C. Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty.
a. Hạch toán chi phí NVL trực tiếp:
* Cấp đội xây dựng:
Căn cứ vào các phiếu xuất NVL kế toán đội tổng hợp toàn bộ phát sinh trong kỳ và ghi nợ tài khoản chi phí chờ phê duyệt 1361 (chi phí NVL) chi tiết theo tứng công trình. Cuối mỗi quý kế toán đội tập hợp toàn bộ chi phí phát sinh trên tài khoản 1361 báo cáo về công ty để quyết toán.
Khoản mục chi phí NVL trực tiếp tại công ty bao gồm các nguyên vật liệu phục vụ cho xây dựng nh sắt, thép, sỏi, đá, cát, ximăng, nhựa đờng, sơn phụ gia....
Khi phát sinh chi phí NVL trực tiếp hàng tháng ở dới các đội SX kế toán đội tiến hành tập hợp và ghi bút toán nh sau:
TH1: Xuất NVL qua kho.
Nợ TK 1361 (Chi phí NVL trực tiếp chờ phê duyệt) Có TK 152,153.
TH2: Xuất thẳng NVL không qua kho.
Nợ TK 1361 (Chi phí NVL trực tiếp chờ phê duyệt) Có TK 111,112,331,331,336.
Cuối mỗi quý kế toán lập bảng kê tổng hợp toàn bộ số phát sinh bên nợ cuả tài khoản 1361 (chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình), có kèm theo chứng từ gốc đề nghị các phòng ban chức năng của Công ty quyết toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp.
Khi đợc Công ty phê duyệt quyết toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp kế toán đội tiến hàng định khoản:
Nợ TK 336 (Số đợc phê duyệt)
Có TK 1361 (Chi tiết theo từng công trình)
* Cấp công ty:
Cuối mỗi quý, căn cứ vào hạn mức vật t đội đợc hởng (theo từng công trình, hạng mục công trình), đã đợc Ban vật t tính toán dựa trên khối lợng công việc thực tế hoàn thành (có các biên bản nghiệm thu khối lợng nội bộ
giữa Đội thi công và Công ty) và quyết định phê duyệt quyết toán chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp của Giám đốc Công ty. Phòng Kế toán tài chính sau khi kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ tiến hành định khoản:
Nợ:TK 6211 (Chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình). Có:TK 136 (Chi phí NVL đợc phê duyệt).
Sơ đồ hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
* Cấp Đội sản xuất:
TK 111,141,331 TK 1361 TK 336 Giá trị NVL trực tiếp
Xuất trực tiếp Tổng số CP NVL trực tiếp đợc phê duyệt
TK 152,153
Giá trị NVL trực tiếp Xuất qua kho
TK 336
Công ty cấp NVL xuất dùng trực tiếp
Các khoản giám CP NVL trực tiếp
* Cấp Công ty:
TK 136 TK 621 TK 154
Giá trị NVL trực tiếp Kết chuyển CP đợc duyệt quyết toán NVL trực tiếp
Số giảm quyết toán CP NVL trực tiếp
Trình tự tập hợp chi phí nguyên vật liệu của công ty xây dựng 492 đợc mô tả trong quý IV năm 2000 nh sau.
* Cấp Đội:
Cuối mỗi tháng, căn cứ vào phiếu xuất kho kế toán lập bảng tổng hợp xuất nguyên, vật liệu trực tiếp từng công trình nh sau:
Công ty XD 492 Bảng tổng hợp xuất vật liệu
Đội XD số 5 Quý 4/2000
Chứng từ Tên vật t Tổng số Tên công trình
Số Ngày Đờng Đồng Đăng Lạng Sơn Đờng 239 Lạng Sơn 157 01/10 Xuất đá hộc 457.326.120 311.458.412 ... 158 01/10 Xuất đá thải 169.555.323 110.562.404 ... 159 03/10 Xuất đá răm 98.525.740 98525740 ... 160 10/10 Xuất nhựa đờng 255.450.711 255.450.711 ... ... ... Tổng cộng 2.717.286.18 0 1.350.687.120 ... Ngày 31/12/2000 Chỉ huy CT Ngời lập Kế toán căn cứ vào bảng kê xuất vật t, kèm theo chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ:
Đơn vị: Đội XD số 5 Chứng từ ghi sổ Số: 145
Ngày 31 tháng 12 năm 2000
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền
Số Ngày Nợ Có
Tổng hợp xuất vật t Q4/2000 CT ĐĐăng
01 01/10 Hoàn ứng tiền mua v.t cho các đối tợng
141 350.450.74802 01/10 Xuất kho nguyên vật liệu 152 445.555.221