2.403.559.304
6 Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 1.034.392.017 949.408.584
7 Chi phớ tài chớnh 22 610.317.710 532.578.008
Trong đú: Chi phớ lói vay 23 610.317.710 532.578.008
8 Chi phớ quản lý kinh doanh 24 2.076.118.363 2.066.772.920
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh (30=20+21-22-24) 30 949.902.334 753.616.960
10 Thu nhập khỏc 31 490.054.279 370.417.276
11 Chi phớ khỏc 32 203.697.082 190.119.977
12 Lợi nhuận khỏc (40=31-32) 40 286.357.197 180.297.299
13 Tổng lợi nhuận kế toỏn trƣớc thuế
(50=30+40) 50 IV.09 1.236.259.531 933.914.259
14 Chi phớ thuế thu nhập doanh nghiệp 51 309.064.883 261.495.993
15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập
doanh nghiệp(60=50-51) 60 927.194.648 672.418.266 Ngƣời lập biểu (Ký,họ tờn) Kế toỏn trƣởng (Ký,họ tờn) Giỏm đốc (Ký,họ tờn)
III. THỰC TẾ TỔ CHỨC CễNG TÁC PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN HÀNG KấNH XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HÀNG KấNH
Tại cụng ty Cổ phần Hàng Kờnh -Xớ nghiệp Xõy Dựng Hàng Kờnh đó tiến hành phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh thụng qua việc phõn tớch và đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch tài chớnh trong năm hoạt động kinh doanh
1. í nghĩa của việc phõn tớch kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty
- Kết quả sản suất kinh doanh là mục tiờu hoạt động kinh doanh của cụng ty của từng thời kỳ , từng giai đoạn. Hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh là lý do tồn tại và phỏt triển của cng ty trờn thƣơng trƣờng kinh doanh. Hoàn thành vƣợt mức kế hoạch hay khụng hoàn thành kế hoạch cụng ty đề ra đề phải xem xột đỏnh giỏ , phõn tớch nhằm tỡm ra cỏc nguyờn nhõn ảnh hƣởng trực tiếp hoặc giỏn tiếp đến kết quả kinh doanh của cụng ty.
- Một kế hoạch kinh doanh cho dự khoa học và chặt chẽ nhƣ thế nào chăng nữa so với thực tế đó và đang diễn ra vẫn chỉ là 1 dự kiến. Thụng qua thực tế kiểm nghiệm sẽ cú nhiều điều cần bổ sung hoàn thiện để lập kế hoạch cho năm tiếp theo.
Phõn tớch kết quả kinh doanh cũn giỳp lónh đạo cụng ty cú những thụng tin cần thiết để đƣa ra những quyết định sữa chữa, điều hành kịp thời nhằm đạt đƣợc mục tiờu mong muốn trong quỏ trỡnh điều hành sản xuất kinh doanh. Vỡ vậy cụng ty rất chỳ trọng cụng tỏc lập và phõn tớch bỏo cỏo kết quả kinh doanh
2. Cỏc bƣớc thực hiện phõn tớch đỏnh giỏ tỡnh hỡnh thực hiện tài chớnh trong năm 2011
- Thu nhập cỏc thụng tin , số liệu đó và đang diễn ra về cỏc chỉ tiờu phản ỏnh kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- So sỏnh doanh thu, lợi nhuận thực hiện đƣợc với kế hoạch, qua đú đỏnh gớa tồng quỏt tỡnh hỡnh thực hiện doanh thu, lợi nhuận cú đạt đƣợc mức kế hoạch đề ra hay khụng?
- So sỏnh cỏc tỷ suất sớnh lời giữa thực hiện với kế hoạch.
tỡnh hỡnh kế hoạch.
- Cung cấp tài liệu phõn tớch kết quả sản xuất kinh doanh, cỏc dự bỏo tỡnh hỡnh kinh doanh sắp tới của cụng ty cho lónh đạo và bộ phận quản lý.
Sau đõy là bảng phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch tài chớnh năm 2011tại cụng ty:
Bảng phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính
Chỉ tiờu ĐVT Năm trƣớc
(2010) Năm nay (2011)
So sỏnh NN với NT
Số tuyệt đối Số tƣơng đối (%) Doanh thu (DT) Đồng 32.400.081.580 43.948.605.157 11.548.523.577 35.64% Lợi nhuận(LN) Đồng 672.418.266 927.194.648 254.776.382 37.8% Tổng vốn kinh doanh (T) Đồng 39.579.154.406 31.706.642.198 (7.872.512.208) (19.9%) Vốn CSH bỡnh quõn (C) Đồng 3.603.060.000 4.583.350.146 980.290.146 27.02% Nguyờn giỏ TSCĐ (NG) Đồng 3.831.174.606 4.604.548.607 773.374.001 20.2%
Tỷ suất doanh lợi doanh th(LN/DT*100%) % 2.07% 2.1% 0.03%
Tỷ suất doanh lợi tổng vốn (LN/T)*100 % 0.75% 2.56% 1.81%
Tỷ suất doanh lợi vốn CSH(LN/C)*100 % 8.2% 17.7% 9.5%
Qua bảng phõn tớch trờn chỳng ta thấy :
- Doanh thu năm 2011 tăng so với năm 2010 là : 11.548.523.577 đồng tƣơng ứng với 35.64% so với năm 2010.Lợi nhuận của cụng ty trong năm 2011 đạt 927.194.648 đồng tăng so với năm 2010 là 254.776.382 đồng tƣơng ứng với 37.8%. Nguyờn nhõn của việc tăng cao lợi nhuận là do chi phớ phỏt sinh trong năm 2010 giảm,cụng ty đó cú những chớnh sỏch hợp lý trong việc sử dụng chi phớ .Đõy là ƣu điểm của cụng ty trong cụng tỏc quản lý chi phớ đó tiết kiệm đƣợc NVL trực tiếp khi thi cụng cỏc cụng trỡnh,hạng mục cụng trỡnh mà vẫn đảm bảo yờu cầu kỹ thuật.Đồng thời DN cũng đó tạo đƣợc niềm tin cho khỏch hàng nờn đó nhận đƣợc nhiều hợp dồng cú giỏ trị cao nhƣ cụng trỡnh nhà điều hành sản xuất chi nhỏnh điện An Dƣơng.
- Tổng vốn kinh doanh của cụng ty năm 2011giảm so với năm 2010 là : 7.872.512.208 đồng,tƣơng đƣơng với 19.9%.Nhƣng do lợi nhuận tăng cao do đú tỷ suất lợi nhuận trờn tổng vốn vẫn tăng 1.81%.Tuy tổng vốn giảm do giảm nợ ngắn hạn nhƣng đõy là điều đỏng mừng cho cụng ty do cụng ty làm ăn cú hiệu quả nờn giảm bớt đƣợc gỏnh nặng nợ nần trong năm 2011.Điều này cho thấy cứ 100 đồng vốn bỏ ra sử dụng sẽ cho 2.56 đồng lợi nhận.Chứng tỏ trong năm 2011 tuy thị trƣờng cú nhiều biến động giỏ cả tăng cao nhƣng với chiến lƣợc kinh doanh đỳng đắn cụng ty vẫn đạt hiệu quả cao trong kinh doanh.
- Vốn CSH năm 2011 tăng so với năm 2010 là : 980.290.146 đồng tƣơng ứng với 27.02% nhƣng tốc độ tăng của vốn CSH chậm hơn tốc độ tăng của lợi nhuận.Điều này làm cho doanh lợi vốn chủ sở hữu tăng 9.5%.Đõy là điều tốt cho doanh nghiệp nờn trong thời gian tới DN nờn phỏt huy hơn nữa.
- Nguyờn giỏ TSCĐ năm 2011 tăng so với năm 2010 là 773.374.001 đồng tƣơng ứng với 20.2%.Sự tăng lờn của nguyờn giỏ TSCĐ là do trong năm 2011 cụng ty đó mua them 01 chiếc mỏy trộn bờ tụng.TSCĐ đƣợc đầu tƣ tăng cao,lói suất tiền vay tăng mạnh làm ảnh hƣởng đến lơi nhận của cụng ty,do đầu tƣ mua sắm TSCĐ một phần lớn là đầu tƣ từ vốn vay nờn 100 đồng TSCĐ chỉ cho17.6 đồng lợi nhuận.Cú đƣợc điều này là do sự cố gắng lớn của cỏn bộ trong cụng ty
2010 thị trƣờng cú nhiều biến động lớn nhƣ : Lạm phỏt tăng cao,giỏ cả thị trƣờng thay đổi thất thƣờng,lói suất ngõn hàng cao nhƣng do sự nỗ lực của cỏn bộ cụng nhõn viờn trong cụng ty và sự tớnh toỏn trƣớc mọi tỡnh huống của lónh đạo Cụng ty giỳp cho Cụng ty cú thể khắc phục đƣợc những khú khăn trờn
CHƢƠNG III
HOÀN THIỆN CễNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CễNG TY CỔ PHẦN HÀNG
KấNH – XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HÀNG KấNH
I. NHẬN XẫT ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CễNG TÁC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BCKQKD TẠI CễNG TY CỔ PHẦN HÀNG KấNH –XÍ NGHIỆP TÍCH BCKQKD TẠI CễNG TY CỔ PHẦN HÀNG KấNH –XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG HÀNG KấNH
1. Một số nhận xột chung về cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty cổ phần Hàng Kờnh-Xớ nghiệp xõy dựng Hàng Kờnh Kờnh-Xớ nghiệp xõy dựng Hàng Kờnh
1.1.Những ƣu điểm
- Cụng ty luụn chỳ trọng cụng tỏc đào tạo và nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn tạo điều kiện cho ngƣời lao động: học hỏi nõng cao tay nghề , phỏt huy tớnh sỏng tạo và tinh thần tập thể, chớnh sự thống nhất trong cụng tỏc quản lý giữa cỏc phũng ban trong Cụng ty cũng nhƣ cỏc phần hành kế toỏn trong bộ mỏy kế toỏn đó gúp phần nõng cao hiệu quả quản lý của ban lónh đạo, tạo cho Cụng ty cú đƣợc mụi trƣờng làm việc lành mạnh.
- Việc tổ chức hạch toỏn đó đỏp ứng đƣợc yờu cầu của Cụng ty đề ra nhƣ đảm bảo tớnh thống nhất về mặt phạm vi phƣơng phỏp tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu kinh tế đảm bảo trung thực hợp lý rừ ràng. Hiện nay Cụng ty đang trang bị thờm phƣơng tiện hỗ trợ nhƣ trang bị mỏy vi tớnh cho cỏn bộ nhõn viờn phũng kế toỏn tài chớnh để nõng cao trỡnh độ đội ngũ nhõn viờn kế toỏn tiếp cận nhanh với cỏc nguồn thụng tin giỳp cho cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty đó giảm bớt tớnh phức tạp cũng nhƣ khối lƣợng cụng việc kế toỏn
- Bộ phận kế toỏn tại Cụng ty tổ chức hoạt động dƣới hỡnh thức Nhật Ký Chung mà Cụng ty đang ỏp dụng. Đội ngũ kế toỏn là những ngƣời cú kinh nghiệm am hiểu ngiệp vụ nhiệt tỡnh trong cụng việc. Cụng ty tổ chức cho nhõn